1、<p>　　詳談加強內部控制管理 提高采購管理水平 </p><p>　　內 容 摘 要</p><p>　　內部控制管理作為企業(yè)自律和自我約束的一種管理手段和技術,已在企業(yè)管理工作中得到了廣泛的應用,并且發(fā)揮著越來越重要的作用。本文從認識、制度、程序、執(zhí)行四個層面,對如何通過建立和加強企業(yè)內部控制管理工作,來提高物資采購工作的管理水平進行了論述,并著重對采購工作的內

2、部控制管理程序進行了說明,以供大家研討。 </p><p>　　關鍵詞：物資采購;管理;控制 </p><p>　　內部控制是現代企業(yè)管理的一項重點工作任務,是企業(yè)為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循、規(guī)避生產經營風險,由企業(yè)管理層及其員工共同實施的一個管理過程。而物資采購環(huán)節(jié)又是企業(yè)實施內部控制管理工作的重點,因為采購直接關系到生產的質量,關

3、系到企業(yè)的成本和利潤,是企業(yè)實現低成本,高效益的重要環(huán)節(jié)。那么,如何才能通過加強內部控制管理工作的有效實施,來提高采購工作的管理水平呢? 　　我認為,要通過加強內部控制管理工作的有效實施,來提高采購工作的管理水平要遵循四個方面的具體要求,即:正確認識是前提、制度保障是基礎、程序合理是重點、執(zhí)行有效是關鍵。只有做到這些,并結合各自企業(yè)實際,予以適當的完善和補充,才能真正達到通過加強內部控制管理來提高企業(yè)采購管理水平的目的。</p&

4、gt;<p>　　當前采購管理和內部控制工作中存在的主要問題 </p><p>　　1、預算編制在項目支出的細化程度、基本支出定額制定的科學性等方面有待加強。預算編制不夠嚴謹,在安排項目支出預算時存在一定的隨意性和盲目性,導致在預算執(zhí)行過程中追加預算比較普遍,影響了預算的嚴肅性。在資金使用中,支出控制不嚴,存在超支現象。預算調整追加變化較大，削弱了預算的約束控制力。 2、采購管理職

5、能有待進一步加強。采購部門多數時候起到的是付款、核算作用，對單位重要事項的決策、實施過程和結果不盡了解，采購管理滯后，對業(yè)務部門的采購監(jiān)控和內部監(jiān)督職能有待進一步加強。 3、崗位設置不夠合理。由于單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，存在一人多崗及不相容崗位兼職的現象。 4、固定資產管理相對薄弱。對資產的使用管理的內部控制力度不夠，重購輕管現象比較普遍。如未形成定期財產檢查制度，資產保管責任不明確等，易導致資產賬實不

6、符及資產流失。 5、采購人員統(tǒng)籌、分析能力有待加強。 采購授權支付改革新形勢下，采購人員在資金管理上應充分發(fā)揮預算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調的功能，根據輕重緩急安排調度，有效地將資金管理從被動應付轉變?yōu)槌翱刂?。目前，采購人員對全局整體工作掌握不夠</p><p>　　加強稅務機關內部控制，提高采購管理水平的建議 </p><p>　?。ㄒ唬┘訌妰炔靠刂疲瑒?chuàng)新采購管理方法

7、 </p><p>　　創(chuàng)新采購管理方法，就是要樹立現代采購理財觀，按照“績效采購”的要求，建立科學完整的采購管理方法體系，包括采購預測、計劃、控制、核算、分析和考評等。一是建立健全科學的采購預測方法體系，根據采購活動的歷史資料和相關資料，考慮現實的發(fā)展條件，對單位未來采購活動和采購成果作出科學的預計和測算。行政單位的資金來源主要是采購撥款。因此，行政單位的采購預測主要是關注各類采購活動對支出帶來的影響，并根據

8、情況的變化合理調整資金安排。在年度工作中，如發(fā)生突擊性任務、政策性因素或其他新情況，要及時進行測算，合理調整資金安排，在合理測算的基礎上結合當時的政策規(guī)定，決定是否需要追加或調整預算。二是建立健全科學的計劃與控制方法體系，就是要進一步完善采購預算管理。細化編制預算，在預算編制過程中對單位采購活動進行計劃分析，以期實現預算目標，提高資金使用效益。</p><p>　　同時，嚴格采購審批程序和手續(xù)，加強內部控制的建設

9、，堵塞采購管理上的漏洞。三是建立健全科學的采購分析和考評體系，就是要根據管理結果和核算資料，運用特定的方法對采購活動及其成果進行分析和評價。定期做好預算執(zhí)行情況分析，對下一階段的采購支出情況進行預測，合理安排預算，為單位領導開展工作提供采購依據。同時，建立相應的考評體系，提倡節(jié)約型機關建設，對一些項目、公用經費等從定性和定量兩方面進行分析，不斷提高采購管理水平。 </p><p>　?。ǘ┩晟苾炔靠刂?/p>

10、制度，從手段上實現制度管事 </p><p>　　1、建立內部采購控制制度。具體包括： （1）貨幣資金的內部采購控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與審核、出納與采購檔案的保管、出納與制單、出納與收款票據管理人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。三是明確

11、監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期及不定期地進行檢查。 （2）資產管理的內部采購控制。一是資產的日常管理。資產的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與采購明細賬必須核對一致；資產的配置與使用相分離，使資產的配置合理、科學；資產維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產的處置環(huán)節(jié)。要建立資產處置管理制度，明確處置的程序和權限，資產報廢請求的提出與審批、處置相分離，對于大宗資產的變賣要委托社會中介機

12、構進行評估，要防止在資產處置過程中利用職權謀取私利，造成國有資產流失。 2、建立政府采購業(yè)務的內部采購控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價與確定供應商、采購、驗收與相關采購記錄</p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　一、 正確認識,是加強內部控制管理,提高采購管理水平的前提 1</p><p&g

13、t;　　二、制度保障,是加強內部控制管理,提高采購管理水平的基礎 1</p><p>　　三、程序合理,是加強內部控制管理,提高采購管理水平的重點 1</p><p>　　(一) 采購計劃、方案的編制與審定環(huán)節(jié) 2</p><p>　　(二)供應商的選擇與價格確定環(huán)節(jié) 3</p><p>　　(三) 合同簽訂與管理環(huán)節(jié) ....

14、.......................................................................................... 3</p><p>　　(四)物資驗收入庫環(huán)節(jié) 3</p><p>　　(五)采購付款與往來核對環(huán)節(jié) 4</p><p>　　(六)分析與考核環(huán)節(jié) 4</p>

15、<p>　　四、執(zhí)行有效,是加強內部控制管理,提高采購管理水平的關鍵 5</p><p>　　(一)采購組織的改進措施5</p><p>　　(二)采購流程的改進措施5</p><p>　　(三)加強供應商管理6</p><p><b>　　參考文獻8</b></p><p&

16、gt;　　詳談加強內部控制管理 提高采購管理水平</p><p>　　一 正確認識,是加強內部控制管理,提高采購管理水平的前提</p><p>　　內部控制管理工作其實質是強化企業(yè)的過程管理和流程管理,因此制定嚴密合理的采購業(yè)務管控程序就是提高采購管理水平的重點。包括采購計劃方案的編制審定、供應商的選擇與價格確定、合同簽訂與管理、物資驗收入庫、采購付款與往來核對、采購業(yè)務的分析與考核等管控

17、節(jié)點。 </p><p>　　從企業(yè)管理層到具體的采購業(yè)務部門每一名工作人員對采購內部控制管理工作的重要性有個正確的認識,是保證內部控制管理工作順利開展和取得成效的前提。管理層要著眼于企業(yè)的科學發(fā)展,善于從宏觀層面審視采購內部控制管理工作,并納入重要的企業(yè)議事日程。采購業(yè)務部門的工作人員要以高度的責任感,認真履行崗位職責,服從服務于采購工作的內部控制管理要求。也就是說,企業(yè)的一切管理工作,應遵循內部控

18、制管理要求;企業(yè)的一切決策,應統(tǒng)馭在完善的內部控制體系之下;企業(yè)的一切活動,都不能游離于內部控制管理之外。這既是完善現代企業(yè)管理的要求,更是全面提升企業(yè)經營管理水平的需要。 管理層要著眼于企業(yè)的科學發(fā)展,善于從宏觀層面審視采購內部控制管理工作。 </p><p>　　在建立了完善的內部控制管理制度和嚴密合理的采購程序的基礎上,是否能夠有效執(zhí)行就是關鍵。一是可以通過拓寬監(jiān)督管理渠道,來保證內部控制管理工作的實

19、施,企業(yè)紀檢監(jiān)察、審計等監(jiān)督管理部門要切實發(fā)揮監(jiān)督的職能作用,對采購業(yè)務要由事后監(jiān)督向事前、事中的監(jiān)督進行轉變,并要充分發(fā)揮職工群眾監(jiān)督的作用,督促和約束采購部門的工作效率和工作質量,促進內部控制管理的有效運行。另外,還可以通過制定內部控制管理考核及其責任追究制度來強化執(zhí)行力,明確相關部門及員工在內部控制管理工作中應承擔的責任,加大員工內部控制管理制度執(zhí)行情況的考核力度,對工作責任心不強、敷衍了事、完成不力,以致造成后果的人員進行責任追

20、究,并視情節(jié)輕重予以通報、警告處分或給予必要的處罰來增強了各級管理人員的內部控制管理意識,以此來提升管理人員的業(yè)務水平和對內部控制管理制度的履行意識。 </p><p>　　制度保障,是加強內部控制管理,提高采購管理水平的基礎?！?lt;/p><p>　　建立完善的物資采購內部控制管理制度,既是滿足提高采購管理水平的需要,也是完善現代企業(yè)制度的需要,同時更是全面提升企業(yè)經營管理水平的需要;

21、建立完善的內部控制制度體系,通過內部控制管理制度來規(guī)范和管理采購程序和標準,并開展定期的評價和維護,必將為采購管理水平的提高、確保資金的安全完整、有效抵御和控制經營風險、實現經營管理目標等幾個方面提供有力的保障。強化內部控制管理制度的建立是進一步強化公司內部經營管理、全面提升管理水平的客觀要求;建立完善的內部控制制度,能夠使企業(yè)的經營活動全過程均處于受控狀態(tài),確保采購業(yè)務工作有章可循,有法可依,促進采購工作的規(guī)范運轉。日北京不少搬家貨運

22、公司介紹，很多北京業(yè)主搬家托運到沈陽。根據新聞報道，不少外地人口也選擇搬家沈陽或是在沈陽擁有一套住房。為什么會這樣呢？在搬家沈陽購房的團隊中，大部分都為北京上海等競爭非常激烈的城市。很多人表示北京上海的房價太高了，而且競爭激烈，沒有歸屬感。很多家長為子女考慮北京上海房價太高了，咱這家庭也負擔不起。沈陽城市發(fā)展還不錯，房價也在承受范圍內。決定讓兒子畢業(yè)后來沈陽發(fā)展。離家還能近點。房交會就準備去沈陽看看有合適的房子先買一套，</p&g

23、t;<p>　　三、程序合理,是加強內部控制管理,提高采購管理水平的重點?！?lt;/p><p>　　內部控制管理工作其實質是強化企業(yè)的過程管理和流程管理,因此制定嚴密合理的采購業(yè)務管控程序就是提高采購管理水平的重點。包括采購計劃方案的編制審定、供應商的選擇與價格確定、合同簽訂與管理、物資驗收入庫、采購付款與往來核對、采購業(yè)務的分析與考核等管控節(jié)點。</p><p>　　(一)采

24、購計劃、方案的編制與審定環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)可以使企業(yè)最大限度地控制采購預算,其一般管理控制程序為采購部門根據企業(yè)生產經營需要,提出物資采購的申請,倉儲或有關部門平衡庫存后由物資管理部門編制采購計劃,經采購管理部門審核后報采購主管領導審定。采購部門根據采購計劃編制采購方案,采購方案應明確采購的原則、采購的渠道、供應商的選擇方式和范圍等內容。這一環(huán)節(jié)的管理控制重點是檢查采購方案是否經采購部門負責人審核,是否明確采購物資的具體數量、質量要求、交貨

25、期、采購方式等,相關審定是否符合權限。 　　(二)供應商的選擇與價格確定環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)是采購管理控制工作的重點,可以使企業(yè)的采購預算資金得到有效的使用,使企業(yè)經營成本降低,并直接關系到企業(yè)的經營效益。其一般管理控制程序為采購部門應根據審定的采購方案,通過招標、競爭性談判采購或詢價采購等方式確定供應商與采購價格。這一環(huán)節(jié)的管理控制重點為采購是否經過詢比價、有無詢比價記錄,通過招標方式采購的是否符合招標管理規(guī)定,對大宗、批量、重要及特殊物

26、資的采購是否采取招標方式,應集中采購的是否有違規(guī)自行采購的現象,相關審定是否符合權限。</p><p>　　(三)合同簽訂與管理環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)可以規(guī)避采購風險,保證企業(yè)的合法利益。主要通過合同范本管理,提高合同管理工作的規(guī)范化,降低合同簽訂風險;通過資質信用管理,建立供應商誠信檔案體系,降低了履約風險;通過合同風險點管理,強化合同履行的風險意識,減少合同履行風險;通過合同會簽管理,提高合同審批效率,規(guī)范業(yè)務流程;

27、通過合同履行管理,加強經營過程的控制能力,提升公司精細管理水平;通過合同統(tǒng)計分析管理,提高公司經營決策自我分析能力。這一環(huán)節(jié)內部控制管理的重點是檢查相關部門是否對合同進行審核,簽訂的合同是否送交財會、法律等相關監(jiān)管部門。 　　(四)物資驗收入庫環(huán)節(jié)。采購物資到貨后,物資管理部門應組織采購、質檢、倉儲等部門對到貨物資進行檢驗清點,質檢部門出具檢驗報告,倉儲部門依據檢驗合格的報告辦理入庫手續(xù),編制入庫單,登記庫存明細帳。這一環(huán)節(jié)的管理控制

28、重點是檢查物資入庫驗收資料是否齊全,驗收入庫是否符合不相容要求,庫存明細賬登記是否及時。 　　(五)采購付款與往來核對環(huán)節(jié)。財會部門應依據采購合同、入庫單、發(fā)票等及時作賬務處理。采購款的支付應由采購部門根據采購合同及到貨情況提出申請,填制付款申請單</p><p>　　執(zhí)行有效,是加強內部控制管理,提高采購管理水平的關鍵。</p><p>　　在建立了完善的內部控制管理制度和嚴密合理的

29、采購程序的基礎上,是否能夠有效執(zhí)行就是關鍵。一是可以通過拓寬監(jiān)督管理渠道,來保證內部控制管理工作的實施,企業(yè)紀檢監(jiān)察、審計等監(jiān)督管理部門要切實發(fā)揮監(jiān)督的職能作用,對采購業(yè)務要由事后監(jiān)督向事前、事中的監(jiān)督進行轉變,并要充分發(fā)揮職工群眾監(jiān)督的作用,督促和約束采購部門的工作效率和工作質量,促進內部控制管理的有效運行。另外,還可以通過制定內部控制管理考核及其責任追究制度來強化執(zhí)行力,明確相關部門及員工在內部控制管理工作中應承擔的責任,加大員工內

30、部控制管理制度執(zhí)行情況的考核力度,對工作責任心不強、敷衍了事、完成不力,以致造成后果的人員進行責任追究,并視情節(jié)輕重予以通報、警告處分或給予必要的處罰來增強了各級管理人員的內部控制管理意識,以此來提升管理人員的業(yè)務水平和對內部控制管理制度的履行意識。 　　綜上所述,通過加強內部控制管理,來提高采購管理水平,是企業(yè)改革與發(fā)展的要求,是企業(yè)提升綜合市場競爭能力的要求,需要我們在工作實踐中科學運用,不斷完善和提升。 </p>

31、<p>　　當前采購管理和內部控制工作中存在的主要問題 </p><p>　　(一)預算編制在項目支出的細化程度、基本支出定額制定的科學性等方面有待加強。預算編制不夠嚴謹,在安排項目支出預算時存在一定的隨意性和盲目性,導致在預算執(zhí)行過程中追加預算比較普遍,影響了預算的嚴肅性。在資金使用中,支出控制不嚴,存在超支現象。預算調整追加變化較大，削弱了預算的約束控制力。 (二)采購管理職能有待進一步加

32、強。采購部門多數時候起到的是付款、核算作用，對單位重要事項的決策、實施過程和結果不盡了解，采購管理滯后，對業(yè)務部門的采購監(jiān)控和內部監(jiān)督職能有待進一步加強。 </p><p>　　(三)、崗位設置不夠合理。由于單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，存在一人多崗及不相容崗位兼職的現象。 (四)、固定資產管理相對薄弱。對資產的使用管理的內部控制力度不夠，重購輕管現象比較普遍。如未形成定期財產檢查制度，資產

33、保管責任不明確等，易導致資產賬實不符及資產流失。 </p><p>　　、采購人員統(tǒng)籌、分析能力有待加強。 采購授權支付改革新形勢下，采購人員在資金管理上應充分發(fā)揮預算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調的功能，根據輕重緩急安排調度，有效地將資金管理從被動應付轉變?yōu)槌翱刂?。目前，采購人員對全局整體工作掌握不夠全面，對整體預算資金的需求缺乏深入的調查研究，采購分析能力及綜合素質還有待進一步提高。 </p&g

34、t;<p>　　、隨著信息化管理進程的推進，采購信息管理系統(tǒng)、采購電算化核算系統(tǒng)、采購日常管理系統(tǒng)的開發(fā)，需要對各個信息系統(tǒng)進行整合，融采購管理、采購核算及單位內部控制管理為一體，建立全面、系統(tǒng)的采購信息管理體系，增強信息管理的功能性，進而規(guī)范采購管理行為、簡化工作程序、提高資金管理及采購核算的效率。同時，電子化尤其是網絡化的采購核算和管理有許多新的風險。一是采購信息的安全性降低，開放的互聯(lián)網傳輸存在諸多安全隱患。二是采購

35、核算系統(tǒng)的邏輯糾錯和綜合判斷能力下降。另外，電算化環(huán)境中，除非有特別限定，采購信息數據修改一般都不會留下痕跡，存在很大風險。 </p><p>　　加強稅務機關內部控制，提高采購管理水平的建議 （一）加強內部控制，創(chuàng)新采購管理方法 創(chuàng)新采購管理方法，就是要樹立現代采購理財觀，按照“績效采購”的要求，建立科學完整的采購管理方法體系，包括采購預測、計劃、控制、核算、分析和考評等。一是建立健全科

36、學的采購預測方法體系，根據采購活動的歷史資料和相關資料，考慮現實的發(fā)展條件，對單位未來采購活動和采購成果作出科學的預計和測算。行政單位的資金來源主要是采購撥款。因此，行政單位的采購預測主要是關注各類采購活動對支出帶來的影響，并根據情況的變化合理調整資金安排。在年度工作中，如發(fā)生突擊性任務、政策性因素或其他新情況，要及時進行測算，合理調整資金安排，在合理測算的基礎上結合當時的政策規(guī)定，決定是否需要追加或調整預算。二是建立健全科學的計劃與控

37、制方法體系，就是要進一步完善采購預算管理。細化編制預算，在預算編制過程中對單位采購活動進行計劃分析，以期實現預算目標，提高資金使用效益。同時，嚴格采購審批程序和手續(xù)，加強內部控制的建設，堵塞采購管理上的漏洞。三是建立健全科學的采購分析和考評體系，就是要根據管理結果和核算資料，運用特定的方法對采購活動</p><p>　　下面我們就以北京CPPE大型建筑公司為例具體說明。　</p><p>

38、<b>　　控制實際采購管理</b></p><p>　　工程材料的采購管理，大致都有：計劃——詢價——報價——采購——入庫——使用五個階段，能否控制每個環(huán)節(jié)的細節(jié)，是工程能否開源節(jié)流，能否提高周轉效能的關鍵、能否確保陽光采購，這是常規(guī)管理，此處不加詳解。這里重點講述一下實際的做法。</p><p>　　采購管理的重點人員是采購員，對于采購元，必須因勢利導，個人認為：

39、堅持5點，可確保其廉潔辦事！</p><p>　?。?）、“高薪”養(yǎng)廉，不規(guī)范采購：即盡大可能給予物資待遇，比如兼職部門副主任，話費及差旅費、招待辦公費用盡可能進行補貼，在工資獎金方面略加提高。這樣從待遇上杜絕其心理的不平衡，不會因為攀比別人的優(yōu)厚待遇而不盡心盡責，從而從思想根源杜絕不規(guī)范采購程序。</p><p>　?。?）、抓“大”放“小”，考慮全局：對于一次性采購高于1000元的材料

40、，必須嚴格執(zhí)行程序進行多家詢價，確保質量前提下最終價格不高于市場價；對于量少低價的材料，運輸及發(fā)票原因，只能在同等價格下?lián)駜?yōu)選用，照顧長期合作的供貨商及關系戶，這樣既不浪費材料資金又可協(xié)調與當地的人際關系。</p><p>　?。?）、堅持公開、全員監(jiān)督：項目的報欄、公開欄、通知欄等“公眾場合”必須張貼出每次材料的各供貨商電話及報價、審批情況，從而保證采購過程的透明度，讓每位員工都可以詢問并切實享有知情權，并可以

41、監(jiān)督采購員是否稱職辦事，是否出現員工反映的“暗箱操作”、“中飽私囊”現象。</p><p>　?。?）、重視談判、熟悉市場：做為一名采購員，現金或轉賬采購保證材料供應應該問題不大，但在資金不足情況下如何能夠掛賬并且保證質量價格，這需要一定的談判技巧。量大、合作時間長、供貨商多、市場材料供過于求，這些都是采購員的談判優(yōu)勢，但供貨商需要承擔墊資利率損失、利弊權衡，需要采購員熟悉市場，加強談判攻勢，多詢多選供貨商才能完

42、成！</p><p>　　（5）、職責共擔，獎罰分明：采購員職責之一就是確保材料按時供應，不耽誤工地的正常生產！尤其進入施工高峰期，能夠滿足材料供應，可予以獎勵；對于出現產品質量問題、延誤工地、高于市場價，根據情節(jié)給予檢查、扣除獎金比例、工資、清退、民事訴訟等處理！</p><p>　　另外，在實際的采購管理中，庫房管理員與材料會計也擔當一定責任，與采購員一起，必須真正實施“三權分立”，互

43、相監(jiān)督！</p><p>　　庫房管理員不僅僅是開票收發(fā)材料，還必須驗收入庫材料質量，管理材料使用所以新購材料、機械配件、油料、工具等，必須按照局2000版質量管理體系文件和財務制度要求進行登記、建賬。</p><p>　　入庫前腰按發(fā)票或銷貨清單進行質量與數量的驗收，發(fā)現包裝損壞、受潮變質、數量不足時，應及時分析原因，澄清責任，并上報物資機電部，提出處理措施后報經理部。</p>

44、;<p>　　在入庫驗收中，無合格證的材料，可暫存庫房，但必須標明，嚴禁投入使用。有采購員負責退換。</p><p>　　對進入工程實體的A類材料，不僅要對數量驗收，更重要的是質量驗收，因此庫管員應根據銷貨清單，質量保證書或產品合格證進行數量質量驗收，驗收工作應同質檢站共同進行，嚴格按照質量驗收規(guī)范和計量檢驗規(guī)定進行。</p><p>　　對于B、C類材料必須根據采購計劃，對

45、規(guī)格數量進行驗收，如發(fā)現清單與計劃不符時，應與部分負責人聯(lián)系及時解決問題。驗收合格后，庫管員在發(fā)票上簽字，采購員及時到材料會計處辦理入庫手續(xù)。</p><p>　　而材料會計，對于實際采購管理也起著重要的作用！</p><p>　　首先，單價是否超標，是由材料會計進行控制，如果單價太高，材料會計有權拒絕開具入庫單，沒有入庫單，財務室也必然拒絕付款！</p><p>

46、　　其次，材料會計應對材料及市場價格有較多的了解，不至于價格明顯超標卻不知道，只是充當文職，照著發(fā)票僅僅寫入庫單，這樣也造成的損失，材料會計業(yè)必須承擔相關責任。</p><p>　　還有，材料會計的賬必須與材料庫管員的賬、財務會計的賬完全一致，每月必須進行對賬，發(fā)現問題及時解決，不留問題在最后，如果需要交接轉手續(xù)，賬務不清不得離開。</p><p>　　最后，是部分負責人，如同消防隊員。如

47、果部門人員各司其職，材料供應、賬務、庫存都沒有出現問題，則相對輕松，可以兼職做其他瑣碎事務，一旦出現問題，除了需要迅速處理之外，還必須分析原因，防止類似事件的發(fā)生！但有一點，部門負責人不得兼職采購員，這可以從根本上杜絕貪污！</p><p>　　提高使用周轉效能的措施</p><p>　?。?）、采用租賃方式</p><p>　　市場經濟條件下，現金已進入大市場租賃

48、時代，對于可租賃周轉材料，如鋼模板、鋼架管、扣件等材料，能夠租賃的，如果租賃時間、運輸及租賃費用合適，則是最節(jié)約成本、最能開源節(jié)流的一種形式！</p><p>　　拿本工程一期為例：合同簽訂周轉材料由經理部提供；技術部統(tǒng)計數量為：鋼模板500平米，鋼管150噸，扣件30000套；設計大干時間兩個月，算上后期最多不超過3個月。如果采購，因為鋼鐵價格開始飆升，當時按照3300—5500元/噸購買，需要80-100萬元

49、，而租賃，只需要繳納5-8萬元押金，最終因各種原因延遲歸還半年，損耗加租金共計12.6萬元。如果不添加其他引述，簡單按照這個計算，租賃比較實用。</p><p>　?。?）、提高設備利用率</p><p>　　對于水泵、電機、水管等可多次利用的材料，如何能夠最大提高周轉效能，是應考慮的問題。水泵、電機的報廢原則是轉子燒壞3次以上，不再修理；工隊領取之后掛各自賬，損壞工隊自己承擔修理及整體費

50、用，交回按照實際情況扣取消耗及租金。這樣能讓工隊做為自己的資金謹慎使用，從而提高使用時間和效能。</p><p><b>　?。?）、獎勵措施</b></p><p>　　與工隊合同中都有趕工獎勵措施，但沒有材料這塊的具體內容，從大局想，周轉材料也應該如此，比如兩個月大干工隊完成了節(jié)點目標，周轉材料損耗在3-5%以內，可以不收取租金及管理費用，如果沒有完成節(jié)點目標，上

51、訴損耗、租金、管理費都不再減免，從而在材料管理上促使工隊盡全力去完成節(jié)點目標。</p><p><b>　?。?）、削減庫存</b></p><p>　　能否用庫存材料代替利用，能否整合交舊庫存材料，能否將庫存需要處理材料變廢為寶，這些，都是應該考慮的問題，尤其是在工程后期?，F金的運輸非常方便，并且貨源很多，市場基本處于供過于求狀態(tài)，完全沒有必要大量積壓貨品，這樣只能

52、增加負擔，減少周轉資金，甚至最終處理很是麻煩。</p><p><b>　?。?）、材料處理</b></p><p>　　后期的材料處理，是很實際的問題，處理方案有三：其一、轉場至其他工地；二、就地折價處理；三、做為廢料進行處理。</p><p>　　轉場僅僅針對本身價值高，另外工地需要，而本工程無法或只能低價處理的材料，比如機械配件、止水材料

53、、電氣材料等；折價處理則是對于大多數的材料，比如機械電氣設備、鋼材、周轉材料等；廢料則是對于很少數無法再利用的材料，尤其是鋼材的下角料、回收的無法利用的水泵等設備、其他沒有利用價值又不方便運輸的材料。</p><p><b>　　服務一線生產</b></p><p>　　做為負責后勤的部門，能否真正提供優(yōu)質服務，能否真正體會一線同事的艱辛，能否真正認識到與一線榮辱與共

54、，這些，將是后勤服務是否稱職的標準。我覺得很有必要采取下述措施：</p><p>　　（1）、每月三次定期組織物資部全部人員工地感受工地的辛苦，體會一線艱辛。內容以清點材料、協(xié)助運輸回收材料為主，并協(xié)助施工員安排的其他工作，目的只有一個，就是體驗工地的艱辛，從而更好的服務一線生產。</p><p>　?。?）、服務態(tài)度首先要有耐心，不能因為事情繁瑣而缺乏耐心，對于工隊及施工員的要求不能敷衍

55、了事；另外還得想一線之所想，在材料使用上細心去思考和補充施工員為考慮到的，為工程出自己一份力，比如：本工程原來用黑色泡沫板處理夾縫，而市場上的白色泡沫板也可以起到同等效果，而運輸及價格10多倍于黑色泡沫板，僅此一例單位節(jié)省近10萬元。</p><p>　　（3）、設置投訴站及每月評論，根據評論分發(fā)獎金及系數。獎金差額至少500元，甚至可以更大，重賞之下，必有勇夫，能夠節(jié)省材料，能夠優(yōu)質服務一線，能夠縮短工期。&l

56、t;/p><p><b>　　結束語</b></p><p>　　正確認識是前提、制度保障是基礎、程序合理是重點、執(zhí)行有效是關鍵。只有做到這些,并結合各自企業(yè)實際,予以適當的完善和補充,才能真正達到通過加強內部控制管理來提高企業(yè)采購管理水平的目的。</p><p>　　參考資料 　　1、《中小企業(yè)內部控制》 上海三聯(lián)書店樓德華 傅黎瑛/編著