1、國際上關(guān)于企業(yè)合并會計(jì)處理方法的選擇一直存在爭議，最終國際會計(jì)準(zhǔn)則和大多數(shù)國家會計(jì)準(zhǔn)則都取消使用權(quán)益結(jié)合法，權(quán)益結(jié)合法退出了歷史舞臺。但我國企業(yè)合并會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定同一控制下企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法，非同一控制下企業(yè)合并采用購買法。這引起了我國會計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界的爭議，爭議的焦點(diǎn)就在于權(quán)益結(jié)合法在我國當(dāng)前市場環(huán)境中的適用性。管理層可能利用權(quán)益結(jié)合法的特點(diǎn)進(jìn)行盈余管理，然而我國同一控制下企業(yè)合并又具有一定的特征，因此本文先從探索同一控制下企業(yè)合

2、并的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)出發(fā)，然后分析權(quán)益結(jié)合法存在的盈余管理問題。由于不同方法產(chǎn)生的會計(jì)信息會影響投資決策，本文又從會計(jì)信息決策有用性的角度分析權(quán)益結(jié)合法下的會計(jì)信息質(zhì)量。
　　本文采用規(guī)范研究加實(shí)證檢驗(yàn)的方法，從理論上和統(tǒng)計(jì)上分析權(quán)益結(jié)合法在我國市場環(huán)境中的適用性。從權(quán)益結(jié)合法存在的盈余管理問題出發(fā)，檢驗(yàn)有無同一控制下企業(yè)合并行為的企業(yè)的盈余管理程度是否存在顯著差異以及企業(yè)是否存在利用權(quán)益結(jié)合法的特性進(jìn)行盈余管理的行為。同時(shí)，從會計(jì)信息的

3、決策有用性出發(fā)，利用變形的Ohlson價(jià)格模型檢驗(yàn)權(quán)益結(jié)合法下會計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性以及市場對暫時(shí)性盈余結(jié)構(gòu)的反應(yīng)。最終得出結(jié)論:權(quán)益結(jié)合法符合同一控制下企業(yè)合并的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，提供的會計(jì)信息是投資者進(jìn)行投資行為的重要依據(jù)，雖然將被合并方期初至合并日的當(dāng)期凈損益計(jì)入合并方合并報(bào)表帶來盈余管理的空間，但不會對會計(jì)盈余的價(jià)值相關(guān)性產(chǎn)生顯著影響，市場能夠辨別盈余結(jié)構(gòu)。本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于，利用理論上和統(tǒng)計(jì)上的分析結(jié)果從權(quán)益結(jié)合法存在的盈余管理問題和權(quán)益