1、2012年財政部與證監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)了《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》，我國上市公司的內部控制信息進入強制性披露階段，2012年因此被稱為“內部控制建設年”。披露政策的轉變一方面驅動著上市公司加強對內部控制的建設，提高內控有效性水平，另一方面影響會計師事務所在上市公司內部控制水平得到實質性提高的環(huán)境下，將內部控制有效性作為影響因素確定審計定價。理論上，充分考慮上市公司內部控制狀況能夠提高審計定價的合理性，

2、現(xiàn)實中，會計師事務所在審計定價時是否已經考慮到內部控制有效性仍不確定，成為學術界與實務界共同關注與探討的問題。本文基于這種背景，就上市公司內部控制有效性與審計定價相關性進行研究，試圖發(fā)現(xiàn)審計定價是否受到上市公司內部控制有效性的影響，期望能夠推動會計師事務所審計收費的合理化，同時促使上市公司進一步加強對內控的建設。
　　本文使用規(guī)范研究與實證研究相結合的方法考察內部控制有效性對審計定價的影響，共分為五個部分。第一部分是緒論。介紹本文

3、的研究背景及意義、國內外研究動態(tài)、研究思路和方法、創(chuàng)新與不足。第二部分為相關概念和基礎理論。介紹了審計定價的概念與適用模型，界定了內部控有效性的內涵與評價方式，對審計風險理論、成本效益理論、保險理論、信號傳遞理論四大相關基礎理論進行了闡述。第三部分為規(guī)范研究部分。該部分闡述了我國上市公司內部控制現(xiàn)狀，并分析了內部控制有效性影響審計定價的作用機理。第四部分是實證分析部分。本文選取了2011年和2012年兩年滬市A股國家與地方控股企業(yè)作為樣

4、本，根據(jù)多元回歸模型對提出的內部控制有效性與審計定價相關性假設進行實證研究。第五部分是研究結論、建議與展望。首先陳述了第四部分的實證研究結論:(1)內部控制有效性同審計定價之間具有不顯著的相關性，但是2011年呈現(xiàn)不顯著的正向關，而2012年呈現(xiàn)不顯著的負相關。(2)在引入公司治理環(huán)境因素后，使用2012年數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)增強了內部控制有效性與審計定價的相關性水平，兩者顯著負相關。其次根據(jù)以上結論對上市公司與會計師事務所提出了些許建議。

5、　　本文的創(chuàng)新與特色是:在分析內部控制有效性與審計定價的相關性時，結合了公司治理環(huán)境因素，而不是割裂地看待兩者之間的關系，目的在于研究公司治理環(huán)境能否影響會計師事務所對上市公司內部控制有效性水平的信任度，進而影響審計定價。這在以往的研究中并不多見。另外，考慮到2012年作為內部控制建設年，在此年度內由于內部控制水平得到實質性的提高，對審計定價的影響效果可能與以前年度不同，因此本文對比了不同內部控制有效性水平的樣本對審計定價的影響，是一種