簡(jiǎn)介：建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì),蘇州科技學(xué)院土木工程學(xué)院工程管理系,建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì),建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概述建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和配套措施,1建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概述,現(xiàn)實(shí)背景建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念投資體制和審計(jì),審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì),審計(jì)是由獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以促使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到全面有效的履行。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促使建設(shè)活動(dòng)過(guò)程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。,建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)搭建“四大平臺(tái)”、一門(mén)交叉應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科,,固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)再生產(chǎn)基本建設(shè)技改項(xiàng)目修理修繕零星工程,建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成,1、建設(shè)項(xiàng)目在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位。例如一個(gè)醫(yī)院、一個(gè)學(xué)校、一個(gè)工廠(chǎng)都稱(chēng)為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。2、建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程單位工程分部工程分項(xiàng)工程例蘇州科技學(xué)院（建設(shè)項(xiàng)目）綜合樓（單項(xiàng)工程）土建（單位工程、概預(yù)算）墻體（分部工程）外墻（分項(xiàng)工程）,,,,,,,,建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn),我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所開(kāi)展的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有明顯的事后審計(jì)特征兩種做法以署、省審計(jì)機(jī)關(guān)為主開(kāi)展的事后概預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是以市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)為主開(kāi)展的事后竣工決算審計(jì)。,,中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù),,審計(jì)機(jī)關(guān)不可對(duì)中標(biāo)并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理,,不能對(duì)甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理,挑戰(zhàn)之一審計(jì)收繳決定得不到法律支持,,事后審計(jì),,看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過(guò)程,,只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù),挑戰(zhàn)之二潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),使資料背后的許多違法違紀(jì)問(wèn)題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為,,,事后審計(jì),,對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無(wú)法追繳,,實(shí)際支出超過(guò)概預(yù)算的部分己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體并不會(huì)因?yàn)閷徲?jì)的揭露與評(píng)價(jià)而重新變成貨幣資金,挑戰(zhàn)之三難以發(fā)揮審計(jì)作用,難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，也很難加以補(bǔ)救,,項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)周期較長(zhǎng)、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實(shí)施狀態(tài)的可變性、變更價(jià)款協(xié)議確定性、檢查評(píng)價(jià)的特殊性。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物事后審計(jì)模式無(wú)異于讓審計(jì)人員脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過(guò)程。,建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念,簡(jiǎn)稱(chēng)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性ECONOMY、效率性EFFICIENCY和效果性EFFECTIVENESS的審計(jì)。,,建設(shè)工程項(xiàng)目,,建設(shè)項(xiàng)目有時(shí)也稱(chēng)作投資項(xiàng)目、工程項(xiàng)目，是指以一定量的資金經(jīng)過(guò)決策和實(shí)施包括可行性研究、設(shè)計(jì)、施工管理等等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為明確目標(biāo)的一次性事業(yè),,資金來(lái)源包括國(guó)家財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金和其他財(cái)政性資金包括國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金，財(cái)政擔(dān)保的信貸資金等,建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性ECONOMY、效率性EFFICIENCY和效果性EFFECTIVENESS的審計(jì)。,,經(jīng)濟(jì)效益,,經(jīng)濟(jì)性考慮是否節(jié)約使用了建設(shè)資金,,效果性則考慮建成后是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度,建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性ECONOMY、效率性EFFICIENCY和效果性EFFECTIVENESS的審計(jì)。,,效率性考慮的是是否具有較高的投入產(chǎn)出率,針對(duì)項(xiàng)目建造和管理者,,,針對(duì)項(xiàng)目決策者,,,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),,是以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì),建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性ECONOMY、效率性EFFICIENCY和效果性EFFECTIVENESS的審計(jì)。,,績(jī)效審計(jì)是對(duì)公營(yíng)部門(mén)管理資源的經(jīng)濟(jì)性ECONOMY、效率性EFFICIENCY和效果性EFFECTIVENESS即“三E”的評(píng)價(jià)與監(jiān)督,,跟蹤審計(jì),,審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)做出審計(jì)意見(jiàn)和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的投資效益,,一般把跟蹤審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，以發(fā)揮審計(jì)的最大效能,建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性ECONOMY、效率性EFFICIENCY和效果性EFFECTIVENESS的審計(jì)。,,劃分階段或期間的長(zhǎng)短，可根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度，建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)、審計(jì)要求及審計(jì)資源情況等具體確定,投資體制與審計(jì),1、法人制2、資本金制3、招投標(biāo)制4、合同制5、監(jiān)理制,6、代建制7、BOT投資8、核準(zhǔn)制9、備案制,（一）項(xiàng)目法人制,1、1996年3月國(guó)家計(jì)委廢止項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任制，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制2、國(guó)有單位經(jīng)營(yíng)性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目在建設(shè)階段必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制3、由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過(guò)程負(fù)責(zé),,4、審計(jì)項(xiàng)目是否在可研報(bào)告批準(zhǔn)后按公司法的規(guī)定組建項(xiàng)目法人5、審查是否有國(guó)家公務(wù)人員兼任項(xiàng)目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)6、項(xiàng)目法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)項(xiàng)目法人在項(xiàng)目全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì),（二）資本金制,1、96年8月國(guó)務(wù)院決定對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度，在項(xiàng)目的總投資中必須由投資者按一定比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏贸榛亍?、電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例為20及以上,,3、審查對(duì)各種經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目是否真正落實(shí)了資本金制度4、審查項(xiàng)目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的資本金，是否抽回,（三）招投標(biāo)制,1、2000年1月1日招標(biāo)投標(biāo)法2、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法，合規(guī)性審計(jì)3、對(duì)中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì),（四）合同管理制,1、99年10月1日施行合同法，第十六章建設(shè)工程合同，是承包人進(jìn)行工程建設(shè)和發(fā)包人支付價(jià)款的合同。2、合同及變更均要采取書(shū)面形式，包括勘察、設(shè)計(jì)、施工合同3、FIDIC合同條件國(guó)際工程師聯(lián)合會(huì),,4、審計(jì)建設(shè)工程合同是否有效高院法釋認(rèn)定無(wú)效（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級(jí)的；（二）沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的；（三）建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無(wú)效的,第52條有下列情形之一的，合同無(wú)效,（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國(guó)家利益；（二）惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益；（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會(huì)公共利益；（五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。,（五）工程監(jiān)理制,1、96年實(shí)施工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定規(guī)定項(xiàng)目法人一般通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)方式擇優(yōu)選定監(jiān)理單位。2、監(jiān)理內(nèi)容如下控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進(jìn)行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系,,3、審計(jì)工程監(jiān)理單位的資質(zhì)4、審計(jì)工程監(jiān)理工作情況5、審計(jì)工程監(jiān)理單位的收費(fèi)情況,（六）代建制,政府通過(guò)招標(biāo)的方式，選擇專(zhuān)化的項(xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)實(shí)施組織工作建成后交付使用單位的制度,（七）BOT投資,BOT投資BUILDOPERATETRANSFER意為建設(shè)運(yùn)營(yíng)移交，指政府給私人公司特許投資項(xiàng)目，在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)和獲利，到期將項(xiàng)目移交政府所有和經(jīng)營(yíng)。BOOTBUILDOWNOPERATETRANSFERBTOBUILDTRANSFEROPERATE（代建制）,（八）核準(zhǔn)制,企業(yè)投資建設(shè)實(shí)行核準(zhǔn)制的項(xiàng)目，僅需向政府提交項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，不再經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告和開(kāi)工報(bào)告的程序。政府對(duì)企業(yè)提交的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開(kāi)發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。,（九）備案制,對(duì)于政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄以外的企業(yè)投資項(xiàng)目，實(shí)行備案制，除國(guó)家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門(mén)備案。備案制的具體實(shí)施辦法由省級(jí)人民政府自行制定。國(guó)務(wù)院投資主管部門(mén)要對(duì)備案工作加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，防止以備案的名義變相審批。,2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性,建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性,建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn),審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同,跟蹤審計(jì),,,審計(jì)介入的時(shí)間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中,,審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加,將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì),建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn),審計(jì)方式不同,事后審計(jì),,體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì),,只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察、測(cè)試,一般是在獲取竣工決算資料后在審計(jì)部門(mén)辦公室進(jìn)行審計(jì),,跟蹤審計(jì),,體現(xiàn)為就地審計(jì),,對(duì)組成工程項(xiàng)目的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì),主要在建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工作,,建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn),審計(jì)內(nèi)容不同,跟蹤審計(jì),,,體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn),,審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算,在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì),事后審計(jì),在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì),,建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn),審計(jì)作用不同,跟蹤審計(jì),,,審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用,,審計(jì)成果的多樣性,審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題,跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式,促進(jìn)了建筑市場(chǎng)的規(guī)范,跟蹤審計(jì),,,使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善,,促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為,通過(guò)對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制,跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式,有利于對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督,跟蹤審計(jì),,,一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題即可及時(shí)建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生,審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過(guò)程、形象進(jìn)度等都能做到眼見(jiàn)心明,跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式,形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制,跟蹤審計(jì),,,既保護(hù)了個(gè)人，又避免了資產(chǎn)的流失,跟蹤審計(jì)使審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過(guò)程，必將形成對(duì)權(quán)力的制衡機(jī)制,,審計(jì)由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制,跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式,避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突,跟蹤審計(jì),,,可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而避免超付工程款問(wèn)題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問(wèn)題,,可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù),從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷?xiě)入不合理?xiàng)l款而致使國(guó)家建設(shè)資金損失的問(wèn)題,跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式,降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),跟蹤審計(jì),,,大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來(lái)的檢查風(fēng)險(xiǎn),,及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì),審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀(guān)察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過(guò)程,跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式,提升了審計(jì)地位,跟蹤審計(jì),,,取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果,,從幕后走向了臺(tái)前,解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問(wèn)題,,使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo),,審計(jì)成為工程建設(shè)全過(guò)程中不可缺少的重要參與者,跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式,提高了審計(jì)人員素質(zhì),跟蹤審計(jì),,,迫使工程審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識(shí)，包括工程建設(shè)、績(jī)效審計(jì)、采購(gòu)比價(jià)審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),工程審計(jì)人員所學(xué)的工程知識(shí)尤其是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的知識(shí)。由“沉淀”轉(zhuǎn)為“活化”,跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式,加強(qiáng)了對(duì)政府基建項(xiàng)目的全局控制，為下一步項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ),跟蹤審計(jì),,,以社會(huì)效益為前提，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘l(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項(xiàng)目的最大性?xún)r(jià)比。盡可能地減少管理不善和決策失誤等問(wèn)題,有效的減少政府決策的疏漏,內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì),第五條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。,三峽工程合同項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì),主體工程審計(jì)難點(diǎn)三峽工程主體工程金額大一般投資在億元以上，合同時(shí)間長(zhǎng)3年以上，在合同執(zhí)行中，由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化，設(shè)計(jì)修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過(guò)合同原價(jià)，采取工程完工驗(yàn)收時(shí)一次財(cái)務(wù)決算審計(jì)的辦法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大1時(shí)間長(zhǎng)，隨著工程進(jìn)度的變化，許多合同項(xiàng)目的當(dāng)事人施工單位項(xiàng)目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項(xiàng)目管理人員都經(jīng)過(guò)了調(diào)整，給了解合同實(shí)施的有關(guān)情況帶來(lái)不便；2合同變更資料多，金額大，跨越時(shí)間長(zhǎng)，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計(jì)起來(lái)不確定因素太多。解決主體工程審計(jì)的辦法，只有全過(guò)程跟蹤審計(jì)，不能只局限于事后審計(jì)。,建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)系,審計(jì)主體國(guó)家、民間、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體建設(shè)單位審計(jì)授權(quán)或委托人法律、業(yè)主。,審計(jì)關(guān)系,審計(jì)授權(quán)或委托人,審計(jì)主體忠實(shí)看守人WATCHDOG,審計(jì)客體,“三位一體”,建設(shè)項(xiàng)目還是建設(shè)單位,法律、法規(guī)誰(shuí)委托,跟蹤審計(jì)主體的合理選擇,對(duì)于政府部門(mén)和國(guó)有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，宜由社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組合審計(jì)。,審計(jì)主體,,政府審計(jì)機(jī)關(guān),,,社會(huì)審計(jì)組織,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),,企業(yè)投資為主的競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目,本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目,,,基礎(chǔ)性和公益性項(xiàng)目,,理論上最具有跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì),,外包,,外包,,,組合審計(jì),,建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀,國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，審計(jì)的對(duì)象就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動(dòng)，審計(jì)的主要職能?chē)?guó)家審計(jì)監(jiān)督、管理內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督、鑒證,3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法,投資立項(xiàng)審計(jì)設(shè)計(jì)審計(jì)招投標(biāo)階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)竣工決算階段審計(jì),建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì),投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；㈡可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。㈢可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。,建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì),可行性研究前期工作審計(jì)檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。,建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì),可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門(mén)發(fā)布的投資項(xiàng)目可行性研究指南規(guī)定的內(nèi)容；檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容；可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)；可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)；可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)；決策程序的審計(jì)。,投資估算的相關(guān)知識(shí),,,,,投資立項(xiàng)階段的審計(jì),建設(shè)資金來(lái)源的審計(jì)和項(xiàng)目概算結(jié)合審計(jì)，確定概算值，落實(shí)建設(shè)資金到位情況。核對(duì)國(guó)債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理。建設(shè)資金是否專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。,設(shè)計(jì)審計(jì),從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級(jí)別認(rèn)定等方面開(kāi)展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。設(shè)計(jì)審計(jì)能否再深入一些從建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度審計(jì)入手，強(qiáng)化建設(shè)單位注重設(shè)計(jì)工作的意識(shí)，推動(dòng)建設(shè)單位自覺(jué)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督和管理。設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計(jì)制度等加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。延伸造價(jià)審計(jì)。加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的力度，盡快充實(shí)技術(shù)審計(jì)力量，調(diào)整技術(shù)審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施設(shè)計(jì)工作審計(jì)能力的全面提高。,關(guān)于設(shè)計(jì)概算審計(jì),審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)如概算總投資超過(guò)原批準(zhǔn)投資估算10％以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置審查工程費(fèi)審查計(jì)價(jià)指標(biāo)審查其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用投資約占項(xiàng)目總投資25％以上，必須認(rèn)真逐項(xiàng)審查。有無(wú)隨意列項(xiàng)、有無(wú)多列、交叉計(jì)列和漏項(xiàng)等。,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招標(biāo)方式的審計(jì)是公開(kāi)招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法第一章總則第三條規(guī)定“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)一大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目二全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目三使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)中介組織辦理招標(biāo)事宜,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查招標(biāo)程序的審計(jì)審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問(wèn)題。審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查標(biāo)底的審計(jì)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價(jià)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)編制標(biāo)底工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國(guó)家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以?xún)?nèi)，有無(wú)提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問(wèn)題注意對(duì)標(biāo)底的保密。,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查標(biāo)底的審定標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計(jì)價(jià)方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。工程量清單單價(jià)組成分析，人工、材料、機(jī)械臺(tái)班計(jì)取的價(jià)格、直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價(jià)、間接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、預(yù)算包干費(fèi)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利潤(rùn)、稅金、采用固定價(jià)格的工程測(cè)算的在施工周期價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。設(shè)備市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)格、措施費(fèi)（趕工措施費(fèi)、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場(chǎng)因素費(fèi)用等。,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查標(biāo)底的審定多家制約法（案例）業(yè)主委托多家造價(jià)咨詢(xún)單位進(jìn)行工程量清單和標(biāo)底的編制工作，雖然多花了以部分委托費(fèi)用，但提高了造價(jià)控制的準(zhǔn)確性，為確定合理的合同價(jià)做好準(zhǔn)備。,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查對(duì)投標(biāo)單位資格的審計(jì)審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來(lái)所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過(guò)工程質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)出具的工程評(píng)定的等級(jí)證明,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督開(kāi)標(biāo)的審計(jì)審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開(kāi)標(biāo)，有無(wú)違反規(guī)定搞暗箱操作問(wèn)題開(kāi)標(biāo)時(shí)是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人代表參加是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。開(kāi)標(biāo)過(guò)程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督評(píng)標(biāo)的審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家共同組成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)本著客觀(guān)、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評(píng)標(biāo)工作。評(píng)標(biāo)的過(guò)程應(yīng)堅(jiān)持客觀(guān)、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評(píng)標(biāo)。,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督定標(biāo)的審計(jì)審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的低價(jià)中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情。審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書(shū)到招標(biāo)管理部門(mén)辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間一般為30日之內(nèi)按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書(shū)面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí)收集反饋信息，調(diào)查了解對(duì)招投標(biāo)的意見(jiàn)，聽(tīng)取收集對(duì)招投標(biāo)的建議。對(duì)發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過(guò)程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問(wèn)題，要及時(shí)嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度針對(duì)招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時(shí)移送有關(guān)部門(mén)進(jìn)行查處。,招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督招投標(biāo)后的審計(jì)核實(shí)推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對(duì)招投標(biāo)的意見(jiàn)，聽(tīng)取收集對(duì)招投標(biāo)的建議。加強(qiáng)合同簽訂的監(jiān)督。把好甲乙雙方履約關(guān)。把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。,招投標(biāo)階段的審計(jì),招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題“合理低價(jià)法”的正確理解招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件一能夠最大限度地滿(mǎn)足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)二能夠滿(mǎn)足招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求，并且經(jīng)評(píng)審的投標(biāo)價(jià)格最低但是投標(biāo)價(jià)格低于成本的除外。設(shè)置標(biāo)底，合理低價(jià)在標(biāo)底中體現(xiàn)，接近標(biāo)底者中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是解決惡意壓價(jià)的有效途徑。,招投標(biāo)階段的審計(jì),招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題對(duì)專(zhuān)業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式和議標(biāo)的審計(jì)。跟蹤審計(jì)應(yīng)把這類(lèi)專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)，嚴(yán)格把關(guān)案例（議標(biāo)會(huì)）事先預(yù)測(cè)有可能會(huì)產(chǎn)生的變更，對(duì)變更方法和相應(yīng)造價(jià)的變化進(jìn)行實(shí)現(xiàn)掌控對(duì)設(shè)備材料采購(gòu)比選提供可比價(jià)對(duì)甲乙雙方的議標(biāo)會(huì)進(jìn)行旁聽(tīng),招投標(biāo)階段的審計(jì),檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。仔細(xì)閱讀使用的合同文本，掌握有關(guān)建設(shè)工程施工合同的法律、法規(guī)規(guī)定。嚴(yán)格審查發(fā)包人資質(zhì)等級(jí)及履約信用?？偘贤袘?yīng)具體規(guī)定發(fā)包方、總包方和分包方各自的責(zé)任和相互關(guān)系。不可抗力要量化。達(dá)到什么程度的自然災(zāi)害才能被認(rèn)定為不可抗力，通用條款未明確，實(shí)踐中雙方難以形成共識(shí)，雙方當(dāng)事人在合同中對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)、雨、雪、洪、震等自然災(zāi)害程序應(yīng)予以量化。運(yùn)用擔(dān)保條件，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。任何一份施工合同都難以做到十全十美，合同履行中還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況需要及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議、變更協(xié)議，調(diào)整各方權(quán)利義務(wù)。,招投標(biāo)階段的審計(jì),其他檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。,建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容,建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指項(xiàng)目開(kāi)工至項(xiàng)目竣工決算編報(bào)之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)
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上傳時(shí)間：2024-01-05
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簡(jiǎn)介：科技經(jīng)費(fèi)結(jié)題驗(yàn)收審計(jì)準(zhǔn)備工作講座,前言根據(jù)對(duì)科技部有關(guān)各專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法（如863計(jì)劃、973計(jì)劃、支撐計(jì)劃、重大儀器項(xiàng)目、國(guó)際合作交流等）及財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干問(wèn)題的通知財(cái)教【2011】434號(hào)、國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)（國(guó)發(fā)【2014】11號(hào)）等文件認(rèn)真執(zhí)行，保障項(xiàng)目研究順利進(jìn)行等相關(guān)要求，以及對(duì)經(jīng)費(fèi)管理更加規(guī)范的情況下，結(jié)合對(duì)課題經(jīng)費(fèi)審計(jì)要求做了這期講座，其特點(diǎn)是課題承擔(dān)單位在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中能加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用政策的理解，并具有較強(qiáng)的操作性。但還存在一些不足之處，希望大家批評(píng)指正，使講座更加完善，謝謝。,一、科研經(jīng)費(fèi)的政策要求（一）“十二五”科技經(jīng)費(fèi)管理思路根據(jù)科技部“十二五”科技規(guī)劃編制和深化科技計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)管理改革的總體要求，積極推動(dòng)“十二五”科技經(jīng)費(fèi)管理改革工作，對(duì)“十一五”科技經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行了補(bǔ)充完善，形成了關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知。該通知連同三大計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理辦法構(gòu)成了“十二五”經(jīng)費(fèi)支出管理的基本制度，解決了存在的突出問(wèn)題，回應(yīng)了科技界的廣泛關(guān)注。,（二）“十二五”科技經(jīng)費(fèi)管理政策依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要結(jié)合課題承擔(dān)單位編制的課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告，根據(jù)“十一五”期間各科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理辦法，以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策法規(guī)進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)主要依據(jù)包括1國(guó)家科技計(jì)劃和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法（國(guó)科發(fā)財(cái)字【2007】393號(hào)）；2國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教【2006】159號(hào)，973計(jì)劃）；3國(guó)際科技支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教2006160號(hào)，支撐計(jì)劃）；,4國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教2006163號(hào)，863計(jì)劃）；5關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知（財(cái)教2011434號(hào)）；6關(guān)于印發(fā)中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法的通知財(cái)行〔2013〕286號(hào)；7國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)（國(guó)發(fā)201411號(hào)）等相關(guān)文件。,（三）科技計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的原則1集中財(cái)力，突出重點(diǎn)；2分類(lèi)支持，多元投入；3科學(xué)安排，合理配置；4單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。,（四）財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的要求1要堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)原則課題經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)以課題任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，各項(xiàng)費(fèi)用支出總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)等符合課題任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)。嚴(yán)禁使用課題經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。2政策相符原則課題經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國(guó)家財(cái)務(wù)政策和各科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，以及課題預(yù)算承諾的有關(guān)事項(xiàng)。3經(jīng)濟(jì)合理原則課題經(jīng)費(fèi)使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟(jì)、合理、高效。,二、課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)支出范圍的調(diào)整依據(jù)（財(cái)教【2011】434號(hào)）文件要求，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用（一）直接費(fèi)用直接費(fèi)用是指在課題（項(xiàng)目）研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的與直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和其他支出等。,1設(shè)備費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)中購(gòu)置或者試制專(zhuān)用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出。審計(jì)時(shí)，要與課題預(yù)算書(shū)對(duì)照進(jìn)行逐項(xiàng)、逐個(gè)清查，審核確認(rèn)預(yù)算內(nèi)購(gòu)置的設(shè)備是否已經(jīng)購(gòu)置，是否有預(yù)算外購(gòu)置設(shè)備，是否為課題研究周期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)/試制的設(shè)備，有無(wú)用其他其費(fèi)用購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備來(lái)頂替、擠占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等行為。,1）設(shè)備購(gòu)置應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）任務(wù)書(shū)中一般都附有設(shè)備購(gòu)置清單，應(yīng)嚴(yán)格按清單采購(gòu)，單臺(tái)設(shè)備價(jià)值達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)元人民幣時(shí)（包括用自籌經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備），需單獨(dú)填列10萬(wàn)元以上的設(shè)備清單，不得使用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)作為基建支出和購(gòu)置生產(chǎn)性設(shè)備；不允許列支辦公室、實(shí)驗(yàn)室的維修改造費(fèi)，使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支設(shè)備租賃費(fèi)。,（2）設(shè)備租賃費(fèi)是指課題研究過(guò)程中需要租賃承擔(dān)單位以外其他單位的設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支。（3）審計(jì)要點(diǎn)關(guān)注設(shè)備費(fèi)支出的相關(guān)性和真實(shí)性，是否列支了預(yù)算外設(shè)備，是否存在大額設(shè)備調(diào)整等情況。在審計(jì)此科目時(shí)，是否按任務(wù)書(shū)中設(shè)備的清單進(jìn)行采購(gòu)。單個(gè)價(jià)值在50萬(wàn)以上的設(shè)備要進(jìn)行招標(biāo)，10萬(wàn)元以上的設(shè)備參照政府采購(gòu)的政策。審計(jì)時(shí)需提供的財(cái)務(wù)資料有會(huì)計(jì)帳簿（明細(xì)賬）、銀行對(duì)帳單、會(huì)計(jì)憑證（原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證）、采購(gòu)合同，要關(guān)注設(shè)備的支出時(shí)間和到貨時(shí)間。有無(wú)出入庫(kù)手續(xù)要核實(shí)設(shè)備數(shù)量、使用情況、并提供設(shè)備使用記錄及設(shè)備盤(pán)存表，應(yīng)做到賬實(shí)相符。,,,,,,,,,,,,,,,,2材料費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，要以課題預(yù)算書(shū)對(duì)照進(jìn)行逐項(xiàng)、逐個(gè)清查，審核確認(rèn)預(yù)算內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的材料是否已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)，是否存在與課題研究工作無(wú)關(guān)的材料費(fèi)用支出。1）“材料費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）材料是指在課題研究過(guò)程中消耗的材料，材料費(fèi)支出的明細(xì)表中填列材料清單以及數(shù)量、價(jià)格等。關(guān)注材料的出入庫(kù)手續(xù)是否完整是否存在“以購(gòu)代耗”等情況，原則上，不可以使用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料及普通辦公材料。（2）審計(jì)要點(diǎn)提供材料支出需提供的財(cái)務(wù)資料有明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證（原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證）、銀行對(duì)帳單、大宗材料采購(gòu)簽有合同等，在核算上研發(fā)性支出和生產(chǎn)性支出要區(qū)分開(kāi)。,3測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，要與課題預(yù)算書(shū)對(duì)照進(jìn)行逐項(xiàng)、逐個(gè)清查，審核確認(rèn)是否為預(yù)算內(nèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，大額費(fèi)用的審批手續(xù)是否完備，簽訂的合同或協(xié)議是否規(guī)范。1）“測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）委托或與外單位進(jìn)行測(cè)試化驗(yàn)加工需簽訂合同或協(xié)議等，要注意測(cè)試化驗(yàn)單位是否有相關(guān)的資質(zhì)。（2）對(duì)于各項(xiàng)測(cè)試化驗(yàn)加工項(xiàng)目，合同中應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明其與課題研究，選擇的測(cè)試化驗(yàn)加工的內(nèi)容、次數(shù)、單價(jià)結(jié)果報(bào)告等信息。要多方驗(yàn)證測(cè)試化驗(yàn)加工的真實(shí)性。是否存在以測(cè)試化驗(yàn)加工的名義對(duì)外轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象等。,2）關(guān)于課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試、化驗(yàn)、加工等費(fèi)用的測(cè)算（1）內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位是指，在課題承擔(dān)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度控制下，實(shí)行了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和獨(dú)立計(jì)算盈虧的單位。（2）不應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，而應(yīng)該按單位內(nèi)部?jī)r(jià)格，即按照實(shí)際測(cè)試、化驗(yàn)、加工內(nèi)容發(fā)生的成本進(jìn)行核算。審計(jì)要點(diǎn)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)需提供的財(cái)務(wù)資料有明細(xì)帳、會(huì)計(jì)憑證（原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證）、銀行對(duì)帳單、測(cè)試化驗(yàn)加工合同等，必要時(shí)要提供相關(guān)的檢測(cè)報(bào)告以備查閱,內(nèi)部獨(dú)立核算的要提供相關(guān)的單據(jù)和有關(guān)資料等。,4燃料動(dòng)力費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等，要與課題預(yù)算書(shū)對(duì)照進(jìn)行逐項(xiàng)、逐個(gè)清查，審定是否為預(yù)算內(nèi)應(yīng)支付的款項(xiàng)。1）“燃料動(dòng)力費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）課題研究任務(wù)中需要使用的儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置，以及相關(guān)的儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行時(shí)發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等是否可以單獨(dú)計(jì)量。（2）項(xiàng)目使用的儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等為完成本課題研究任務(wù)所運(yùn)行實(shí)際時(shí)間，以及即期水、電、氣、燃料等的實(shí)際分?jǐn)偟膬r(jià)格。,（3）本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)、房屋占用費(fèi)，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動(dòng)力費(fèi)中列支。（4）科學(xué)考察發(fā)生的車(chē)（船）燃油費(fèi)可在燃料動(dòng)力費(fèi)中列支。2）審計(jì)要點(diǎn)關(guān)注燃料動(dòng)力費(fèi)是否符合有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法是否存在分?jǐn)倢?shí)驗(yàn)室日常的水、電、氣、暖等支出的現(xiàn)象，大型儀器設(shè)備和專(zhuān)用科學(xué)裝置的燃料動(dòng)力費(fèi)是否做到了單獨(dú)計(jì)量。為了使燃料動(dòng)力費(fèi)可以計(jì)量，承擔(dān)單位需有分?jǐn)傄罁?jù)，如在承擔(dān)單位水、電、氣、燃料消耗可計(jì)量的情況下，根據(jù)項(xiàng)目設(shè)備消耗能源等進(jìn)行分?jǐn)?，要有設(shè)備使用時(shí)間記錄等，以便計(jì)算分?jǐn)偙壤?5差旅費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。審計(jì)時(shí)，應(yīng)參照中央國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法（財(cái)行2013531號(hào)）規(guī)定的差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。城市間交通費(fèi)按規(guī)定等級(jí)乘坐，見(jiàn)下表,1）“差旅費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）課題組成員因課題研究任務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)用，參加與課題研究任務(wù)相關(guān)的學(xué)術(shù)會(huì)議的差旅費(fèi)用可以列入差旅費(fèi)，但應(yīng)合理安排出差任務(wù)內(nèi)容、人次、時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)等。（2）于會(huì)議費(fèi)的區(qū)別主動(dòng)與被動(dòng)，其中自己舉辦會(huì)議發(fā)生的會(huì)議費(fèi)；參加會(huì)議發(fā)生的差旅費(fèi)用列差旅費(fèi)（國(guó)內(nèi)）。會(huì)議代表參加會(huì)議發(fā)生的城市間交通費(fèi)，按照差旅費(fèi)管理辦法的規(guī)定回單位報(bào)銷(xiāo)。,（3）與國(guó)際交流與合作費(fèi)的區(qū)別參加國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入國(guó)際合作與交流費(fèi)，而不應(yīng)列入差旅費(fèi)或會(huì)議費(fèi)。（4）關(guān)注出差目的、事由、出差人數(shù)、出差審批表、報(bào)銷(xiāo)單等信息。差旅報(bào)銷(xiāo)憑證能否形成閉環(huán)，是否存在不同批次差旅混同報(bào)銷(xiāo)；列支的差旅費(fèi)是否有非課題組人員。另外要嚴(yán)格控制課題汽油、交通卡、過(guò)路過(guò)橋等支出，不允許與課題研究相關(guān)的旅游費(fèi)等。2）審計(jì)要點(diǎn)應(yīng)提供相應(yīng)的文字資料，如出差目的地、出差事由（研究?jī)?nèi)容和解決結(jié)果等）、人員名單（應(yīng)是科研組人員）、組長(zhǎng)簽字、財(cái)務(wù)明細(xì)賬及相關(guān)差旅的原始憑證等。不能出現(xiàn)餐飲費(fèi)、禮品等,會(huì)議費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)會(huì)議費(fèi)開(kāi)支實(shí)行綜合定額控制，各項(xiàng)費(fèi)用之間可以調(diào)劑使用，在綜合定額控制內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)如下,6會(huì)議費(fèi)關(guān)于印發(fā)中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法的通知財(cái)行〔2013〕286號(hào)文件自2014年1月1日起施行。,1）“會(huì)議費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照中央國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法的相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。三、四類(lèi)會(huì)議會(huì)期不得超過(guò)2天。（2）支出分類(lèi)上應(yīng)注意的事項(xiàng)必須是組織會(huì)議的單位發(fā)生的會(huì)議費(fèi)才作為本項(xiàng)目的支出，參加會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用屬于差旅費(fèi)支出。（3）會(huì)議費(fèi)中發(fā)放的專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)應(yīng)在專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)科目列支。（4）不能計(jì)入會(huì)議費(fèi)的支出會(huì)議費(fèi)中不應(yīng)包括招待費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理開(kāi)支。（5）參加會(huì)議（國(guó)際會(huì)議或國(guó)內(nèi)會(huì)議）發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)等差旅以外的費(fèi)用，應(yīng)列入國(guó)際合作與交流費(fèi)。,2）審計(jì)要點(diǎn)關(guān)注會(huì)議費(fèi)手續(xù)支出的完善性。（1）應(yīng)提供相應(yīng)的文字資料會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要，參加人員、職務(wù)、職稱(chēng)及參加會(huì)議所需費(fèi)用的原始憑證以及財(cái)務(wù)賬簿、銀行對(duì)帳單等。（2）會(huì)議費(fèi)支出尤其是支出大額的，應(yīng)在政府指定范圍的賓館召開(kāi)會(huì)議。不能出現(xiàn)餐飲費(fèi)、禮品等費(fèi)用要提供會(huì)議費(fèi)支出清單,3）違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法依規(guī)追究會(huì)議舉辦單位和相關(guān)人員的責(zé)任1計(jì)劃外召開(kāi)會(huì)議的；2以虛報(bào)、冒領(lǐng)手段騙取會(huì)議費(fèi)的；3虛報(bào)會(huì)議人數(shù)、天數(shù)等進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的；4違規(guī)擴(kuò)大會(huì)議費(fèi)開(kāi)支范圍，擅自提高會(huì)議費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的；5違規(guī)報(bào)銷(xiāo)與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用的；6其他違反本辦法行為的。,7國(guó)際合作交流費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中課題研究人員出國(guó)及外國(guó)專(zhuān)家來(lái)華工作的費(fèi)用。應(yīng)按照臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法（財(cái)行2013516號(hào)）規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。包括國(guó)際旅行費(fèi)、城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、公雜費(fèi)等應(yīng)按規(guī)定等級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)列支。如美國(guó)華盛頓每人每天住宿費(fèi)210美元，伙食費(fèi)55美元，公雜費(fèi)45美元。不同國(guó)家、不同城市都有相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。1）“國(guó)際合作與交流費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）國(guó)際合作與交流費(fèi)中外國(guó)專(zhuān)家來(lái)華工作開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照財(cái)行2013533號(hào)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,（2）應(yīng)該說(shuō)明開(kāi)展的國(guó)際合作交流活動(dòng)情況。包括活動(dòng)類(lèi)型（出國(guó)考察或來(lái)華交流）、時(shí)間及必要性，并考慮合作交流目的地、天數(shù)、次數(shù)和人員規(guī)模的經(jīng)濟(jì)合理性，在與國(guó)際合作與交流的過(guò)程中，應(yīng)經(jīng)有有關(guān)單位和部門(mén)的批準(zhǔn)。開(kāi)支范圍主要包括住宿費(fèi)、日?；锸迟M(fèi)、交通費(fèi)等。（3）關(guān)于支出的分類(lèi)，發(fā)生在國(guó)外的參加會(huì)議注冊(cè)費(fèi)、差旅費(fèi)等都列入本科目。發(fā)生在國(guó)內(nèi)的會(huì)議注冊(cè)費(fèi)、差旅費(fèi)列入相應(yīng)的會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)科目。,2）審計(jì)要點(diǎn)應(yīng)關(guān)注出國(guó)有關(guān)手續(xù)，含邀請(qǐng)函、批件、出國(guó)行程表、出國(guó)調(diào)研報(bào)告等信息。是否存在因私出國(guó)、公費(fèi)出國(guó)旅游的現(xiàn)象；審核出國(guó)人員中是否有非課題成員；關(guān)注目的地、國(guó)別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模是否與預(yù)算相符，變更是否合理。應(yīng)提供相應(yīng)的文字資料國(guó)內(nèi)外邀請(qǐng)函、專(zhuān)家和國(guó)別，出國(guó)要有上級(jí)批件，會(huì)議通知、出國(guó)行程表、出國(guó)調(diào)研報(bào)告等信息。參加人員的職務(wù)、專(zhuān)業(yè)等及財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)票據(jù)不能出現(xiàn)餐飲費(fèi)、禮品、觀(guān)光等要關(guān)注出行的國(guó)家是否預(yù)為算內(nèi)。,8出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事物費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專(zhuān)用軟件購(gòu)買(mǎi)費(fèi)、文件檢索費(fèi)、專(zhuān)業(yè)通信費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)費(fèi)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，要注意是否有不相關(guān)費(fèi)用列入該科目。1）“出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）不應(yīng)用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，不應(yīng)由專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支日常手機(jī)通訊費(fèi)。（2）應(yīng)根據(jù)課題任務(wù)目標(biāo)測(cè)算專(zhuān)利申請(qǐng)、論文發(fā)表、專(zhuān)著出版的數(shù)量，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格估算相關(guān)費(fèi)用,（3）對(duì)于屬于實(shí)驗(yàn)室日?；A(chǔ)條件建設(shè)性的資料購(gòu)置和軟件購(gòu)置不得由專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支。（4）專(zhuān)項(xiàng)維護(hù)費(fèi)不應(yīng)列支。（5）委托外單位開(kāi)發(fā)所發(fā)生的軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)，列入本科目，自行開(kāi)發(fā)的在相關(guān)支出科目中列示如勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)等。2）審計(jì)要點(diǎn)關(guān)注大宗專(zhuān)業(yè)資料和軟件購(gòu)置費(fèi)支出的相關(guān)性，是否有預(yù)算批復(fù)；檢查專(zhuān)業(yè)軟件購(gòu)買(mǎi)、專(zhuān)著出版等大額支出的合同、專(zhuān)利權(quán)、論文等受理函件或檢索信息；現(xiàn)場(chǎng)查看電腦中是否真實(shí)安裝專(zhuān)業(yè)軟件等。提供相應(yīng)明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證、銀行對(duì)帳單等）檢查專(zhuān)業(yè)軟件購(gòu)買(mǎi)的相關(guān)合同等。,9勞務(wù)費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給課題組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生等）和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助。審計(jì)時(shí)，要結(jié)合課題預(yù)算書(shū)對(duì)勞務(wù)費(fèi)支出按發(fā)放人員逐一審查，勞務(wù)費(fèi)支出不得突破預(yù)算。要審查單位制定的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放辦法、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放手續(xù)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放原始憑證填寫(xiě)情況（人員、單位、職稱(chēng)、身份證號(hào)、主要工作等信息），要求單位規(guī)范和完善勞務(wù)費(fèi)發(fā)放工作。如通過(guò)銀行等形式發(fā)放應(yīng)做好發(fā)放的對(duì)賬單等工作。,1）“勞務(wù)費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）勞務(wù)費(fèi)列支不得突破預(yù)算。（2）有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費(fèi)；勞務(wù)費(fèi)不得支付給課題研究過(guò)程中臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢(xún)專(zhuān)家作咨詢(xún)費(fèi)。（3）勞務(wù)費(fèi)發(fā)放，碩士生、博士生、博士后，可根據(jù)新的政策進(jìn)行調(diào)整。不應(yīng)以計(jì)提或分?jǐn)偡绞搅兄趧?wù)費(fèi)。2）審計(jì)要點(diǎn)要關(guān)注原始憑證上人員姓名、工作單位、發(fā)放日期、標(biāo)準(zhǔn)、身份證號(hào)、社保號(hào)、主要負(fù)責(zé)工作，勞動(dòng)時(shí)間、領(lǐng)取人簽字等信息。勞務(wù)費(fèi)支付范疇是否符合經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，結(jié)合課題周期和勞動(dòng)人員投入工作時(shí)間的統(tǒng)計(jì)數(shù)，審計(jì)勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的規(guī)范性和相關(guān)性；是否存在勞務(wù)費(fèi)事前計(jì)提現(xiàn)象。通過(guò)銀行發(fā)放要關(guān)注銀行卡號(hào)及銀行對(duì)賬單。,10專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢(xún)專(zhuān)家的費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目組織實(shí)施及其管理相關(guān)的人員。不得突破課題預(yù)算。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行制定的專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。1）“專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)不得支付給參與該計(jì)劃及項(xiàng)目、課題管理的相關(guān)工作人員。如是銀行發(fā)放需提供銀行對(duì)帳單。（2）專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)A以會(huì)議形式組織的咨詢(xún)，專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的開(kāi)支一般參照高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員500－800元/人天、其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員300－500元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。,B會(huì)期超過(guò)兩天的，第三天及以后的咨詢(xún)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員300－400元/人天、其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員200－300元/人天執(zhí)行。（3）以通訊形式組織的咨詢(xún)，專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的開(kāi)支一般參照高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員60－100元/人次、其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員40－80元/人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2）審計(jì)要點(diǎn)關(guān)注原始憑證上支付給專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的規(guī)范性，其發(fā)放清單上應(yīng)顯示發(fā)放日期、人員名單、身份證號(hào)、工作單位、職稱(chēng)，主要負(fù)責(zé)工作、勞動(dòng)時(shí)間，個(gè)人簽字等，如現(xiàn)金發(fā)放的需專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)場(chǎng)簽字，避免事后人難找字難簽的情況。通過(guò)銀行等發(fā)放應(yīng)提供銀行等相應(yīng)的對(duì)賬單等。,11其他支出依照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容和金額來(lái)核算。不能列支研究周期以外的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎(jiǎng)勵(lì)支出以及不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用。注意應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)單獨(dú)列示，單獨(dú)核算。,（二）間接費(fèi)用間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題（項(xiàng)目）任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題（項(xiàng)目）任務(wù)的單位為課題（項(xiàng)目）研究提供的（1）現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，（2）水、電、氣、暖消耗，（3）有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及（4）績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指承擔(dān)課題（項(xiàng)目）任務(wù)的單位為提高科研工作者的績(jī)效安排的相關(guān)支出。間接費(fèi)用實(shí)施總額控制，按照不超過(guò)課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例，具體比例如下500萬(wàn)元及以下部分不超過(guò)20超過(guò)500萬(wàn)元至1000萬(wàn)元的部分不超過(guò)13超過(guò)1000萬(wàn)元的部分不超過(guò)10。,1單位統(tǒng)籌管理間接費(fèi)用間接費(fèi)用由課題承擔(dān)單位與課題合作單位在協(xié)商的基礎(chǔ)上進(jìn)行分配，總額不能突破預(yù)算批復(fù)。為了強(qiáng)化所在單位的責(zé)任，提高相關(guān)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的合理合規(guī)性，間接費(fèi)用（含績(jī)效支出）由所在單位統(tǒng)籌管理和使用。間接費(fèi)用采用提取的方式支出，納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。單位對(duì)于間接費(fèi)用的管理要建立相關(guān)的管理和績(jī)效考核制度、審批流程等。,2增加科研人員績(jī)效支出采用績(jī)效支出的名稱(chēng)，原因目前我國(guó)事業(yè)單位整體改革正在積極推進(jìn)，為加強(qiáng)與國(guó)家事業(yè)單位整體績(jī)效工資方案的銜接，使課題間接費(fèi)用中的績(jī)效之處成為課題承擔(dān)單位的一個(gè)穩(wěn)定經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道。規(guī)定明確了課題間接費(fèi)用中可列支績(jī)效支出，該支出應(yīng)當(dāng)在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核基礎(chǔ)上，結(jié)合科研實(shí)績(jī)，由所在單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。間接費(fèi)用中績(jī)效支出不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5。,（三）簡(jiǎn)化預(yù)算調(diào)整程序1可以自主調(diào)整的事項(xiàng)對(duì)于直接用于科研活動(dòng)的（1）材料費(fèi)，（2）測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，（3）燃料動(dòng)力費(fèi)，（4）出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)，預(yù)算調(diào)整權(quán)限交由課題承擔(dān)單位。根據(jù)國(guó)發(fā)（2014）11號(hào)文件，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)三項(xiàng)可調(diào)劑使用，不得突破三項(xiàng)總預(yù)算。承擔(dān)單位應(yīng)建立調(diào)整審批制度，并形成調(diào)整文件。課題之間相關(guān)科目預(yù)算發(fā)生調(diào)整時(shí)，課題負(fù)責(zé)人要向單位報(bào)批。關(guān)于預(yù)算調(diào)整的核批文件，由項(xiàng)目管理單位在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。,2一般不予調(diào)整的事項(xiàng)對(duì)于設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和其他支出嚴(yán)格控制，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)肅預(yù)算管理，一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按程序用于課題其他方面支出。差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)根據(jù)（國(guó)發(fā)201411號(hào)文件，可以調(diào)劑使用但不能突破三項(xiàng)總預(yù)算。間接費(fèi)用屬于按規(guī)定比例核定的費(fèi)用科目，不得調(diào)整預(yù)算。,三、審計(jì)中注意的事項(xiàng)（一）后續(xù)支出與結(jié)余資金1應(yīng)付未付款項(xiàng)是指商品或服務(wù)已經(jīng)提供，但尚未進(jìn)行結(jié)算的支出，如設(shè)備質(zhì)保金、按合同分期付款為到期部分、其他未及時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。審計(jì)方法檢查合同、盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，檢查是否有風(fēng)險(xiǎn)條款和收款方違約問(wèn)題，判斷付款方是否可免于償付。2項(xiàng)目課題）經(jīng)費(fèi)如有結(jié)余，項(xiàng)目完成任務(wù)目標(biāo)并通過(guò)驗(yàn)收，且承擔(dān)單位信用評(píng)價(jià)好的，項(xiàng)目結(jié)余資金按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出，并將使用情況報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)；未通過(guò)驗(yàn)收和整改后通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目，或承擔(dān)單位信用評(píng)價(jià)差的，結(jié)余資金按原渠道收回。,（二）課題（項(xiàng)目）承擔(dān)單位和課題合作單位的具體職責(zé)1明晰課題（項(xiàng)目）承擔(dān)單位（包括合作單位）是課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)使用管理的責(zé)任主體。2建立健全符合國(guó)家有關(guān)直接、間接費(fèi)用、績(jī)效考核、政府采購(gòu)、合同管理等規(guī)定的經(jīng)費(fèi)管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，保障專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安全。3要建立專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)發(fā)（2014）11號(hào)文件要求研究院所、高校等事業(yè)單位承擔(dān)項(xiàng)目發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、小額材料費(fèi)和測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)等要按規(guī)定實(shí)行“公務(wù)卡”結(jié)算，企業(yè)承擔(dān)的項(xiàng)目，上述支出也應(yīng)采用非現(xiàn)金結(jié)算的方式。項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)設(shè)備費(fèi)、大宗材料費(fèi)和測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)原則上通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行結(jié)算。其原始憑證、合同、會(huì)議記錄等相關(guān)資料是判斷是否建立審批程序的重要依據(jù)。,4項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按預(yù)算核撥合作單位經(jīng)費(fèi)，并加強(qiáng)對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。5承擔(dān)單位負(fù)責(zé)匯總各合作單位的預(yù)算執(zhí)行情況，以供監(jiān)督檢查使用。6合作單位應(yīng)及時(shí)提交年度經(jīng)費(fèi)使用情況報(bào)承擔(dān)單位，以供承擔(dān)單位匯總提交課題經(jīng)費(fèi)年度使用情況。7合作單位應(yīng)配合承擔(dān)單位做好專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理工作，并自覺(jué)接受對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查。,四、課題承擔(dān)單位在審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)（一）關(guān)注課題任務(wù)書(shū)中的有關(guān)事項(xiàng)起止年限要注意任務(wù)書(shū)的起止年限，即任務(wù)書(shū)中的起始時(shí)間終止時(shí)間，這是審計(jì)的時(shí)間范圍。立項(xiàng)前和截止期后原則上不得有經(jīng)費(fèi)支出，否則應(yīng)有上級(jí)批準(zhǔn)文件。（二）任務(wù)書(shū)中的科研目標(biāo)任務(wù)書(shū)中的科研目標(biāo)基本包括1技術(shù)指標(biāo)、實(shí)施目標(biāo)、培養(yǎng)人才、發(fā)表論文、成果轉(zhuǎn)化等。2審計(jì)報(bào)告規(guī)定，對(duì)課題的技術(shù)完成情況給以簡(jiǎn)述作為審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容之一（由課題人員提供）。,（三）科研課題資金來(lái)源1國(guó)家對(duì)承擔(dān)單位撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金2承擔(dān)單位自籌3貼息貸款等自籌經(jīng)費(fèi)審計(jì)要求視同專(zhuān)項(xiàng)資金，項(xiàng)目承擔(dān)單位也應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立核算。貼息貸款是指項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中銀行貸款的利息支出。,五、審計(jì)支出時(shí)重點(diǎn)把握的內(nèi)容及要求一在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)將課題經(jīng)費(fèi)支出每筆會(huì)計(jì)憑證都要進(jìn)行翻閱，并結(jié)合制度規(guī)定，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性，與課題預(yù)算安排的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性。對(duì)大額支出票據(jù)要進(jìn)行復(fù)印，作為審計(jì)底稿主要內(nèi)容。（二）對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)審計(jì)檢查要求應(yīng)向課題承擔(dān)單位索要外撥經(jīng)費(fèi)（合作單位）預(yù)算安排及執(zhí)行情況，索要合作單位相關(guān)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出情況的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）和會(huì)計(jì)賬簿等相關(guān)資料的復(fù)印件（重要事項(xiàng)要見(jiàn)到原件），分析填報(bào)國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)對(duì)外撥付支出情況（審計(jì)附表4）。,事務(wù)所發(fā)現(xiàn)合作單位在課題資金使用上存在影響審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制點(diǎn)重大問(wèn)題，可根據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)進(jìn)行延伸審計(jì)。。（三）為了規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，項(xiàng)目擔(dān)單位與合作單位一定要簽訂合同，合同書(shū)中要有詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，預(yù)算中專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)要分開(kāi)核算。,六、課題經(jīng)費(fèi)管理使用常見(jiàn)的問(wèn)題課題承擔(dān)單位在經(jīng)費(fèi)管理使用過(guò)程中存在不符合管理辦法的行為如1挪用或擠占課題經(jīng)費(fèi)、報(bào)銷(xiāo)與課題無(wú)關(guān)的費(fèi)用、攤銷(xiāo)立項(xiàng)前不合理的費(fèi)用、報(bào)銷(xiāo)與課題無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)等問(wèn)題的經(jīng)費(fèi)金額。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)支出必須與課題研究任務(wù)相關(guān)，與課題不相關(guān)支出不予確認(rèn)，課題啟動(dòng)前支出（如課題預(yù)研支出，即課題任務(wù)書(shū)規(guī)定的課題起始日之前的支出）即使與課題相關(guān)，也不予確認(rèn)。2未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整課題支出預(yù)算，課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定的程序進(jìn)行核批。3不按規(guī)定開(kāi)支的設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)等。,4外撥經(jīng)費(fèi)不合理（未按預(yù)算執(zhí)行）。5課題經(jīng)費(fèi)在單位不同課題中結(jié)轉(zhuǎn)。6課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范，未經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用結(jié)余經(jīng)費(fèi)，結(jié)余資金過(guò)大，在研項(xiàng)目進(jìn)展遲緩，經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率不高，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)結(jié)余比例過(guò)高。7購(gòu)置設(shè)備未列入單位固定資產(chǎn)管理。8單位制定的內(nèi)部制度與國(guó)家發(fā)布的制度相違背。9課題經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算。10配套資金不到位或不足額到位，以實(shí)物、其他課題資金、無(wú)形資產(chǎn)冒充配套資金等。,11課題經(jīng)費(fèi)中支付各種罰款、捐款、贊助、投資等。12預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中重大事項(xiàng)未報(bào)告。在課題實(shí)施期間出現(xiàn)課題計(jì)劃任務(wù)調(diào)整、課題負(fù)責(zé)人變更或調(diào)動(dòng)單位、課題承擔(dān)單位變更等影響經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的重大事項(xiàng)，課題負(fù)責(zé)人、課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)按程序報(bào)組織實(shí)施部門(mén)批準(zhǔn)。,七、關(guān)注（國(guó)發(fā)201411號(hào)）文件中提出的“五不得”要求規(guī)范科研項(xiàng)目資金使用行為?？蒲腥藛T和項(xiàng)目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項(xiàng)目資金。1不得擅自調(diào)整外撥資金；2不得利用虛假票據(jù)套取資金；3不得通過(guò)編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)；4不得通過(guò)虛構(gòu)測(cè)試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測(cè)試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開(kāi)支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)；5、不得隨意調(diào)賬變動(dòng)支出、隨意修改記賬憑證、以表代帳應(yīng)付財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查。,八、存在下列行為之一的，不得通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收（1）編報(bào)虛假預(yù)算，套取國(guó)家財(cái)政資金；（2
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