1、針對國內(nèi)外審計(jì)市場屢屢發(fā)生的造假事件，審計(jì)獨(dú)立性相對低下的情況，有關(guān)人士提出了增強(qiáng)獨(dú)立性的種種辦法，對事務(wù)所進(jìn)行定期輪換就是建議之一。這一提議自提出以來，就引起了理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注，至安然事件爆發(fā)后，再次成為人們矚目的焦點(diǎn)。無疑，為了增強(qiáng)獨(dú)立性，簽字注冊會計(jì)師以及會計(jì)師事務(wù)所的定期輪換制度已為國內(nèi)外監(jiān)管者所重視或采用。那么，在中國的審計(jì)市場上，審計(jì)任期長短對獨(dú)立性有什么樣的影響呢?是否應(yīng)該進(jìn)行會計(jì)師事務(wù)所定期輪換呢? 本文討論

2、的范圍僅限于會計(jì)師事務(wù)所定期輪換制與審計(jì)獨(dú)立性之間的關(guān)系。在綜合已有研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合委托代理理論，并以經(jīng)濟(jì)學(xué)的三大經(jīng)典假設(shè)中有限理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)、機(jī)會主義行為假設(shè)和敗德行為假設(shè)等理論為基礎(chǔ)，對審計(jì)市場中最主要的主體之——審計(jì)方的行為動機(jī)進(jìn)行探討，分析我國目前注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)獨(dú)立性減弱的原因，明確會計(jì)師事務(wù)所定期輪換可以作為解決該問題的措施之一。隨后，通過運(yùn)用心理學(xué)、對博弈模型的分析、組織文化等相關(guān)理論對會計(jì)師事務(wù)所定期輪