1、個人所得稅自行納稅申報宣傳手冊根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定“年所得12萬元以上的”納稅人應(yīng)當自行納稅申報。國家稅務(wù)總局據(jù)此制定了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），規(guī)范自行納稅申報行為。為了使廣大納稅人更好地了解個人所得稅自行納稅申報的有關(guān)規(guī)定，維護納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報，我們編寫了《個人所得稅——自行納稅申報指南》、《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅

2、人申報)》填寫范本》、《蚌埠市年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報操作流程》，并編印成這份申報宣傳手冊，希望能夠?qū)δ婪男凶孕屑{稅申報義務(wù)有所幫助。安徽省蚌埠市地方稅務(wù)局二〇一一年十二月個人所得稅自行納稅申報指南一、什么是自行納稅申報？什么是自行納稅申報？自行納稅申報是指以下兩種情形：（一）納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額，計算出應(yīng)納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，報送

3、稅務(wù)機關(guān)，申報繳納個人所得稅。（二）納稅人在一個納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務(wù)機關(guān)、辦理相應(yīng)事項。二、哪些人需要辦理自行納稅申報？二、哪些人需要辦理自行納稅申報？按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第三十六條和《辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情

4、形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。三、三

5、、“年所得年所得1212萬元以上的萬元以上的”包括哪些所得項目？包括哪些所得項目？《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。四、哪些所得可以不計算在年所得

6、中？四、哪些所得可以不計算在年所得中？答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：（一）個人所得稅法第四條第一項至第十項規(guī)定的免稅所得，即：1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納

7、的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。上述年所得計算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報義務(wù)，僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。納稅人如有不明之處，可向主管地稅機關(guān)咨詢。六、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計算年所得額？六、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計算年所得額？納稅人由支付單位或個人為其負擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。七、年所得七、年所

8、得1212萬元以上的個人，申報時都要報送哪些資料？萬元以上的個人，申報時都要報送哪些資料？年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（以下簡稱納稅申報表）、個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。個人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。八、年所得八、

9、年所得1212萬元以上的個人，應(yīng)在什么時候申報？萬元以上的個人，應(yīng)在什么時候申報？按照實施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以2011年為例，2011年年所得達到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2012年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。九、年所得九、

10、年所得1212萬元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報？萬元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報？年所得12萬元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企

11、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。十、年所得十、年所

12、得1212萬元以上的個人，采取何種方式進行申報？萬元以上的個人，采取何種方式進行申報？根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到地稅機關(guān)的辦稅服務(wù)廳進行申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。十一、年所得十一、年所得1212萬

13、元以上的個人，可以委托他人辦理申報？萬元以上的個人，可以委托他人辦理申報？納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。納稅人委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理自行納稅申報時，應(yīng)當簽訂委托辦理個人所得稅自行納稅申報協(xié)議（合同），同時，納稅人還應(yīng)將其納稅年度內(nèi)所有應(yīng)稅所得項目、所得額、稅額等情況告知受托人，由受托人將其各項所得合并后進行申報，并附報委托協(xié)議（合同），凡不能提供委托申報協(xié)議（合同）的，稅務(wù)機關(guān)不受理其代為辦理的自

14、行申報。十二、個人年所得超過十二、個人年所得超過1212萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終是否還需要申報？萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終是否還需要申報？按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。十三、年所得十

15、三、年所得1212萬元以上的個人，如果未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，或不進行納稅申報，是否要負法律責(zé)萬元以上的個人，如果未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，或不進行納稅申報，是否要負法律責(zé)任？任？根據(jù)稅收征管法第六十二條和六十四條第二款的規(guī)定，年所得12萬元以上的個人，未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人不進行納