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文檔簡介
1、稅企間常見稅企間常見4040個涉稅爭議問題與風險規(guī)避個涉稅爭議問題與風險規(guī)避1、新準則“謹慎原則”運用的爭議★規(guī)避方法1——嚴格按照稅法規(guī)定及時申報納稅,并注意會計與稅法的差異和相關的納稅調整?!镆?guī)避方法2——巧妙利用“分期收款方式”應對,將所謂“隱瞞”收入的“偷稅”演變成合理合法的“延期納稅”?!餃剀疤崾尽胺制谑湛罘绞健钡亩悇詹邉潙眉记珊桶咐?1、延緩收入(利潤);2、稅務稽查應對。2、“應計未計費用、應提未提折舊”等納稅爭議問
2、題★基本案情——在實際工作當中,有些稅務干部對于企業(yè)某個年度12月31日前沒有入賬的成本費用,都確認為應計未計扣除項目不允許稅前扣除。如果企業(yè)該年度扣除了,在以后稽查當中被發(fā)現,就認定為未按規(guī)定申報或虛列成本費用,處理的方法是補稅、加收滯納金、并處以罰款?!锓ㄒ?guī)依據1——財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]79號)文件:“企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,不得移
3、轉以后年度補扣?!币?guī)定的‘企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,不得移轉以后年度補扣’,是指年度終了,納稅人在規(guī)定的申報期申報后,發(fā)現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。”★規(guī)避方法——企業(yè)每年度在匯算清繳和年度申報的終結前,一定要認真仔細地核查上年度各類應計未計費用、應提未提折舊等情況,一旦發(fā)現“遺漏”問題,及時采取“補救”措施?!餃剀疤崾尽a帳的具體操作方法:年度申報直接調整,財務報表作補充說明,相
4、關憑證和記錄以“以前年度損益科目”入次年帳,并注意不得在次年重復扣除相關的成本費用。3、“應付帳款”長期掛帳的納稅爭議問題(1)合資開發(fā)——分配開發(fā)產品的:其應分配給投資方的計稅成本與其投資額之間的差額,計入當期應納稅所得額;(2)合資開發(fā)——分配項目利潤的:開發(fā)項目的營業(yè)利潤額應在統一申報繳納企業(yè)所得稅后,再行分配;投資方視同取得股息、紅利,新法規(guī)定享受免稅?!餃剀疤崾尽顿Y方投資額的相關利息不得在開發(fā)項目公司的成本中攤銷或在稅前扣
5、除。B、以土地使用權投資開發(fā)項目的情況:(1)以地換房——(1投資方,將其分解為轉讓土地使用權和購入開發(fā)產品兩項業(yè)務進行所得稅處理,并按取得的開發(fā)產品的市場公允價值計算確認土地使用權轉讓所得或損失;(2項目公司,將其分解為按市場公允價值銷售該項目應分出的開發(fā)產品和購入該項土地使用權兩項業(yè)務進行所得稅處理,并將該項土地使用權的價值計入該項目的成本。(2)股權投資——(1投資方,應將其分解為銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業(yè)務進行所得稅處理,
6、并計算確認資產轉讓所得或損失。(2項目公司,接受土地使用權的開發(fā)方在投資交易發(fā)生時,可按上述投資交易額計算確認土地使用權的成本,并計入開發(fā)產品的成本?!餃剀疤崾尽缟鲜鐾恋厥褂脵噢D讓所得占當年應納稅所得額的比例如超過50%,可從投資交易發(fā)生年度起,按5個納稅年度均攤至各年度的應納稅所得額。12、房地產“會所”視同銷售的納稅爭議問題★基本案情——開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內,一般會建造系列化的“會所”,諸如停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、
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