1、審計假設,小組成員：,,,目錄,審計假設是什么,審計假設的發(fā)展,各項基本審計假設的涵義,審計假設的意義,,審計假設是什么？,,,審計假設是什么？,審計假設是本世紀六十年代由美國學者莫茨和夏拉夫在其成名作《審計理論結構》中首次提出的。要理解審計假設的涵義首先要理解什么是假設。按照《韋氏新國際辭典》的解釋，假設（Postulate)的含義有二：(1) 提出一個認為是理所當然或不言自明的命題；(2)基本的前提或假定。,審計假設,,,,對于研究

2、審計理論、構建審計方法體系，審計假設是基礎要素；審計人員也是以假設為基本依據(jù)來制定審計準則；審計工作的進行、審計目標的實現(xiàn)，審計假設也同樣擔當了其必備前提條件的歷史重任。,審計假設也即審計公設，指對審計領域出現(xiàn)的那些尚不明確或無法直接論證的事物，審計人員依據(jù)經驗和已搜集到的證據(jù)，推測性地解釋審計事項的可能產生原因和其發(fā)展變化規(guī)律。,,審計假設是什么？,,,,,,,有條件的假設而不是隨意的判斷, 審計假設只是審計推理的依據(jù),而本身不是推理

3、的過程。,指那些在法律上沒有明文規(guī)定,或者沒有形成具體原則和理論,但在審計實踐中曾經施行并且已成為習慣的通行作法, 審計慣例是審計假設的來源依據(jù),假設并不是慣例。,是人們在審計實踐中所產生的思維活動和對審計實踐的看法和思想, 它包括在審計實踐中形成的各種審計概念,審計理論和方法,審計假設只是審計觀念的一種概念。,審計假設,審計慣例,審計觀念,審計假設、審計管理與審計觀念,,審計假設的發(fā)展,2.1 國外審計假設的發(fā)展2.2 國內審計假設

4、的發(fā)展2.3 國內審計假設的缺陷,國外審計假設的發(fā)展,國內審計假設的發(fā)展,國內審計假設的發(fā)展,,,,重理論輕實務, 難得到審計實務界的認可。,,研究方法較單一。,不同觀點之間存在的差異較大難以趨同。,面臨抽象概括與全面具體之間的兩難境地。,,,A,B,C,D,,,國內審計假設的缺陷,,各項基本審計假設的涵義,3.1 關于“責任關系假設”3.2 關于“正當懷疑假設”3.2 關于“可確認假設”3.4 關于“獨立性假設”3.5 關于

5、“有效性假設”3.6 各項假設的總結,,,充任這種第三者的人叫做審計人，他所實施的活動就是審計。因此，受托經濟責任關系的存在是審計產生的基本前提。如，企業(yè)受托經濟責任是企業(yè)（財務）審計的前提；公共（經濟）責任是政府審計的基礎，也是建立宏觀審計的依據(jù)；而社會責任則是目前正在形成的社會（責任）審計的根據(jù)所在。,責任關系實為一種義務關系，即一方對另一方應承擔或履行義務。該項假設中的“責任關系”是指受托經濟責任關系?！柏熑侮P系假設”認定各種受

6、托經濟責任的確認與解除必須由獨立的第三者來進行客觀、公正的評定。,,,,,關于“責任關系假設”,,,,第一，有正當?shù)睦碛桑ɑ蚝侠淼睦碛桑┱J為受托人的責任履行過程可能是不夠全面有效的、亦即可能存在某些不完善或缺陷。,第二，正是由于受托經濟責任的履行過程及狀況有可值得懷疑之處，所以需要通過審計來進行客觀、公正的評價與確認。,第三，通過審計可以保證受托經濟責任得到全面有效的履行，表明受托經濟責任履行狀況的經濟信息的可信性。,,,,,,,關于“

7、正當懷疑假設”,“正當懷疑假設”認定受托經濟責任的履行過程及狀況有可值懷疑之處，所以需要有審計來保證其全面有效履行。這有三層涵義：,,,,,,第一，受托經濟責任的履行狀況是可以確認的。,第二，這種確認是通過收集與評價相關證據(jù)以驗證表征責任履行狀況的信息來實現(xiàn)的。,第三，為實現(xiàn)此種確認，必須要求確立審計標準，并實施恰當?shù)膶徲嫵绦颉?3,關于“可確認假設”,2,1,“可確認假設基本涵義是假定受托經濟責任的履行狀況可以通過收集評價相關證據(jù)，驗

8、證相關信息而得到確認。這里包括三層意思。,,,,,審計的獨立性是指審計機構和人員排除干擾、個人利害關系，秉公實施檢查并提出客觀、公正的審計意見（或報告）的一種特性。獨立性是審計最根本的特征，是審計的靈魂。失去獨立性之審計也就不可能成其為審計。,獨立性假設,關于“獨立性假設”,,,,,“有效性假設”的基本含義在于假設審計師與管理部門之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不致于防礙審計行為的有效實施，我們可以設想，如果審計師與

9、管理部門之間存在必然的、不可避免的利害沖突，那么審計的獨立性就沒有保證，即使實施了審計，也失去了審計的本來意義，因此“有效性假設”的確立為有效審計奠定了強有力的基礎，也進一步鞏固了“獨立性假設”的地位。,有效性假設,關于“有效性假設”,“責任關系”假設”確立了審計存在的基本前提,,,,,,“可確認假設”提供了實施各種審計手段的基本依據(jù),“有效性假設”則是實施有效審計的堅強后盾。,“獨立性假設”確立了審計的本質特征,“正當懷疑假設”解釋了

10、審計直接原因,,,,,,,,,,,五項假設的總結,以上五項假設相互聯(lián)系，結為一體。共同構成了整個審計理論與實務的基本前提與條件。,,審計假設的意義,,,,審計假設是審計科學研究之先導。,研究審計假設是加速審計理論發(fā)展的迫切需要。,審計作為一門檢驗性科學，理應有自己的一些基本假設。,,,,A,,,C,B,審計假設的意義,參考文獻：[1]杜永奎.審計假設研究述評[J]. 審計與理財, 2016(04):51-53.[2]蔡春. 基本審

11、計假設探討[J]. 審計研究,1995(03):24-32.[3]尤家榮. 審計假設研究[J]. 審計研究,1995(03):33-38.[4]周友梅. 審計假設體系的探討[J]. 審計研究,1995(03):39-42.[5]蔣國發(fā). 試論審計假設[J]. 審計研究, 2000(02):60.[6]蔡春. 審計基本假設研究[J]. 審計研究,1990(05):27-30.[7]于靜. 審計假設體系存在的問題及重構[J]. 財

12、會月刊,2007(17):63-64.[8]段興民,康華. 對審計假設的再認識[J]. 財會月刊,2003(15):33-34.,參考文獻：[9]于洪潔,孔玉生. 關于審計假設若干問題的探討[J]. 財會月刊,2004(03):30-31.[10]董連德. 審計假設、審計準則與審計責任的界定[J]. 財會月刊,2002(04):32-33.[11]史博. 重新構建審計假設的探討[J]. 財會月刊,2005(13):44-45.