1、溝通是人們分享信息、思想和情感，以取得彼此了解、信任的一種活動，是人們達到目標、滿足需求的重要手段。內(nèi)部審計作為一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，其工作與組織的董事會(或其他決策機構(gòu)，下同)、管理層、被審計單位(以下簡稱“客戶”)、相關職能部門及組織外部相關機構(gòu)等均有密切聯(lián)系，良好的溝通是改善治理、建立“客戶”關系基礎、協(xié)調(diào)審計工作并完成目標的前提。因此，溝通對于內(nèi)部審計尤其重要。一、溝通有助于改善組織治理

2、內(nèi)審機構(gòu)與董事會和高級管理層之間公開和詳細的溝通能使組織高層領導增加對內(nèi)部審計工作的了解和信任，并重視內(nèi)部審計提供的信息和建議，使內(nèi)部審計在改善組織治理中發(fā)揮更大的作用。首先，內(nèi)審機構(gòu)必須就組織的內(nèi)部審計制度與董事會和高級管理層加強溝通，共同對內(nèi)部審計活動的目的、權(quán)力和職責進行討論和界定，并經(jīng)董事會批準后，以書面形式制訂或修訂。使組織高層領導增加對內(nèi)部審計工作的了解，并為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量、消除各方分歧提供依據(jù)。同時有助于保證內(nèi)部審計

3、活動的獨立性，降低審計風險。其次，內(nèi)審機構(gòu)應及時與董事會和高級管理層溝通審計計劃，如定期將計劃報高級管理層審批，并報董事會備案，報告中應包括充分的信息，以便組織高層領導確定該計劃是否有助于實現(xiàn)組織的目標，是否有助于改善組織治理審計計劃在中期發(fā)生重要變化、內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗茣r，亦應及時與董事會和高級管理層進行溝通，爭取組織高層領導的支持和幫助。同時，內(nèi)審機構(gòu)負責人應在溝通中充分了解組織高層關注的問題及其期望，并在制定和修改

4、審計計劃時予以考慮，使內(nèi)部審計提供的信息和建議更有針對性，更有助于改善組織治理。再次，內(nèi)審機構(gòu)應及時向董事會和高級管理層報告重大審計事項。除每年至少一次的定期審計工作報告外，當組織發(fā)生違法、舞弊、差錯、浪費、無效、利益沖突、內(nèi)部控制缺經(jīng)驗與方法凼竺成功的秘訣口舒蓉雯陷等對組織產(chǎn)生不利影響的重大審計事項時，內(nèi)審機構(gòu)負責人應及時與高級管理層進行溝通并向董事會報告相關事項的處理措施和決定。內(nèi)審機構(gòu)還應對組織的風險管理過程進行評估，與高級管理層

5、討論風險管理實務中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見，并向董事會報告，為改善組織治理提供幫助。二、溝通是建立良好“客戶”關系的基礎內(nèi)部審計的目的是增加組織價值和改善組織營運，因此，必須與“客戶”建立融洽的關系，而有效的溝通正是建立良好“客戶”關系的基礎。內(nèi)部審計人員可以通過以下措施加強溝通：1、做好溝通前的準備工作。在與“客戶”正式溝通前需要對其業(yè)務環(huán)境，營運狀況等進行調(diào)查了解，同時，還應側(cè)面了解主要溝通對象的人格特征和行為模式，預測溝通中可能出

6、現(xiàn)的問題和溝通對象可能的反應，準備好應對方案。2、選擇適當?shù)臏贤ǚ绞胶蛨鏊?。根?jù)不同的溝通目的和溝通對象的特點選擇不同的溝通方式和場所，有利于溝通的順利進行，甚至能取得出其不意的效果。如以了解業(yè)務過程為目的的溝通，可選擇在“客戶”的工作萬方數(shù)據(jù)向溝通是人們分享信息、思想和情感，以取得彼此了解、信任的一種活動，是人們達到目標、滿足需求的重要手段。內(nèi)部審計作為一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，其工作與組織的董事

7、會(或其他決策機構(gòu)，下嗣)、管理層、被審計單位(以下簡稱“客戶“)、相關職能部門及組織外部相關機構(gòu)等均有密切聯(lián)系，良好的向通是改善治理、建立“客戶“關系基礎、協(xié)調(diào)審計工作并完成目標的前提。因此，溝通對于內(nèi)部審計尤其重要。、溝通有助于改善組織治理內(nèi)審機構(gòu)與董事會和高級管理層之閻公開和詳細的溝通能使組織高層領導增加對內(nèi)部審計工作的了解和信任，并重視內(nèi)部審計提供的信息和建議，使內(nèi)部審計在改善組織治理中發(fā)揮更大的作用。首先，內(nèi)審機構(gòu)必須就組織的

8、內(nèi)部審計制度與董事會和高級管理層加強溝通，共同對內(nèi)部審計活動的目的、權(quán)力和職責進行討論和界定，并經(jīng)董事會批準后，以書面形式制訂或修訂。使組織高層領導增加對內(nèi)部審計工作的了解，井為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量、消除各方分歧提供依據(jù)。同時有助于保證內(nèi)部審計活動的獨立性，降低審計風險。其次，內(nèi)審機構(gòu)應及時與董事會和高級管理層溝通審計計劃，如定期將計劃報高級管理層審批，并報董事會備案，報告中應包括充分的信息，以便組織高層領導確定該計劃是否有助于實現(xiàn)組織

9、的目標，是否有助于改善組織治理審計計劃在中期發(fā)生重要變化、內(nèi)部審計資源不足或?qū)徲嫹秶艿较拗浦?，亦應及時與董事會和高級管理層進行溝通，爭取組織高層領導的支持和幫助。同時，內(nèi)審機構(gòu)負責人應在溝通中充分了解組織高層關注的問題及其期望，并在制定和修改審計計劃時予以考慮，使內(nèi)部審計提供的信息和建議更有針對性，更有助于改善組織治理。再次，內(nèi)審機構(gòu)應及時向董事會和高級管理層報告重大審計事項。除每年至少一次的定期審計工作報告外，當組織發(fā)生違躁、舞弊、

10、差錯、浪費、無效、利益沖突、內(nèi)部控制缺經(jīng)驗與方法偷旦成功的秘訣口舒蓉雯陷等對組織產(chǎn)生不利影響的重大審計事項時，內(nèi)審機構(gòu)負責人應及時與高級管理層進行溝通井向董事會報告相關事項的處理措施和決定。內(nèi)審機構(gòu)還應對組織的風險管理過程進行評估，與高級管理層討論風險管理實務中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見，井向董事會報告，為改善組織治理提供幫助。二、溝通是建立良好“窯戶“關系的基礎內(nèi)部審計的目的是增加組織價值和改善組織營運，因此，必須與“客戶“建立融洽的關

11、系，而有效的向通正是建立良好“客戶“關系的基礎。內(nèi)部審計人員可以通過以下措施加強溝通:1、做好溝通前的準備工作。在與“客戶“正式溝通前需要對其業(yè)務環(huán)境，營運狀況等進行調(diào)查了解，同時，還應側(cè)面了解主要溝通對象的人格特征和行為模式，預測溝通中可能出現(xiàn)的問題和溝通對象可能的反應，準備好應對方案。2、選擇適當?shù)臏贤ǚ绞胶蛨鏊８鶕?jù)不同的溝通目的和溝通對象的特點選擇不同的溝通方式和場所，有利于溝通的順利進行，甚至能取得出其不意的效果。如以了解業(yè)務

12、過程為目的的溝通，可選擇在“客戶“的工作~唑鹼經(jīng)驗與方法場所進行口頭溝通，或以調(diào)查表等方式進行書面溝通；側(cè)面了解“客戶”情況時，可在非正式場合以閑聊等方式進行溝通和收集信息而就最終審計結(jié)果征求“客戶”意見時，可通過《審計報告征求意見書》等書面方式進行溝通，也可召開相關會議進行口頭溝通并要求“客戶”出具書面反饋意見。5、認真傾聽“客戶”的意見。認真傾聽可以創(chuàng)造出信任和尊重的氣氛，使對方打消顧慮，暢所欲言，使內(nèi)審人員可以了解到各方面的信息。

13、當然，重視傾聽并不是完全放棄溝通的主動權(quán)，內(nèi)審人員應在傾聽的同時，通過鼓勵、提問、引導等方法，控制溝通的主題，提高溝通的效率。4、進行有關內(nèi)部審計工作價值的宣傳。許多“客戶”并不清楚內(nèi)部審計的目的和工作價值，他們可能認為內(nèi)部審計只會雞蛋里挑骨頭，給自己添麻煩。內(nèi)審人員應耐心宣傳內(nèi)部審計為組織增加價值和提高效率的目的，并在工作中體現(xiàn)服務意識，使“客戶”逐漸認同內(nèi)部審計的工作價值，密切配合共同為實現(xiàn)組織目標而努力工作。5、為“客戶”提供參與

14、內(nèi)部審計的機會。審計實施前，通過項目會議等方式使“客戶”詳細了解本次審計的目的、范圍和具體安排，并根據(jù)“客戶”的需求和實際情況進行適當調(diào)整；在審計實施過程中，可在不增加審計風險的情況下，讓經(jīng)營單位的員工協(xié)助完成項目的某些方面?！翱蛻簟辈糠謪⑴c了內(nèi)部審計工作，有利于增加其對審計結(jié)果的認同度。6、及時反饋審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與“客戶”進行交流，聽取對方的解釋(舞弊審計除外)。對于因誤會產(chǎn)生的問題，可以及時消除

15、，提高效率；對于確實存在的問題，可以要求對方在審計結(jié)束前及時改正，減少審計報告的負面評價，也有利于雙方對審計報告達成一致意見。7、妥善處理人際沖突。內(nèi)部審計的特殊性使其與“客戶”溝通時更容易發(fā)生沖突，根據(jù)沖突的性質(zhì)，可將其分為破壞性沖突和建設性沖突。內(nèi)部審計人員，特別是內(nèi)審機構(gòu)負責人要對審計中可能發(fā)生的沖突性質(zhì)進行全面細致的分析，了解沖突發(fā)生的根源，盡量緩和與避免破壞性沖突的發(fā)生，同時要積極引導和發(fā)展建設性沖突，以使組織始終保持和諧、活

16、潑的狀態(tài)。三、溝通有利于內(nèi)審機構(gòu)與相關職能部門的協(xié)調(diào)內(nèi)部審計工作離不開組織內(nèi)部財務、人事、總務、供銷、生產(chǎn)等其他相關職能部門的支持和配合，有效的溝通有利于部門問的協(xié)調(diào)，有利于提高內(nèi)部審計工作效率和審計成果的利用效果。首先，組織應通過制度建立內(nèi)部審計和其他相關職能部門的溝通渠道，如規(guī)定組織內(nèi)研究財經(jīng)工作等重要事項的會議應邀請內(nèi)部審計人員參加、內(nèi)審機構(gòu)可召集相關職能部門參加與審計有關的會議、相關職能部門起草的重要文書應通報內(nèi)審機構(gòu)等等，使內(nèi)

17、審機構(gòu)和相關職能部門養(yǎng)成溝通的習慣。其次，內(nèi)部審計人員應主動與相關職能部門加強溝通，如在審計準備階段向相關職能部門了解“客戶”的大致狀況，審計中發(fā)現(xiàn)問題時與相關職能部門探討解決方法，提出審計建議前征求相關職能部門的意見，落實審計意見時尋求相關職能部門的協(xié)助等等。此外，內(nèi)部審計人員還應在非審計的環(huán)境中與其他職能部門的同事加強交流和溝通，包括一起參加工會組織的座談會、競賽、旅游等各項活動，內(nèi)審機構(gòu)主動發(fā)起舉辦一些趣味活動等等，與同事們建立起

18、互相熟悉、互相理解和互相信任的關系，在以后的審計工作中更能得到他們的支持和配合。四、溝通有助于獲得組織外相關機構(gòu)的支持隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和強化，其與組織外部機構(gòu)的聯(lián)系也越來越密切，內(nèi)部審計的JilijilIl高效開展需要銀行、供應商、客戶、外部審計機構(gòu)、其他相關中介機構(gòu)、內(nèi)部審計協(xié)會等的認同、支持和協(xié)助，與這些外部機構(gòu)進行有效溝通是得到他們支持的重要途徑。其中要特別強調(diào)的是內(nèi)外部審計的有效溝通。內(nèi)審機構(gòu)負責人可就審計獨立性、內(nèi)部控制

19、、違法違規(guī)行為、重大審計調(diào)整及開展審計工作中遇到的困難等事項與外部審計師進行交流溝通，并對外部審計師的工作情況進行評價，若認為外部審計工作值得信賴，則可在對審計技巧、方法及術(shù)語達成共識的情況下，相互接觸審計方案和工作底稿，交換審計報告和管理建議書，分享審計成果，最大限度地減少重復工作。五、溝通使內(nèi)部審計人員彼此間可進行持續(xù)地互動首先，內(nèi)審機構(gòu)負責人向下屬下達任務、接受信息和作出反饋時要重視溝通。有效的溝通能保證信息的快捷傳遞和充分交流，

20、使內(nèi)部審計人員能充分了解審計任務的目的、范圍和方法，內(nèi)審機構(gòu)負責人能及時掌握審計進度、指導審計工作。其次，內(nèi)部審計人員之間也要加強溝通，發(fā)揚團隊合作精神。內(nèi)部審計人員在工作中應相互協(xié)作和包容，實現(xiàn)資源共享，加強銜接和配合，減少重復勞動，提高工作效率。內(nèi)審機構(gòu)負責人還應定期對內(nèi)部審計人員的人際關系和溝通能力進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果，采取談話、培訓、獎懲等措施提高內(nèi)部審計人員對溝通的重視及進行有效溝通的能力?！?作者單位：浙江教育學院審計處

21、)萬方數(shù)據(jù)CII生命經(jīng)驗與方法場所進行口頭向通，或以調(diào)查表等方式進行書面溝通惻瞄了解“客戶“情況時，可在非正式場合以閑聊等方式進行向涌和收集惰，也而兢最終審計結(jié)果征求“客戶“意見時，可通過《審計報告征求意見書》等書面方式進行溝通，也可召開相關會議進行口頭溝通井要求“客戶“出具書面反饋意見。3、認真傾聽“客戶“的意見。認真傾昕可以創(chuàng)造出信任和尊重的氣氛，使對方打消顧慮，暢所欲言，使內(nèi)審人員可以了解到各方面的情息。當然，重視傾聽井不是完全放

22、棄向通的主動權(quán)，內(nèi)審人員應在傾聽的同時，通過鼓勵、鍵問、引導等方怯，控制向通的主題，提高溝通的效率。4、進行有關內(nèi)部審計工作價值的宣傳。許多“客戶“并不清婚內(nèi)部審計的目的和工作價值，他們可能認為內(nèi)部審計只會雞蛋里挑骨頭，給自己添麻煩。內(nèi)審人員應耐心宣傳內(nèi)部審計為組織增加價值和提高效率的目的，并在工作中體現(xiàn)服務意識，使“客戶“逐慚認間內(nèi)部審計的工作價值，密切配合共同為實現(xiàn)組織目標而努力工作。5、為“客戶“提供參與內(nèi)部審計的機會。審計實施前

23、，通過項目會議等方式使“客戶“詳細了解本次審計的目的、班劇和具體安排，并根據(jù)“客戶“的需求和實際情況進行適當調(diào)整1在審計實施過程中，可在不增加審計風險的情況下，讓經(jīng)營單位的員工協(xié)助完成項目的某些方面。“客戶“部分參與了內(nèi)部審計工作，有利于增加其對審計結(jié)果的認閏度。6、及時反饋審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應段時與“客戶“進行交流，聽取對方的解釋(舞弊審計除外)。對于因誤會產(chǎn)生的問髓，可以及時消除，提高效率對于確實存在的問

24、題，可以要求對方在審計結(jié)束前政時改正，喊少審計報告的負面評價，啦有利于zlt方臼對審計報告達成一敢意見。7、妥善處廢人際沖突。內(nèi)部審計的特殊性使其句“客戶“構(gòu)通時更容易發(fā)生沖突，根據(jù)沖突的性質(zhì)，可將其分為破壞性沖突和建設性沖突。內(nèi)部審計人員，特別是內(nèi)審機構(gòu)負責人要對審計中可能發(fā)生的沖突性質(zhì)進行余酣細致的分析，了解沖突發(fā)生的根櫥，盡量緩和與避免破壞性沖突的發(fā)撓，間時要積極引導和發(fā)展建設性沖突，以使組織始終保持和諧、陸戰(zhàn)的狀態(tài)。三、溝通有利

25、于內(nèi)審機構(gòu)與相關職能部門的協(xié)調(diào)內(nèi)部審計工作離不開組織內(nèi)部財務、人事、總務、供銷、生產(chǎn)等其他相關職能部門的支持和配合，有娥的溝通有利于部門闊的協(xié)調(diào)，有利于攢高內(nèi)部審計工作效率和審計成身邊的利用效果。首先，組織應通過制度建立內(nèi)部審計和其他相關職能部門的溝通渠道，如規(guī)定組婦內(nèi)研究財經(jīng)工作等重要事項的會議應邀請內(nèi)部審計人員參加、內(nèi)審機構(gòu)可召集相關職能部門參加與審計布關的會議、相關職能部門起草的熏要文書應通報內(nèi)審機構(gòu)等使內(nèi)審機構(gòu)和相關職能部門養(yǎng)成

26、溝通的習慣。其次，內(nèi)部審計人員應烹動與相關職能部門加強溝通，如在審計準備階段向相關職能部門了解“客戶“的大敖狀況，審計中發(fā)現(xiàn)問題時與相關職能部門探討解決方氈，提出審計建議前征求相關職能部門的意見，落實審計意見時尋求相關職能部門的協(xié)助等等。此外，內(nèi)部審計人員還應在非審計的環(huán)境中與其他職能部門的同事加強交流和溝通，包括一起參加工會組割的膝談會、競賽、旅游等各項活動，內(nèi)審機構(gòu)主動發(fā)起舉辦“.._些趣味活動等等，與同事們建立起互相熟惑、互相理解

27、和互相信任的關系，在以后的審計工作中更能得到他們的支持和配合。四、溝通有助于薇得組織外相關機構(gòu)的支持隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和強化，其與組織外部機構(gòu)的聯(lián)系也越來越密切，內(nèi)部審計的順利高效開展需要銀行、供應商、客戶、外部審計機構(gòu)、其他相關中介機構(gòu)、內(nèi)部審計協(xié)會等的認同、支梅和協(xié)助，與這些外部機構(gòu)進行有效向通是得到他們支持的重要途徑。其中要特別強調(diào)的是內(nèi)外部審計的有效溝通。內(nèi)審機構(gòu)負責人可就審計獨立性、內(nèi)部控制、通陸違規(guī)行為、重大審計調(diào)整皮開

28、展審計工作中遇到的困難等事項與外部審計師進行交流向j匾，并對外部審計師的工作情況進行怦價，若認為外部審計工作值得情賴，則可在對審計技巧、方怯政術(shù)語達成共識的情況下，相直接觸審計方案和工作底稿，交換審計報告和管理建議書，分享審計成果，最大限度地減少重復工作。五、溝通便內(nèi)部審計人員彼此間可進行持續(xù)地互動首先，內(nèi)審機構(gòu)負責人向下屬下達任務、接受信息和作出反饋時要道視溝通。有效的溝通能保證信息的快捷傳遞和充分交流，使內(nèi)部審計人員能充分了解審計任