1、<p>　　會計電算化對內部控制的影響</p><p>　　【摘要】會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，文章主要分析會計電算化對內部控制的影響，并以此為基礎探討關于電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制建設問題，以確保企業(yè)實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。 </p><p>　　【關鍵詞】會計電算化，內部控制，影響 </p><p>　　內部控制是

2、單位為提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度作為企業(yè)受托者實現(xiàn)其經營管理目標，完成受托責任的一種手段，在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。本文主要分析會計電算化對會計業(yè)務內部控制的影響，并以此為基礎探討關于電算化會計信息

3、系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制建設問題，以確保企業(yè)實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。 </p><p>　　一、會計電算化對內部控制的影響 </p><p>　?。ㄒ唬﹥炔靠刂菩问降淖兓?。由于全部會計核算工作由計算機集中完成，憑證數(shù)據(jù)一次錄入后即在會計軟件的控制下迅速、多次、毫無差錯地分別記入各種賬薄，并據(jù)以編制報表，只要憑證和會計軟件正確，其輸出的會計信息也必然是正確的，這就使賬簿

4、之間的核對沒有必要了。此外，編制科目匯總等試算平衡的檢查也成為多余。由此可見，電算化會計除了人這個執(zhí)行控制的主體外，許多內容控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)的。因此，計算機系統(tǒng)的內部控制也由手工條件下的單一人工控制轉為人工控制和程序控制。由于電算化系統(tǒng)中內部控制具有人工控制與程序控制相結合的特點，電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內容控制的有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運動的重

5、復性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。 </p><p>　?。ǘ┐鎯橘|的變化。在手工會計環(huán)境下，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。紙張上的書面數(shù)據(jù)形成會計人員所熟悉的會計證據(jù)原件，這些紙質原件的數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質原件的一個基本特征。但是，電算化系統(tǒng)

6、下原來紙質的會計數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術上對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業(yè)務記錄的“原件”。另外，電磁介質易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，在計算機中如何使磁性介質上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。 </p><p>　?。ㄈ﹥热菘刂频姆秶兓?。傳統(tǒng)的內容控制主要針對交易處理。實現(xiàn)會計電算化后

7、，給會計工作增加了新的工作內容，同時也增加了內部控制的新內容。不僅要保存好相關的紙質數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序，由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任制度等，為此在電算化下必須針對新的組織機構和崗位分工

8、重建其內部控制制度。 </p><p>　?。ㄋ模﹥炔靠刂频闹攸c發(fā)生了變化 。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的簽章，自然形成了層層復核、道道把關，具有嚴格的審核復查機制。但會計電算化后的內部控制的重點將放在原始數(shù)據(jù)輸入、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制幾個方面。在電算化會計信息系統(tǒng)中，大部分處理由計

9、算機完成，審查、復核等控制被削弱，甚至消失了。 </p><p>　　（五）財務網(wǎng)絡化帶來的新問題。近年來，隨著計算機技術和網(wǎng)絡通訊技術的發(fā)展，網(wǎng)絡化會計信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計系統(tǒng)的內部控制更加完善，同時也帶來了新問題。目前財務軟件的網(wǎng)絡功能主要包括：遠程報帳、遠程報表、遠程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催帳、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些

10、功能就必須有相應的控制，從而加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。 </p><p>　　二、建設會計電算化內部控制的必要性 </p><p>　　在手工會計方式下，會計核算的質量取決于會計人員的業(yè)務水平、工作態(tài)度及對會計有關法規(guī)的理解和執(zhí)行效果。會計電算化后，許多傳統(tǒng)的管理控制方式消失了。計算機的應用給我們提供了先進的控制手段和技術，使會計內部控制的許多具體的方法和措施，如數(shù)據(jù)正確性校驗，口令及

11、操作權限控制、操作過程自動記錄等。這就迫使電算化會計信息系統(tǒng)必須建立嚴格的內部控制制度。 </p><p>　　三、建立和完善電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制 </p><p>　　手工會計電算化以后，嚴格的內控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效的運行是會計電算化信息真實可靠的保證。內部控制制度要求處理同一筆經濟業(yè)務的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約。因此，強化內控管理，提高電算化的科學管理水平是

12、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。 </p><p>　?。ㄒ唬┙M織與管理控制。組織與管理控制是指通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式進行的控制，其基本目標是建立恰當?shù)慕M織機構和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。 </p><p>　?。ǘ┫到y(tǒng)日常操作管理控制。系統(tǒng)操作控制主要表現(xiàn)為操作權限控制和操作規(guī)程控

13、制兩個方面。操作權限控制是指每個崗位的人員只能按照所授予的權限對系統(tǒng)進行作業(yè)，不得超越權限接觸系統(tǒng)。操作權限控制常采用設置口令來實行。為了確保會計信息的安全、完整和保密，各單位必須嚴格執(zhí)行上機管理制度。 </p><p>　?。ㄈ┫到y(tǒng)維護控制。系統(tǒng)的維護是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬軟件進行的安裝、修正、更新、擴展、備份等方面的工作。 </p><p>　?。ㄋ模?shù)據(jù)和程序控制。數(shù)

14、據(jù)和程序控制主要是指對數(shù)據(jù)、程序的安全控制。數(shù)據(jù)控制的目標是要做到在任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不泄露、不被篡改。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。 </p><p>　?。ㄎ澹┚W(wǎng)絡的安全控制。網(wǎng)絡安全性指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別、不可否認和完整性。加強網(wǎng)絡會計安全防范的核心內容是保護網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全，避免和克服諸如會計信息失真、企業(yè)資產損失等風險的發(fā)生。為實現(xiàn)網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全，應從法律