1、<p>　　題 目 有關會計責任和審計責任 </p><p>　　1、本論文的目的、意義 會計會根據(jù)會計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展。會計和審計在目前社會上存在著聯(lián)系和區(qū)別，如何在財務管理上發(fā)揮好兩者的作用有著重要意義。在社會大環(huán)境下,會計必將在以往的基礎上繼續(xù)向前發(fā)展，而審計也是必不可少的，兩者起著相互制

2、約的作用。本文首先介紹了會計責任和審計責任的概念，對兩者的基本概念進行了界定；再對兩者間的聯(lián)系和區(qū)別作了重要闡述；再次闡述了如何提高會計人員的認識和提高審計人員的素質(zhì)。</p><p><b>　　學生應完成的任務</b></p><p>　　第一步：在熟練掌握有關理論的基礎上著手收集相關資料，擬定該論文大綱；

3、 </p><p>　　第二步：依據(jù)指導老師對論文的意見進行論文的寫作； </p><p>　　第三步：提交論文初稿；

4、 </p><p>　　第四步：依據(jù)老師的指導對論文進行反復修改； </p><p>　　

5、第五步：論文定稿并對論文進行裝訂； </p><p>　　第六步：對論文進行準備定稿。 </p><p>　　論文各部分內(nèi)容及時間分配：（共

6、 10 周）</p><p>　　第一部分 會計責任和審計責任的概念 ( 1 周) </p><p>　　第二部分會計責任和審計責任兩者間的關系 ( 2 周)

7、 </p><p>　　第三部分會計責任與審計責任混同的原因 ( 3 周) </p><p>

8、;　　第四部分結論 ( 4 周) </p><p>　　評閱其答辯 ( 周)</p><p><b

9、>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]姜靈敏,謝建國.電子商務實用基礎[M].北京:人民郵電出版社,2001 </p><p>　　[2]中國注冊會計師協(xié)會.會計[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2005 </p><p>　　[3]王新玲,汪剛.會計信息系統(tǒng)試驗教程[M].北京:清華大學出版社,2002</p><

10、p>　　[4]盧秋萍.電子商務引起的會計環(huán)境新變化[J].中洲審計,2001</p><p>　　[5]羅琳,游相華.知識經(jīng)濟對會計理論的挑戰(zhàn)[J].上海會計,2001</p><p>　　[6]孟凡利.財經(jīng)法規(guī)[M].北京:經(jīng)濟科學出版社,2002 </p><p>　　[7]劉全利.中國電子商務發(fā)展的初步思考[J].商業(yè)經(jīng)濟與管理,2001</p&g

11、t;<p>　　[8]張金城.計算機信息系統(tǒng)控制與審計[M].北京:北京大學出版社,2002</p><p>　　[9]李若山.注冊會計師法律責任理論與實務[M].中國時代經(jīng)濟出版社,2002年</p><p>　　[10]劉東明.企業(yè)會計實務[M].中國人民大學出版社,2011年</p><p>　　備 注

12、 </p><p>　　指導教師： 年 月 日</p><p>　　審 批 人： 年 月 日</p><p><b

13、>　　誠信承諾</b></p><p>　　本論文是本人獨立完成；</p><p>　　本論文沒有任何抄襲行為；</p><p>　　若有不實，一經(jīng)查出，請答辯委員會取消本人答辯資格。</p><p>　　承諾人（鋼筆填寫）：</p><p><b>　　年　　月　　日</b>&

14、lt;/p><p><b>　　.</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　本文從會計責任和審計責任是注冊會計師審計業(yè)務中常用的兩個責任要素進行分析。會計責任是被審計單位在經(jīng)濟管理活動中，為保證資產(chǎn)的安全性設定的概念，進一步分清兩者的區(qū)別和聯(lián)系，合理科學的界定各自的責任，保證會計資料的安全完整

15、和會計資料的真實可靠而應負的直接責任。但審計責任是范圍，弄清兩者在現(xiàn)實意義中所表現(xiàn)的相互作用，對于發(fā)揮審計在注冊會計師在經(jīng)濟監(jiān)督活動中，為揭露被審計單位會計報表的真實性、可靠性起著至關重要的作用。也為提高現(xiàn)代經(jīng)濟管理起著積極作用有著重要的影響。 杜絕大錯誤和舞弊，提高會計信息的質(zhì)量，負有的更高層次的責任。</p><p>　　文章主要為四個部分：第一部分為基本概念的界定，主要詳細介紹了會計責任和審計責任的概念；第

16、二部分主要闡述了會計責任和審計責任兩者間的關系，即區(qū)別與聯(lián)系；第三部主要分析說明了會計責任與審計責任之間混同的原因；第四部分著重分析說明了如何界定會計責任和審計責任。</p><p>　　關鍵詞：會計責任；審計責任；界定</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　第1章 基本概念的界定3</p>&

17、lt;p>　　1.1會計責任的概念3</p><p>　　1.2審計責任的概念3</p><p>　　第2章 會計責任和審計責任兩者間的關系4</p><p>　　2.1會計責任和審計責任的關系4</p><p>　　2.2會計責任和審計責任的一致性4</p><p>　　2.3會計責任和審計責任的具

18、體內(nèi)容5</p><p>　　2.4會計責任和審計責任的差異性5</p><p>　　第3章 會計責任和審計責任混同的原因7</p><p>　　3.1會計和審計的職業(yè)因素7</p><p>　　3.2社會環(huán)境因素7</p><p>　　3.3經(jīng)濟環(huán)境因素7</p><p>　　3

19、.4審計方法的局限性7</p><p>　　第4章 如何界定會計責任和審計責任9</p><p>　　4.1改革公司管理機制是一項大課題9</p><p>　　4.2發(fā)揮財政部及中國注冊會計師協(xié)會的作用9</p><p>　　4.3協(xié)調(diào)法律界的認識和降低審計的局限性9</p><p>　　4.4建立健全被審

20、計單位的內(nèi)部控制制度10</p><p>　　4.5強化會計人員的認識和提高審計人員的素質(zhì)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10</p><p><b>　　結 論11</b></p><p><b>　　致 謝12</b></p><p>

21、;<b>　　參考文獻13</b></p><p>　　第1章 基本概念的界定</p><p>　　1.1會計責任的概念</p><p>　　會計責任是對被審計單位而言的。被審計單位對進行會計核算，編制會計報表所應負的責任。包括四個方面的內(nèi)容：一是選擇和運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒ò〞嬚吆蜁嫹椒?；二是對各項?jīng)濟事項作出完整的記錄；三是建立

22、健全內(nèi)部控制制度，保證財產(chǎn)的安全與完整；四是保證會計資料的真實性、完整性、合法性。</p><p>　　1.2審計責任的概念</p><p>　　審計責任是針對注冊會計師而言的。注冊會計師在西方被譽為不拿國家工資的經(jīng)濟警察。雖然審計費用應由審計單位支付，但是，它卻不能僅僅只為被審計單位負責，而是依照獨立審計準則，根據(jù)國家的有關法律、法規(guī)及會計準則、會計制定對被審計單位的會計核算和會計報表是

23、否公允地表達了其財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，進行審查，將其審查結論表達于審計報告。并對其出具的審計報告的真實性、合法性負責?？梢?，注冊會計師的審計責任具有既對被審計單位負責，又要對政府負責的雙重性。</p><p>　　第2章 會計責任和審計責任兩者間的關系</p><p>　　2.1 會計責任和審計責任的關系</p><p>　　會計責任與審計責任是兩個不同

24、的概念。但是，兩者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。會計與審計的關聯(lián)性審計本身是從會計中逐步分離出來的，二者聯(lián)系密切，具有很強的關聯(lián)性。主要表現(xiàn)為以下四個方面：首先，兩者的處理對象都是會計資料，包括各種會計報表、會計憑證、會計賬??；第二，兩者均與企業(yè)內(nèi)部控制制度有關；第三，兩者均能促使企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；第四，兩者均是圍繞會計信息質(zhì)量發(fā)揮作用的。工作目標的一致性不論是會計單位，還是審計單位，在工作中，都是以國家的相關法律、法規(guī)及規(guī)章制度

25、為依據(jù)，向有關利益方面提供真實、可靠的財務會計信息，維護利益各方合法權益?？陀^基礎的同一性不論是會計單位，還是審計單位，都是根據(jù)同一個企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了的經(jīng)濟活動履行各自的職能。兩者反映和監(jiān)督的都是同一會計主體的經(jīng)濟活動。所以，它們的客觀基礎是相同的，一致的。</p><p>　　2.2會計責任與審計責任的一致性</p><p>　　會計責任與審計責任的一致性主要表現(xiàn)為二個方面,一是受托責任關

26、系的存在是會計責任和審計責任產(chǎn)生的共同前提。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟學和管理學的理論,所有權與經(jīng)營權分離后,在二者之間形成委托與受托責任關系,所有者只享有對企業(yè)重大事項的決策權和分紅權而無權干涉企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營,企業(yè)的負責人或法定代表人則應盡力經(jīng)管好所有者的財產(chǎn),不斷使其保值增值,同時,還要在每個會計年度結束后,通過會計報告說明自己受托責任的履行情況。但會計報告所表述的受托責任履行情況是否屬實,客觀上需要由獨立的第三者予以證實,這樣產(chǎn)生了另一種受托關

27、系—審計關系,注冊會計師接受委托人的委托,依據(jù)審計準則,對經(jīng)營者的受托責任履行情況進行審查,并出具審計報告予以證實,履行審計責任,可見,受托責任關系的存在是會計責任和審計責任產(chǎn)生的共同前提,但由于審計活動是要對會計責任履行情況予以審查證實,因此,審計責任的履行對會計責任主體履行會計責任是一種約束和促進。二是廣泛的責任對象是會計責任與審計責任的共同特征。責任對象即對負責的問題,在市場經(jīng)濟條件下,會計資料已成為一種重要的社會資源,是國家進行

28、宏觀調(diào)控和企業(yè)微觀決策的基礎,是評價管理水平和經(jīng)營情況、防范</p><p>　　2.3 會計責任與審計責任的具體內(nèi)容</p><p>　　會計責任和審計責任的具體內(nèi)容是不同的。會計責任的具體內(nèi)容包括：建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，對會計報表項目的存在和發(fā)生、完整性、權利和義務、估價和分攤、表達和披露進行認定。審計責任包括：注冊會計師出具的審計報告應如實反映審計范圍、審計依據(jù)

29、、已實施的審計程序和應發(fā)表的審計意見、審計報告的編制和出具必須符合《注冊會計師法》和獨立審計準則的規(guī)定，對會計報表總體的合理性、所列金額的真實性、完整性、所有權、估價、分類、交易截止和報表披露的公允性進行評價和判斷?？梢妼徲嬝熑沃饕菍Ρ粚徲媶挝宦男袝嬝熑蔚那闆r進行評價。</p><p>　　會計責任和審計責任的承擔者也不相同，會計責任的承擔者包括：企業(yè)管理當局、企業(yè)主要負責人和業(yè)務主管、會計人員和相關人員。而

30、審計責任的承擔者包括：會計師事務所、注冊會計師和合伙人，兩者有著明顯的區(qū)別。</p><p>　　2.4 會計責任與審計責任的差異性</p><p>　　會計責任與審計責任的差異性主要表現(xiàn)在三個方面,首先,責任主體不同。會計責任是由各單位承擔的,我國新修訂的《會計法》規(guī)定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人

31、、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章,設置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章”等,明確了單位負責人為會計責任主體,同時也明確了會計工作相關人員在履行會計職責中應當承擔的責任。審計責任是由依據(jù)約定承辦審計業(yè)務并出具審計報告的會計師事務所及注冊會計師承擔的。其次,責任性質(zhì)不同。會計的目的是為了編報會計報表,公允地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,主要承擔正確選擇會計政策和會計處理方法,全面完整反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的責任。審

32、計目的是評價被審單位所作出的選擇是否恰當,從而評價會計報表的真實性、公允性,主要承擔評價鑒證責任,前者是會計信息的“生產(chǎn)者”,負責組織目標產(chǎn)品的生產(chǎn),后者是會計信息的檢驗者,負責目標產(chǎn)品的審驗,二者是兩種完全不同的責任。再次,責任內(nèi)容不同。會計責任的內(nèi)容包括選擇和應用適當?shù)臅嬏幚矸椒?保持完整的會計記錄,建立健全必要的內(nèi)</p><p>　　第3章 會計責任與審計責任混同的原因</p><p

33、>　　3.1審計和會計的職業(yè)因素</p><p>　　兩者都以會計信息作為其工作對象，所不同的是，會計強調(diào)收集和加工滿足使用者要求的會計信息，而審計則強調(diào)監(jiān)督和評價被審單位所提供會計信息的真實性和合法性?？傊?，兩者的一個基本目標都是為使用者提供有價值的會計信息。正是由于會計與審計的關聯(lián)性，使得人們對于那些不能滿足使用者要求的會計信息，很難判斷是屬于審計責任還是會計責任。</p><p&g

34、t;<b>　　3.2社會環(huán)境因素</b></p><p>　　社會環(huán)境因素當前規(guī)范執(zhí)業(yè)，可能會受到收益偏低、審計市場不平等競爭、行政干預等諸多因素的制約，同時要嚴格依據(jù)審計準則執(zhí)業(yè)，需要被審計單位的理解、配合和支持。由于不少民間審計機構脫鉤改制進行的并不徹底，使得地區(qū)壟斷和部門壟斷的現(xiàn)象仍然存在，在開展工作時，審計機構和客戶常常受到來自于本地區(qū)或本部門某些行政意志的干擾，這也在一定程度上造

35、成了會計責任與審計責任的混同。目前相關法律法規(guī)對有些責任范圍規(guī)定的不夠全面、不夠具體，使得對審計責任和會計責任的界定很難判斷。</p><p><b>　　3.3經(jīng)濟環(huán)境因素</b></p><p>　　經(jīng)濟環(huán)境因素目前我國資本市場尚不完善，無論是企業(yè)還是投資者都還不成熟，他們對會計信息披露的重要性缺乏足夠的認識。為規(guī)范市場、保證會計信息披露的規(guī)范化，保障相關單位和投

36、資者的合法權益，國家有關監(jiān)管部門出臺了很多措施。但這畢竟只是一種外在壓力。因此，只有在廣大投資者有了要求披露會計信息的內(nèi)在需求時，才有可能對民間審計機構和被審計單位形成強有力的公眾監(jiān)督，促使其提高會計信息質(zhì)量，從而減少會計責任與審計責任混同的幾率。</p><p>　　3.4審計方法的局限性</p><p>　　審計方法的局限性審計技術方法是審計人員達到目的的一種手段和工具，從某種程度上講

37、，它決定了審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量的高低。我國注冊會計師審 計通常采用的是以被審計單位的內(nèi)部控制制度為基礎的抽樣審計方法，由于抽樣審計固有的局限性及出于對審計成本的考慮，不可能保證將所有的錯弊事項全部揭示出來。對會計信息失真所產(chǎn)生的問題及所造成的損失，有些報表使用者只追究審計責任而不追究會計責任。</p><p>　　第4章 強化會計責任和審計責任的途徑</p><p>　　4.1 改革公司管理機制

38、是一項大課題</p><p>　　公司管理機制失效將造成多種嚴重的問題，會計責任與審計責任的混同只是其中之一，改革任務非常迫切。要注意解決內(nèi)部人員控制問題，重建權力制約機制。現(xiàn)今，隨著股權的高度分散，公司控制權實質(zhì)上轉移到管理當局甚至公司負責人手中，從而引起權力機制的失效，大大影響了審計獨立性，必然影響會計責任和審計責任兩者間的嚴格區(qū)分。因此必須嚴格控制內(nèi)部管理結構，重新建立權力制約機制。</p>

39、<p>　　4.2發(fā)揮財政部及中國注冊會計師協(xié)會的作用</p><p>　　發(fā)揮財政部及中國注冊會計師協(xié)會的作用，責任具有雙刃劍效應。責任擴大，職業(yè)的社會地位和重要性提高，風險增加；責任縮小，職業(yè)的社會地位和重要性降低，風險減小。注冊會計師職業(yè)界的迫切任務是：適應社會環(huán)境，滿足社會需要。否則，將影響職業(yè)存在的合理性，降低其社會公信力，甚至帶來信任危機，不利于其可持續(xù)發(fā)展。</p><

40、p>　　4.3協(xié)調(diào)法律界的認識和降低審計的局限性</p><p>　　協(xié)調(diào)法律界的認識和降低審計的局限性，法律界應對審計的局限性有所了解。審計能力具有局限性，審計技術方面，現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模巨大，業(yè)務復雜繁多，且公司普遍建立起內(nèi)部控制制度以防弊查錯，現(xiàn)代審計是以測試內(nèi)部控制制度為基礎的抽樣審計。內(nèi)部控制可能因企業(yè)相關人員上下串通、內(nèi)外勾結，導致內(nèi)部牽制機制失效；審計人員方面，人的局限性在審計這個高技術、嚴要求的行

41、業(yè)更突出，也更致命，他們要面對層出不窮、精心設計、不斷創(chuàng)新的舞弊和操縱手法；事務所的營利性質(zhì)方面，事務所在現(xiàn)有體制下本質(zhì)上是一個企業(yè)，它要基于成本效益原則決定審計范圍，安排審計人員，這可能影響到審計質(zhì)量；審計時間方面，財務報告必須及時提供，決定審計報告必須在限定時間內(nèi)出具，這無疑影響著審計程序的安排。</p><p>　　4.4建立健全被審計單位的內(nèi)部控制制度</p><p>　　建立健全

42、被審計單位的內(nèi)部控制制度的核心是內(nèi)部牽制，它具有保護資產(chǎn)的安全完整、保證會計資料的正確可靠的作用，無疑有助于會計責任與審計責任的界定。內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。建立和健全被審計單位的內(nèi)部控制制

43、度具有重要意義。</p><p>　　4.5強化會計人員的認識和提高審計人員的素質(zhì)</p><p>　　強化會計人員的認識和提高審計人員的素質(zhì)，是對會計人員受雇于公司管理當局處于弱勢地位的保護。的確，肚子與面子的激烈沖突與矛盾十個根本性的問題，但會計人員還是有很大回旋余地的，這可能是一門藝術，需要會計人員在實踐中靈活應對，如會計人員與管理當局溝通就是一種有效的策略。</p>

44、<p><b>　　結 論</b></p><p>　　會計和審計的存在和發(fā)展,是社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展的必然結果。會計責任和審計責任是一對聯(lián)系緊密的概念，兩者通過受托經(jīng)濟責任緊密地聯(lián)系在一起；同時，會計責任和審計責任是注冊會計師審計中兩個不同的概念，它們涉及到注冊會計師和被審計單位的責任劃分和可能承擔的法律責任。縱觀世界各國歷史，由于兩者界定不清，曾經(jīng)引起了一系列的訴訟案件。例如：19

45、31年的阿爾特邁公司(Ultramares Corp)訴塔契會計師事務所案件；1938年初的羅賓斯公司破產(chǎn)事件(1)。都與會計責任和審計責任的界定不清有直接關系。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，我國注冊會計師事業(yè)也在不斷地發(fā)展與完善，如何對會計責任和審計責任科學合理地界定，對于強化會計核算，發(fā)展我國注冊會計師事業(yè)，促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，都有著極其重要的意義。</p><p><b>　　致 謝

46、</b></p><p>　　在西南交大網(wǎng)絡教育學校學習期間，得到網(wǎng)絡教育學院各級領導和輔導老師的親切關懷和無私的培養(yǎng)，使作者在學習的過程學到了許多做人的道理。在此作者向他們道聲：您們辛苦了！感謝**教育學院的老師多年來在工作、學習上給予的熱情關懷、指導與幫助。</p><p>　　特別感謝我的導師**老師，如果沒有他孜孜不倦的關心和指導，我的畢業(yè)論文將會無法順利完成。他嚴謹?shù)?/p>

47、治學態(tài)度，教會我學問之道與研究方法，使我受益非淺。他的認真的態(tài)度和耐心的指導讓我深受感動，他的言傳身教將使我終生受益．他對工作兢兢業(yè)業(yè)，對我的悉心指導，使我能夠以較快的速度和質(zhì)量去完成工作．從他那里我學到了很多東西，這些讓我感受深刻并對我的人生起到一定的指導作用．</p><p>　　網(wǎng)上的朋友也給我完成畢業(yè)設計提出了很多寶貴的意見和無私的幫助。這對于我以后的學習和工作都有很大的幫助，在此對他們表示由衷的感謝。在

48、這里，我再一次感謝導師**對我的在學習上的幫助，感謝父母及家人多年來的在生活和學習上的鼓勵和支持！</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]姜靈敏,謝建國.電子商務實用基礎[M].北京:人民郵電出版社,2001 </p><p>　　[2]中國注冊會計師協(xié)會.會計[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2005 <

49、;/p><p>　　[3]王新玲,汪剛.會計信息系統(tǒng)試驗教程[M].北京:清華大學出版社,2002</p><p>　　[4]盧秋萍.電子商務引起的會計環(huán)境新變化[J].中洲審計,2001</p><p>　　[5]羅琳,游相華.知識經(jīng)濟對會計理論的挑戰(zhàn)[J].上海會計,2001</p><p>　　[6]孟凡利.財經(jīng)法規(guī)[M].北京:經(jīng)濟科學出

50、版社,2002 </p><p>　　[7]劉全利.中國電子商務發(fā)展的初步思考[J].商業(yè)經(jīng)濟與管理,2001</p><p>　　[8]張金城.計算機信息系統(tǒng)控制與審計[M].北京:北京大學出版社,2002 </p><p>　　[9]李若山.注冊會計師法律責任理論與實務[M].中國時代經(jīng)濟出版社,2002年</p><p>　　[10]劉