1、隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的不斷完善，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等一系列法律規(guī)范的出臺，從2012年起上海證券交易所和深圳證券交易所開始強制要求上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計，因此，內(nèi)部控制審計的定價問題越來越受到理論界和實務界的關注。內(nèi)部控制審計收費的影響因素也就成為學者們一個特別關注的研究方向，國內(nèi)已有的研究大都借鑒財務報表審計研究成果將內(nèi)部控制審計收費的可能影響因素納入審計定價模型進行數(shù)據(jù)分析和實證研究，而沒有

2、深入研究其中某一因素對內(nèi)部控制審計定價的影響。本文試圖通過理論分析和實證檢驗更深層次地探討內(nèi)部控制風險披露與內(nèi)部控制審計收費的相關性。
　　本文首先運用規(guī)范研究的方法，對以前學者的研究成果進行了文獻綜述，主要從財務報表審計收費影響因素、整合審計收費影響因素和內(nèi)部控制審計收費影響因素三個方面進行的;然后，從原理上分析披露的內(nèi)部控制風險與內(nèi)部控制審計收費的相關性，根據(jù)Simunic(1980)的審計定價模型，審計費用取決于風險預期、損

3、失分擔機制、審計師生產(chǎn)函數(shù)和事務所特征等因素，本文將把重點放在風險預期這一因素，從審計風險與審計收費，內(nèi)部控制風險披露、“極反效應”與審計風險，內(nèi)部控制風險披露與審計收費三個大的方面，基于成本效益理論、保險理論和信號傳遞理論詳細闡明內(nèi)部控制風險披露與內(nèi)部控制審計收費之間的理論關系。
　　為了論證本文的研究假設，收集了我國滬、深兩市上市公司2014年披露的數(shù)據(jù)作為研究樣本，借鑒Simunic審計定價模型，建立本文的研究模型，對模型進

4、行描述性統(tǒng)計分析、相關性分析、多元回歸分析，來驗證假設的正確性。
　　最后，在理論和數(shù)據(jù)的基礎上，得出如下結論:由于《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》和21號文件等一系列關于企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)的出臺，使我國內(nèi)部控制審計市場中出現(xiàn)了一種“極反效應”，即在對企業(yè)進行內(nèi)部控制審計的過程中，在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较碌娘L險評估階段，注冊會計師可以直接獲取內(nèi)部控制風險大小的信息。正是由于這種效應的存在，當上市公司披露內(nèi)部控制存