1、稅企間常見(jiàn)稅企間常見(jiàn)4040個(gè)涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避個(gè)涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避1、新準(zhǔn)則“謹(jǐn)慎原則”運(yùn)用的爭(zhēng)議★規(guī)避方法1——嚴(yán)格按照稅法規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅，并注意會(huì)計(jì)與稅法的差異和相關(guān)的納稅調(diào)整。★規(guī)避方法2——巧妙利用“分期收款方式”應(yīng)對(duì)，將所謂“隱瞞”收入的“偷稅”演變成合理合法的“延期納稅”?！餃剀疤崾尽胺制谑湛罘绞健钡亩悇?wù)策劃應(yīng)用技巧和案例:1、延緩收入（利潤(rùn)）；2、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)。2、“應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊”等納稅爭(zhēng)議問(wèn)

2、題★基本案情——在實(shí)際工作當(dāng)中，有些稅務(wù)干部對(duì)于企業(yè)某個(gè)年度12月31日前沒(méi)有入賬的成本費(fèi)用，都確認(rèn)為應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目不允許稅前扣除。如果企業(yè)該年度扣除了，在以后稽查當(dāng)中被發(fā)現(xiàn)，就認(rèn)定為未按規(guī)定申報(bào)或虛列成本費(fèi)用，處理的方法是補(bǔ)稅、加收滯納金、并處以罰款。★法規(guī)依據(jù)1——財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［1996］79號(hào)）文件：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移

3、轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣?！币?guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。”★規(guī)避方法——企業(yè)每年度在匯算清繳和年度申報(bào)的終結(jié)前，一定要認(rèn)真仔細(xì)地核查上年度各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等情況，一旦發(fā)現(xiàn)“遺漏”問(wèn)題，及時(shí)采取“補(bǔ)救”措施。★溫馨提示——補(bǔ)帳的具體操作方法：年度申報(bào)直接調(diào)整，財(cái)務(wù)報(bào)表作補(bǔ)充說(shuō)明，相

4、關(guān)憑證和記錄以“以前年度損益科目”入次年帳，并注意不得在次年重復(fù)扣除相關(guān)的成本費(fèi)用。3、“應(yīng)付帳款”長(zhǎng)期掛帳的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題（1）合資開(kāi)發(fā)——分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的：其應(yīng)分配給投資方的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）合資開(kāi)發(fā)——分配項(xiàng)目利潤(rùn)的:開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額應(yīng)在統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，再行分配；投資方視同取得股息、紅利，新法規(guī)定享受免稅?！餃剀疤崾尽顿Y方投資額的相關(guān)利息不得在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目公司的成本中攤銷(xiāo)或在稅前扣

5、除。B、以土地使用權(quán)投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情況：（1）以地?fù)Q房——（1投資方，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2項(xiàng)目公司，將其分解為按市場(chǎng)公允價(jià)值銷(xiāo)售該項(xiàng)目應(yīng)分出的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項(xiàng)土地使用權(quán)的價(jià)值計(jì)入該項(xiàng)目的成本。（2）股權(quán)投資——（1投資方，應(yīng)將其分解為銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，

6、并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2項(xiàng)目公司，接受土地使用權(quán)的開(kāi)發(fā)方在投資交易發(fā)生時(shí)，可按上述投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本?！餃剀疤崾尽缟鲜鐾恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過(guò)50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個(gè)納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額。12、房地產(chǎn)“會(huì)所”視同銷(xiāo)售的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題★基本案情——開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，一般會(huì)建造系列化的“會(huì)所”，諸如停車(chē)場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、