1、審計(jì)質(zhì)量的高低不僅關(guān)系著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展前景,而且對(duì)于推動(dòng)資本市場(chǎng)的發(fā)展有著十分重要的意義。近些年,國(guó)內(nèi)外發(fā)生的一系列審計(jì)失敗的案例使得審計(jì)質(zhì)量日益受到理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注,如何提高審計(jì)質(zhì)量成為當(dāng)前審計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)研究熱點(diǎn)。審計(jì)質(zhì)量很大程度上決定于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化對(duì)于提高專業(yè)勝任能力有著重要的作用,對(duì)于這點(diǎn)國(guó)外的許多相關(guān)文獻(xiàn)己經(jīng)得出了類似的結(jié)論。在我國(guó)不成熟的資本市場(chǎng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化是否

2、有助于提高我國(guó)的審計(jì)質(zhì)量,還沒(méi)有達(dá)成一致的意見(jiàn)。
　　財(cái)政部在2007年5月26日發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見(jiàn)》,2009年10月12日,國(guó)務(wù)院辦公廳以國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)的形式轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部的這一文件,指出事務(wù)所應(yīng)為企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展提供相應(yīng)的專業(yè)服務(wù),致力于實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的做大做強(qiáng),走向國(guó)際的目標(biāo)。其中規(guī)?；腔A(chǔ),行業(yè)專門化是核心,國(guó)際化是標(biāo)桿。中注協(xié)在2010年11月1日發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

3、計(jì)準(zhǔn)則》,并于2012年1月1日正式實(shí)行,新準(zhǔn)則將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念全面徹底地貫徹到整個(gè)準(zhǔn)則體系之中,要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所將了解被審計(jì)單位及其環(huán)境作為實(shí)施審計(jì)程序的第一步。在這樣的背景下,本文選取2010年至2012年三年的 A股市場(chǎng)上市公司為樣本,以證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例,運(yùn)用多元線性回歸的方法,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專門化與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證研究。
　　通過(guò)廣泛閱讀和歸納總結(jié)國(guó)內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)文獻(xiàn),結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論、委托代理理論

4、和信息不對(duì)稱理論等理論,提出以下假設(shè):(1)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,行業(yè)專門化與審計(jì)質(zhì)量正相關(guān);(2)與較小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比,較大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)質(zhì)量表現(xiàn)出更為顯著的正相關(guān)關(guān)系。進(jìn)而對(duì)研究樣本通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性檢驗(yàn)和多元線性回歸分析,對(duì)上述假設(shè)一一進(jìn)行了驗(yàn)證,得出一致的結(jié)論,并得出以下研究建議:(1)引導(dǎo)和擴(kuò)大資本市場(chǎng)中各方對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的自發(fā)需求;(2)完善法律法規(guī),加強(qiáng)監(jiān)管與處罰力度;(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展規(guī)模的