1、本文將新聞傳播學中的議程設置理論和行為金融學中的認知偏差理論納入分析范疇，探討注冊會計師的決策行為是否會受到媒體觀點的傳染。Carroll和McCombs(2003)認為議程設置理論主要通過三種模式來發(fā)揮“議程設置”功效。首先，“認知模式”——媒體對某一議題的報道，會影響到大眾對該議題的認知;其次，“顯著性模式”——媒體對某一議題的強調，會引起公眾對該議題的特別重視;最后，“優(yōu)先順序模式”——媒體對一系列議題報道的優(yōu)先順序會影響公眾對這

2、些議題的重要性判斷。而媒體影響審計意見的機制主要體現(xiàn)在:首先，審計師會因媒體對公司某一事件的報道而意識到審計客戶存在的問題，即媒體報道影響到審計師的信息占有;其次，審計師會以媒體的觀點的正面或負面程度來判斷審計風險的大小，即媒體報道影響審計師的風險評估;最后，審計師的信息占有和風險評估是通過Mutchler、Hopwood和McKeown(1997)提出的“策略假說”和行為金融學的“認知假說”這兩種傳導機制來實現(xiàn)其對審計師專業(yè)判斷的影響

3、，并最終反映在審計意見類型的調整之中。
　　實證研究發(fā)現(xiàn)，在控制了影響審計意見的其他因素后，媒體觀點越負面，審計師出具非標準無保留意見的可能性越大。繼而，將綜合媒體觀點分為公司一般情況、經(jīng)營、財務、公司治理、公司資本市場表現(xiàn)以及公司法律訴訟方面的媒體觀點，分別考察其對審計意見的影響。實證結果表明除公司一般方面外，其他五個方面的媒體觀點越負面，注冊會計師出具非標意見的概率越大。進一步研究發(fā)現(xiàn)當審計師的審計任期較長時、會計師事務所聲譽

4、更高時或者公司信息透明度較低時，審計意見受媒體觀點的影響更顯著。這些研究驗證了審計意見確實會受到媒體觀點的影響。此外，本文還研究了當年的媒體觀點對次年審計意見改善的影響，發(fā)現(xiàn)當年的媒體觀點越負面，審計師改善次年審計意見的可能性越高，這間接驗證了媒體的公司治理效應。
　　本文研究表明，審計師在做決策時，除了關注傳統(tǒng)研究中所提到的諸如公司特征、審計風險等一般變量之外，還會顯著地受到媒體觀點的影響。換言之，審計師出具意見時，會考慮到新聞