1、稅企間常見稅企間常見4040個涉稅爭議問題與風險規(guī)避個涉稅爭議問題與風險規(guī)避1、新準則“謹慎原則”運用的爭議★規(guī)避方法1——嚴格按照稅法規(guī)定及時申報納稅，并注意會計與稅法的差異和相關的納稅調整?！镆?guī)避方法2——巧妙利用“分期收款方式”應對，將所謂“隱瞞”收入的“偷稅”演變成合理合法的“延期納稅”?！餃剀疤崾尽胺制谑湛罘绞健钡亩悇詹邉潙眉记珊桶咐?1、延緩收入（利潤）；2、稅務稽查應對。2、“應計未計費用、應提未提折舊”等納稅爭議問

2、題★基本案情——在實際工作當中，有些稅務干部對于企業(yè)某個年度12月31日前沒有入賬的成本費用，都確認為應計未計扣除項目不允許稅前扣除。如果企業(yè)該年度扣除了，在以后稽查當中被發(fā)現，就認定為未按規(guī)定申報或虛列成本費用，處理的方法是補稅、加收滯納金、并處以罰款?！锓ㄒ?guī)依據1——財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字［1996］79號）文件：“企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移

3、轉以后年度補扣?！币?guī)定的‘企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。”★規(guī)避方法——企業(yè)每年度在匯算清繳和年度申報的終結前，一定要認真仔細地核查上年度各類應計未計費用、應提未提折舊等情況，一旦發(fā)現“遺漏”問題，及時采取“補救”措施?！餃剀疤崾尽a帳的具體操作方法：年度申報直接調整，財務報表作補充說明，相

4、關憑證和記錄以“以前年度損益科目”入次年帳，并注意不得在次年重復扣除相關的成本費用。3、“應付帳款”長期掛帳的納稅爭議問題（1）合資開發(fā)——分配開發(fā)產品的：其應分配給投資方的計稅成本與其投資額之間的差額，計入當期應納稅所得額；（2）合資開發(fā)——分配項目利潤的:開發(fā)項目的營業(yè)利潤額應在統一申報繳納企業(yè)所得稅后，再行分配；投資方視同取得股息、紅利，新法規(guī)定享受免稅?！餃剀疤崾尽顿Y方投資額的相關利息不得在開發(fā)項目公司的成本中攤銷或在稅前扣

5、除。B、以土地使用權投資開發(fā)項目的情況：（1）以地換房——（1投資方，將其分解為轉讓土地使用權和購入開發(fā)產品兩項業(yè)務進行所得稅處理，并按取得的開發(fā)產品的市場公允價值計算確認土地使用權轉讓所得或損失；（2項目公司，將其分解為按市場公允價值銷售該項目應分出的開發(fā)產品和購入該項土地使用權兩項業(yè)務進行所得稅處理，并將該項土地使用權的價值計入該項目的成本。（2）股權投資——（1投資方，應將其分解為銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業(yè)務進行所得稅處理，

6、并計算確認資產轉讓所得或損失。（2項目公司，接受土地使用權的開發(fā)方在投資交易發(fā)生時，可按上述投資交易額計算確認土地使用權的成本，并計入開發(fā)產品的成本?！餃剀疤崾尽缟鲜鐾恋厥褂脵噢D讓所得占當年應納稅所得額的比例如超過50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個納稅年度均攤至各年度的應納稅所得額。12、房地產“會所”視同銷售的納稅爭議問題★基本案情——開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內，一般會建造系列化的“會所”，諸如停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、