1、頻繁的財務報表重述嚴重損害了已披露財務報表的可靠性和及時性，是企業(yè)財務信息質量差的一種表現(xiàn)。若重述內(nèi)容中涉及到企業(yè)的關鍵財務信息甚至盈利，則表明企業(yè)財務信息存在的問題更加嚴重。本文以2008-2013年滬深兩市A股與B股除金融行業(yè)外的全部上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為研究樣本，實證檢驗了內(nèi)部控制質量、審計師努力程度對財務報表重述的影響。通過將財務報表重述細分為“技術性財務報表重述”、“經(jīng)濟性財務報表重述”和“負盈余財務報表重述”三種類型，進一步探

2、討了內(nèi)部控制質量和審計師努力程度的不同作用功能以及兩者的聯(lián)合作用機制。
　　本文共分為五章。第一章為緒論；第二章為文獻綜述，對內(nèi)部控制、審計師審計與財務報表重述關系的文獻進行了回顧和梳理；第三章是理論分析與研究假設，界定了內(nèi)部控制質量、審計師努力程度的概念以及財務報表重述的三種類別，系統(tǒng)分析了現(xiàn)代風險導向審計理論并據(jù)此提出研究假設；第四章為研究設計和實證分析，介紹了數(shù)據(jù)的選取和變量定義，構建了回歸模型，并進行了實證檢驗；最后，第五

3、章是本文的結論，總結了全文的研究成果，據(jù)此提出政策建議，并指出了本文研究的局限和未來的研究展望。
　　本文得到的主要結論有：
　　1．現(xiàn)代風險導向審計理論的分析表明，審計師在審計時的努力程度和企業(yè)有效的內(nèi)部控制都可以有效治理企業(yè)的財務問題，從而有助于抑制財務報表重述的發(fā)生。理論分析還表明，在這一過程中，審計師會依據(jù)內(nèi)部控制質量水平調(diào)整自身的努力程度，審計師努力與內(nèi)部控制質量在抑制財務報表重述時形成聯(lián)合作用機制。
　　2

4、．數(shù)據(jù)檢驗結果表明，企業(yè)的內(nèi)部控制質量越高其財務報表越不易發(fā)生重述，然而，審計師努力程度卻與財務報表重述的發(fā)生概率呈正相關關系，與理論分析的預測不符。
　　3．對財務報表重述的種類進行細分后的檢驗結果表明：
　?。?）高質量的企業(yè)內(nèi)部控制僅僅對“技術性財務報表重述”具有顯著的抑制作用，對“經(jīng)濟性財務報表重述”和“負盈余財務報表重述”則不具有顯著影響。表明內(nèi)部控制的防范重點在于企業(yè)的一般技術性差錯。
　?。?）更高的審計