1、稅企間常見稅企間常見4040個涉稅爭議問題與風(fēng)險規(guī)避個涉稅爭議問題與風(fēng)險規(guī)避1、新準(zhǔn)則“謹(jǐn)慎原則”運用的爭議★規(guī)避方法1——嚴(yán)格按照稅法規(guī)定及時申報納稅，并注意會計與稅法的差異和相關(guān)的納稅調(diào)整。★規(guī)避方法2——巧妙利用“分期收款方式”應(yīng)對，將所謂“隱瞞”收入的“偷稅”演變成合理合法的“延期納稅”?！餃剀疤崾尽胺制谑湛罘绞健钡亩悇?wù)策劃應(yīng)用技巧和案例:1、延緩收入（利潤）；2、稅務(wù)稽查應(yīng)對。2、“應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊”等納稅爭議問

2、題★基本案情——在實際工作當(dāng)中，有些稅務(wù)干部對于企業(yè)某個年度12月31日前沒有入賬的成本費用，都確認(rèn)為應(yīng)計未計扣除項目不允許稅前扣除。如果企業(yè)該年度扣除了，在以后稽查當(dāng)中被發(fā)現(xiàn)，就認(rèn)定為未按規(guī)定申報或虛列成本費用，處理的方法是補稅、加收滯納金、并處以罰款?！锓ㄒ?guī)依據(jù)1——財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字［1996］79號）文件：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移

3、轉(zhuǎn)以后年度補扣?！币?guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。”★規(guī)避方法——企業(yè)每年度在匯算清繳和年度申報的終結(jié)前，一定要認(rèn)真仔細(xì)地核查上年度各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等情況，一旦發(fā)現(xiàn)“遺漏”問題，及時采取“補救”措施?！餃剀疤崾尽a帳的具體操作方法：年度申報直接調(diào)整，財務(wù)報表作補充說明，相

4、關(guān)憑證和記錄以“以前年度損益科目”入次年帳，并注意不得在次年重復(fù)扣除相關(guān)的成本費用。3、“應(yīng)付帳款”長期掛帳的納稅爭議問題（1）合資開發(fā)——分配開發(fā)產(chǎn)品的：其應(yīng)分配給投資方的計稅成本與其投資額之間的差額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）合資開發(fā)——分配項目利潤的:開發(fā)項目的營業(yè)利潤額應(yīng)在統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅后，再行分配；投資方視同取得股息、紅利，新法規(guī)定享受免稅?！餃剀疤崾尽顿Y方投資額的相關(guān)利息不得在開發(fā)項目公司的成本中攤銷或在稅前扣

5、除。B、以土地使用權(quán)投資開發(fā)項目的情況：（1）以地?fù)Q房——（1投資方，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按取得的開發(fā)產(chǎn)品的市場公允價值計算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2項目公司，將其分解為按市場公允價值銷售該項目應(yīng)分出的開發(fā)產(chǎn)品和購入該項土地使用權(quán)兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項土地使用權(quán)的價值計入該項目的成本。（2）股權(quán)投資——（1投資方，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，

6、并計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2項目公司，接受土地使用權(quán)的開發(fā)方在投資交易發(fā)生時，可按上述投資交易額計算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計入開發(fā)產(chǎn)品的成本?！餃剀疤崾尽缟鲜鐾恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額。12、房地產(chǎn)“會所”視同銷售的納稅爭議問題★基本案情——開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)，一般會建造系列化的“會所”，諸如停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、