1、國內(nèi)外一系列會計造假事件的出現(xiàn)，對資本市場產(chǎn)生巨大沖擊，人們從不同方面尋找原因。而作為會計工作行為規(guī)范的會計準則自然難辭其咎，人們開始對會計準則質(zhì)量產(chǎn)生懷疑。影響會計準則質(zhì)量的因素很多，如準則制定程序、是否有邏輯嚴密的財務會計概念框架等，但是從會計準則制定過程中各利益相關者參與情況對會計準則質(zhì)量影響方面進行全面論述的人很少，許多人通過對具體案例進行分析，得出利益相關者在準則制定過程中過度參與會導致準則質(zhì)量下降，但是沒有分析參與不足以及參

2、與廣度(參與面)對會計準則質(zhì)量的影響，有學者意識到利益相關者在準則制定過程中不均衡的游說會降低會計準則質(zhì)量，但是沒有進行充分論證。 本文嘗試以經(jīng)濟后果學說為依據(jù)，從會計準則質(zhì)量與會計準則制定過程中利益相關者參與情況(包括參與的廣度和深度兩方面)的關系入手，分別從經(jīng)濟學理論和實踐效果兩方面展開研究。論文首先分析了會計準則質(zhì)量研究的國際國內(nèi)背景和經(jīng)濟后果學說研究對我國會計準則制定的現(xiàn)實意義，在闡述了會計準則有關基本概念的基礎上，論述

3、了經(jīng)濟后果學說在國內(nèi)外的表現(xiàn)。根據(jù)經(jīng)濟后果學說在國內(nèi)和國外表現(xiàn)的巨大反差，通過采用博弈論、契約理論、交易費用理論等從兩方面對會計準則質(zhì)量與會計準則制定過程中利益相關者參與情況之間的關系進行研究，得出會計準則質(zhì)量與利益相關者參與廣度呈正相關，即參與度越廣會計準則質(zhì)量越高；會計準則質(zhì)量與利益相關者參與深度的關系是：起初準則質(zhì)量隨參與深度的增加而逐漸增加，達到一定程度后，參與深度的增加(即過度參與)反而會導致準則質(zhì)量下降。 本文的創(chuàng)新