1、<p>　　澳 門 特 別 行 政 區(qū) 政 府 </p><p><b>　　社 會 工 作 局</b></p><p>　　兒 青 服 務 單 位</p><p>　　財 務 報 表 填 報 指 引</p><p><b>　　何美華會計師事務所</b></p><p

2、>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p><b>　　目 錄頁 數</b></p><p><b>　　第一部份會計科目</b></p><p>　　1.1會計科目表的簡介1</p><p>　　1.2

3、會計科目表的結構2</p><p>　　1.3會計科目明細表3-14</p><p>　　1.4會計科目的應用及說明15-29</p><p><b>　　第二部份 財務報表</b></p><p>　　2.1A格式與B格式財務報表的特性及分別30</p><p>　　2.2A

4、格式財務報表包括的表格30</p><p>　　2.3B格式財務報表包括的表格30</p><p><b>　　第三部份填報方法</b></p><p>　　3.1A格式財務報表的填報方法及注意事項31-34</p><p>　　3.2B格式財務報表的填報方法及注意事項35-37</p>

5、<p><b>　　第四部份附表</b></p><p>　　A格式財務報表A1 – 損益結算表</p><p>　　A2 – 資產負債表</p><p>　　A3 – 固定資產折舊表</p><p>　　B格式財務報表B1 – 收支總表</p><p>　　B2 – 收入明細表

6、</p><p>　　B3 – 支出明細表</p><p>　　B4 – 總會往來明細表</p><p><b>　　B5 – 附註</b></p><p>　　B6 – 固定資產記錄表</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表

7、填報指引</p><p><b>　　第一部份 會計科目</b></p><p>　　1.1 會計科目表的簡介</p><p>　　本會計科目表是針對非牟利服務單位的特性及有關兒青服務單位提供的服務性質，並結合服務單位的實際需要所設計。而有關的會計科目是按會計要素進行歸類，主要分為以下五大類：</p><p><

8、b>　　第 1 類－資產</b></p><p>　　是反映服務單位擁有或控制之經濟資源的會計科目，例如現金、銀行存款、固定資產、存貨等會計科目。</p><p><b>　　第 2 類－負債</b></p><p>　　是反映服務單位須承擔債務的會計科目，例如應付賬款、應付費用、短期借款等會計科目。</p>&

9、lt;p><b>　　第 3 －權益</b></p><p>　　是反映服務單位累積的基金及盈餘等的會計科目。</p><p><b>　　第 4 類－收入</b></p><p>　　是反映服務單位在業(yè)務活動中資金流入的會計科目，如服務收入、政府資助收入和捐贈收入等會計科目。</p><p>

10、;　　第 5 類－成本及費用</p><p>　　是反映服務單位在業(yè)務活動中資金流出的會計科目，如服務成本、經營費用及工資等會計科目。</p><p>　　由於服務單位在營運過程中，會有各種各樣的經濟業(yè)務發(fā)生，為了滿足服務單位對會計信息的需要，故應根據服務單位日常業(yè)務的需要，再細分為不同等級的子科目。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p>

11、<p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.2 會計科目表的結構</p><p><b>　　會計科目結構</b></p><p>　　會計科目是根據提供核算指標的詳細程度，分為以下幾級：</p><p>　　總分類科目是對資產、負債、權益、收入、成本及費用進行總計核算的科目，又稱為

12、一級科目，上述提及的“現金”、“存貨”、“借款”和“服務收入”等科目就是總分類科目。</p><p>　　子科目又稱二級科目，是對總分類科目進一步分類的項目。例如，為了反映不同性質的銀行存款，應在“銀行往來”科目下設置“銀行支票戶口”、“銀行儲蓄戶口”和“銀行定期存款”等二級科目。</p><p>　　明細分類科目又稱三級科目，是對子科目再作進一步分類的項目，它能為服務單位提供明細的核算指

13、標。例如，為了反映服務單位受政府資助的具體情況，應在“政府資助”二級科目下設置“社工局-經常性開支資助”、“社工局-設備資助” 、“社工局-維修/改善工程資助”和“其他政府部門資助”等三級科目。</p><p>　　1.2.2會計科目編號的結構</p><p>　　每一會計科目均設立一個獨立的編號，而科目編號的結構是按科目所分的級數來編制。例如第一級10 是現金，第二級10 1 是零用現

14、金，第三級10 1 01 是澳門幣零用現金。</p><p>　　1.2.3會計科目的増加</p><p>　　會計科目的設置須保持相對穩(wěn)定，不可私自作出修改。服務單位應按照引指中的會計科目編制財務報表，但亦可根據其實際營運情況在現有的會計科目中再設立明細的子科目。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單

15、位－財務報表填報指引</p><p>　　1.3 會計科目明細表</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明</p><p><b>　　第 1 類－資產</b></p><

16、;p><b>　　10現金</b></p><p><b>　　101零用現金</b></p><p>　?。靡灾Ц度粘Ａ阈菢I(yè)務開支的零用金</p><p>　　102 專項活動備用金</p><p>　　－針對某些專項活動而設立的備用金</p><p>

17、　　103 庫存現金</p><p>　?。侵缸鳛獒醾浼疤厥庥猛局畟溆媒?，須與零用現金分開處理及存放，而庫存的金額通常會比零用現金為多</p><p><b>　　11銀行往來</b></p><p>　　111銀行支票戶口</p><p>　　112銀行儲蓄戶口</p><p>　

18、　113銀行定期存款</p><p>　　114員工公積金/退休金銀行存款戶口</p><p>　?。且詥挝幻x開設之銀行存款戶口，用以存放員工之公積金或退休金</p><p><b>　　12債務人</b></p><p>　　12101應收資助款</p><p>　　－經常性資

19、助：是指本月的資助，但尚未在本月份收到</p><p>　?。墙洺Ｐ再Y助：是指專項活動已開展，但已批準的資助尚未收到</p><p>　　12102應收款項</p><p>　?。惨蚪洜I業(yè)務及提供勞務所發(fā)生的應收未收的賬款</p><p><b>　　13存貨</b></p><p>　

20、　是指單位在日常經營過程中持有以備使用的用品及食品，單位須於每月月底或每年年底盤點尚未使用的用品或食品。若存貨之價值超過$2,000，須作為期末存貨處理。反之，價值在$2,000 或以下，則無須作存貨計算。</p><p><b>　　131用品存貨</b></p><p>　　－每月月底或每年年底實地盤點用品之結餘金額</p><p>&l

21、t;b>　　132食品存貨</b></p><p>　?。吭略碌谆蛎磕昴甑讓嵉乇P點食品之結餘金額</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p><b>　　14

22、其他債務人</b></p><p><b>　　141暫付款項</b></p><p>　?。瓡簳r墊支或代付的款項，而該款項會在將來收回</p><p>　　142按金支出</p><p>　　143預付費用</p><p>　?。Ц兜拈_支是屬下一期<

23、/p><p><b>　　144員工貸款</b></p><p><b>　?。J予員工的款項</b></p><p><b>　　145其他貸出款</b></p><p>　?。J予其他人士或服務單位的款項</p><p><b>　　149

24、其他應收款</b></p><p>　?。洜I業(yè)務外的應收款</p><p><b>　　15關聯方往來</b></p><p>　　151服務單位負責人往來</p><p>　　－與服務單位負責人之間的往來款(借方)</p><p><b>　　152總會往來&l

25、t;/b></p><p>　?。c總會之間的往來款(借方)</p><p>　　153關聯機構往來</p><p>　　－與關聯機構之間的往來款(借方)</p><p><b>　　16固定資產</b></p><p>　　是指購入或贈與的固定資產每件之價值須超過$2,000，並且其耐

26、用性須超過一年，而其餘價值在$2,000或以下及耐用性低於一年之物品，則直接記入費用中。</p><p>　　161固定資產 – 樓宇</p><p>　　16101商業(yè)及住宅樓宇</p><p>　　－以服務單位名義購入或獲贈與的物業(yè)</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－

27、財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p>　　162固定資產 – 基本設備</p><p>　　16201傢俱設備</p><p>　?。侵阜諉挝坏膫韨h </p><p>　　16202教學 / 活動設備</p><p>　

28、?。渺督虒W及活動用途的設備</p><p>　　16203寢室設備</p><p>　?。嘘P寢室的用品及設備</p><p>　　16204玩具及康樂設備</p><p>　?。婢呒坝渺犊禈返脑O備</p><p>　　16205電器設備</p><p>　　16206電話

29、及通訊設備</p><p>　?。娫捪到y(tǒng)及流動電話</p><p>　　16207消防設備</p><p>　?。⑺到y(tǒng)，防火工程等</p><p>　　16208升降機</p><p>　　16209其他設備</p><p>　?。鲜鲈O備外的其他設備</

30、p><p>　　163固定資產 － 工具及器具</p><p>　　16301廚房用具及器具</p><p>　?。嘘P廚房中使用的用具及器具</p><p>　　16302診治及護理用具</p><p>　　－有關用於診治及護理的用具</p><p>　　16309其他工具及器具&l

31、t;/p><p>　　－除上述工具外之用具</p><p>　　164固定資產 － 交通工具</p><p>　　16401輕型車輛</p><p>　?。苑諉挝幻x購入的私家車及客貨車</p><p>　　16402重型車輛</p><p>　　－以服務單位名義購入的貨車、巴士等&l

32、t;/p><p>　　16403電單車</p><p>　?。苑諉挝幻x購入的電單車</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p>　　165固定資產 － 行政設

33、備</p><p>　　16501辦公室傢俬</p><p><b>　?。渺掇k公室的傢俬</b></p><p>　　16502辦公室設備</p><p>　?。渺掇k公室的設備(包括打字機、影印機等) </p><p>　　16503電腦設備</p><p

34、>　　16504電腦軟件</p><p>　　16509其他行政傢俬及設備</p><p>　　－除上述外的傢俬及設備</p><p>　　17無形資產及遞延費用</p><p>　　所購入的無形資產及支付的遞延費用(例如：維修保養(yǎng)費)之金額須超過$50,000，其餘金額在$50,000或以下的則直接記入費用中。</p&

35、gt;<p>　　17101裝修工程</p><p>　?。嘘P物業(yè)的裝修工程</p><p>　　17102重大維修</p><p>　?。嘘P設備的大型維修</p><p>　　17109其他遞延費用</p><p><b>　　18未完成資產</b></p>

36、<p>　　是指有關的資產或工程尚在建造中，並未正式投入運作。當該資產/工程建造完成後，須將有關金額轉回相關的固定資產中。例如，興建之樓宇完成後，須將未完成資產的金額轉回固定資產－樓宇中。</p><p>　　19折舊備底及累積攤銷</p><p>　　固定資產在提取折舊時，須同時記入相對應的折舊備底。無形資產及遞延費用須因應預計的使用期間對其價值進行分期攤銷，其累計攤銷額

37、應記入此賬。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p><b>　　第 2 類－負債</b></p><p><b>　　20債權人</b>&l

38、t;/p><p><b>　　201應付賬款</b></p><p>　?。盏焦痰呢浧?，但尚未支付的款項</p><p><b>　　21其他債權人</b></p><p><b>　　211應付費用</b></p><p>　?。吭聭抖?/p>

39、付的費用</p><p>　　212應付工資及其他報酬</p><p>　?。吭聭抖锤兜墓べY及報酬</p><p>　　應付固定資產供款</p><p>　　－是指固定資產的分期供款，包括長期及短期</p><p>　　214應付員工公積金 / 退休金</p><p>

40、　　－應付而未付給員工的公積金或退休金</p><p>　　215應付公積金 / 退休金供款</p><p>　?。吭律形粗Ц兜墓e金或退休金之供款</p><p>　　216其他應付款</p><p>　　－除應付賬款以外的其他應付款</p><p><b>　　217暫收款</b>

41、</p><p>　　21701暫收社會保障基金</p><p>　?。吭麓蹎T工的社會保障基金</p><p>　　21702暫收職業(yè)稅</p><p>　?。吭麓蹎T工的職業(yè)稅</p><p>　　21703暫收公積金/退休金</p><p>　　－每月代扣員工的公積金/退休金

42、</p><p>　　21704其他暫收款</p><p><b>　　218按金收入</b></p><p><b>　　219預收款項</b></p><p>　　21901預收資助款</p><p>　?。穷A收社工局或其他政府部門的資助款</p>

43、;<p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p>　　21902預收捐款</p><p>　　－是預收個人或公司的捐贈款。當預收之捐款附有條件時，須記入相應之捐助基金中。另外，若預收之捐款是用於購置固定資產及

44、金額超過$100,000，則須記入財產設備基金</p><p>　　21903預收款項－其他</p><p>　　－本期預收下期的收入</p><p><b>　　22借款</b></p><p><b>　　221銀行借款</b></p><p><b>

45、;　　－向銀行借入的款項</b></p><p>　　222其他人士借款</p><p>　　－除銀行外其他的借入款項</p><p><b>　　23關聯方往來</b></p><p>　　231服務單位負責人往來</p><p>　?。c服務單位負責人之間的往來款 (貸方)&

46、lt;/p><p><b>　　232總會往來</b></p><p>　?。c總會之間的往來款 (貸方)</p><p>　　233關聯機構往來</p><p>　?。c關聯機構之間的往來款 (貸方)</p><p><b>　　第 3 類－權益</b></p>

47、<p><b>　　30基金 </b></p><p><b>　　301流動基金</b></p><p>　　是由每年的經營盈餘中轉入，可分為一般流動基金及受限制流動基金。若單位須動用基金時，首先需獲理事會會議決議通過才可動用。</p><p>　　30101一般流動基金</p>&

48、lt;p>　?。菍凫镀胀ㄐ再|未受限制用途的基金，可用於日常業(yè)務，亦可用作補貼營運損失</p><p>　　30102受限制流動基金</p><p>　　－用於日常業(yè)務，但僅能用於指定用途</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1

49、.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p>　　302財產設備基金</p><p>　　30201財產設備基金</p><p>　?。侵阜諉挝粚κ苜Y助或受捐贈的財產設備而特設的基金，而該設備之金額須超過$100,000。服務單位根據捐贈設備的原值記入「財產設備基金」內，其每年資產的折舊應記入損益賬內，並按相同折舊年期沖銷該基金，及將沖銷基金之相

50、同金額記入損益賬中之資助收入或捐贈收入</p><p><b>　　303捐助基金</b></p><p>　　30301永久性捐助基金</p><p>　　－該基金必須維持永久性，除經特別會議通過外，不可任意動用</p><p>　　30302有條件捐助基金</p><p>　　

51、－該基金要求到某特定時間前，或捐贈者所指定的事件發(fā)生前不可使用</p><p>　　當服務單位收到捐款時，若該捐款沒有任何附加條件，應直接記入捐贈收入中，但若該捐款是設有附加條件，則應記入捐助基金中，當附加條件完成後，才可由捐助基金轉回捐贈收入中。另外，當收到的捐款超過$100,000，且用作購置固定資產時，有關之捐款應記入財產設備基金。</p><p><b>　　31公積

52、</b></p><p><b>　　311退休金儲備</b></p><p>　?。搩涫怯米髦Ц秵T工之退休金</p><p><b>　　312公積金儲備</b></p><p>　　－該儲備是用作支付員工之公積金</p><p><b>

53、　　313其他儲備金</b></p><p><b>　　32盈虧</b></p><p><b>　　321累積盈虧</b></p><p>　　－是服務單位歷年餘下的盈餘或虧損，該盈餘可轉入流動基金</p><p><b>　　本年度盈虧結餘</b>&

54、lt;/p><p>　?。侵阜諉挝幻磕甑挠N或虧損，而該盈餘每年須經理事會會議決議，按業(yè)務需要轉入不同類型之流動基金，或撥入不同類型的公積，或轉入累積盈虧</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><

55、p><b>　　第 4 類－收入</b></p><p><b>　　40服務收入</b></p><p>　　所有的服務收入須按原來規(guī)定之收費金額記賬，即不應扣減任何給予服務使用者的補貼或減免後入賬</p><p><b>　　401服務收入</b></p><p>

56、;　?。侵甘杖》帐褂谜叩墓潭ǚ召M用。(例如：托兒所是收取服務使用者的托兒服務費，兒童院舍是收取服務使用者的住宿及膳食費等)</p><p><b>　　402活動收入</b></p><p>　　－是指服務單位舉辦某些活動而收取服務使用者的收入</p><p>　　403銷售/勞務提供收入</p><p>

57、　　－是指服務單位銷售產品及提供勞務的收入</p><p><b>　　404會員費收入</b></p><p>　?。侵阜諉挝皇杖T之會費收入</p><p>　　409其他服務收入</p><p>　　－是指除上述收入外，服務單位收取的其他服務收入</p><p><b

58、>　　41資助收入</b></p><p><b>　　411政府資助</b></p><p>　　41101社會工作局－經常性開支資助</p><p>　?。侵干绻ぞ置吭露ㄆ诘馁Y助</p><p>　　41102社會工作局－設備資助</p><p>　?。侵干?/p>

59、工局資助購置設備之款項</p><p>　　41103社會工作局－維修/改善工程資助</p><p>　?。侵干绻ぞ仲Y助維修及改建等工程，而該資助收入應於維修/改善工程完成後才可以確認，即工程費用及資助收入應在同期內反映。在實務上有關的工程可能長達數個月，這時應將收取的資助款記入預收資助中，而支付的工程款則記入未完成資產中，當工程完成後，需將未完成資產轉回資產項目(或費用，如金額在$

60、50,000或以下)，而預收資助亦應同時轉回社工局－維修/改善工程資助。若工程屬於跨年度工程，每年年終應按工程進度比例來分攤資助收入。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p>　　41104社會工作局－偶發(fā)性

61、活動資助</p><p>　?。侵干绻ぞ仲Y助各專項活動之款項，而該資助收入須於活動完成後才可以確認，即活動成本及資助收入須於同一個月內反映。在實務上服務單位收取的資助款，不在同一個月內舉辦活動時，應根據配比原則，將有關的收入記入預收資助中，當活動舉辦完成後才將預收資助結轉資助收入，有關的記賬方法如下：</p><p>　　收到資助但尚未使用時－Dr 銀行存款</p>&l

62、t;p><b>　　Cr 預收資助</b></p><p>　　當資助使用或報銷時 －Dr 活動支出</p><p><b>　　Cr銀行存款</b></p><p><b>　　Dr預收資助</b></p><p><b>　　Cr偶發(fā)性活動資助</

63、b></p><p>　　另外，當資助的款項是包括數個活動時，亦應採用上述的記賬方法，在這些活動完成後才一次過確認收入及支出。假若在年底時尚有一些活動亦在進行中(或尚未開展)，則應根據於年底時已發(fā)生的活動費用確認為當年的活動支出，並按相同的金額確認為當年的資助收入，但確認收入的金額不能超過整項活動的資助額，而餘下的資助額及費用應在翌年完成整項活動時才確認。</p><p>　　411

64、05社會工作局－其他資助</p><p>　?。侵干绻ぞ纸o予的其他資助款</p><p>　　41109其他政府部門資助</p><p>　?。侵赋绻ぞ滞馄渌块T的資助。當服務單位收取這些資助時，須遞交該資助之明細表，包括列出政府部門之名稱及收受之金額。當資助添置資產或獲贈與資產時，若金額超過$100,000，則應記入財產設備基金</p>

65、;<p><b>　　412總會資助</b></p><p>　?。侵甘杖】倳馁Y助款</p><p>　　413關聯機構資助</p><p>　　－是指收取關聯機構的資助款，並須列出關聯機構之名稱及收益金額</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青

66、服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p><b>　　42捐贈收入</b></p><p>　　確認捐贈的首要步驟是決定承諾贈與是否有效，而第二步是決定捐贈是否為有條件的或無條件的。無條件的捐贈將被列入收入;有條件的捐贈，直到該條件達成前是不能列入收入。第三步是決定捐贈資產的限制

67、水準是屬於：未受限制的、暫時受限制的、永久受限制的。</p><p>　　421私人捐贈－現金</p><p>　?。▊€人或公司的捐贈</p><p>　　422私人捐贈－實物</p><p>　?。▊€人或公司的捐贈，金額按收取捐贈物品的成本價或市價入賬。當捐贈資產之金額超過$100,000，則應記入財產設備基金</p&

68、gt;<p><b>　　43財務收入</b></p><p>　　431銀行存款利息收入</p><p>　　439其他財務收入</p><p><b>　　44 其他收入</b></p><p>　　441固定資產變賣收入</p><p><

69、b>　　442兌換收入</b></p><p><b>　　449其他收入</b></p><p>　　－除上述收入外之其他收入</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明

70、 (續(xù))</p><p>　　第 5 類－成本及費用</p><p><b>　　50直接服務成本</b></p><p><b>　　501食品及飲品</b></p><p>　?。侵钢苯油斗旁诜諏ο笊砩?，包括托兒所的兒童及院舍/中心的青少年，以及服務人員在提供服務時所需之膳食</

71、p><p><b>　　502活動支出</b></p><p>　?。侵赣嘘P專項活動的各項開支</p><p>　　503教材費</p><p>　　－是直接用於服務對象身上的教學材料</p><p>　　504玩具、康樂用品及活動設備</p><

72、p>　?。侵苯咏o予服務對象娛樂的玩具、康樂用品及活動設備</p><p>　　505圖書</p><p>　?。侵苯咏o予服務對象使用的圖書</p><p>　　506醫(yī)藥及護理用品</p><p>　?。侵苯佑渺斗諏ο笏牡尼t(yī)藥及護理用品</p><p>　　507物料購貨

73、</p><p>　　－是指服務單位銷售或加工產品時所購入的物料</p><p>　　508服務收費扣減</p><p>　?。瓬p免服務對象收費 / 給予服務對象的折扣</p><p>　　509服務對象－其他支出</p><p>　?。侵阜諏ο蟮钠渌_支</p><p&

74、gt;<b>　　51營運費用</b></p><p>　　51101水費</p><p>　　51102電費</p><p>　　51103燃料費</p><p>　　－包括石油氣、火水、汽車入油等</p><p>　　51104維修保養(yǎng)費</p><

75、;p>　?。ńêB物、設備、汽車及滅火筒等之保養(yǎng)及維修費</p><p>　　51105郵電費</p><p>　?。娫捹M，傳真，互聯網，郵費，速遞費</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明

76、(續(xù))</p><p>　　51106保險費</p><p>　　－除員工及活動保險費外，其餘有關業(yè)務的保險費</p><p><b>　　51107租金</b></p><p>　?。ㄗ庥脴怯睿囄?，設備，汽車</p><p>　　51108交際費</p><

77、p>　　51109廣告及宣傳費</p><p>　?。▓蠹垙V告，印刷品，海報等</p><p>　　51110大廈管理費</p><p>　　51111清潔費用</p><p><b>　?。缦x費</b></p><p>　　51112交通費及旅費<

78、/p><p>　?。ū景慕煌ㄙM，外地旅費、住宿及餐費</p><p>　　51113會計師費</p><p>　　51114律師費</p><p>　　51115顧問費</p><p>　　51116保安費</p><p><b>　?。赣帽０矄T的費用</b&g

79、t;</p><p>　　51117導師費</p><p>　?。刚堁a習班、暫托或興趣班等之導師費用(非服務單位之員工)</p><p><b>　　51119雜費</b></p><p>　?。渌s項的開支，包括文件費、花籃、帛金等</p><p>　　512營運費用－用品<

80、;/p><p>　　51201易耗用品</p><p>　?。菀讚p耗的用品，且耐用性少於一年</p><p>　　51202廚房用品</p><p>　?。瓋r值在 $2,000或以下之廚房用品</p><p>　　51203寢室用品</p><p>　?。瓋r值在 $2,000或以下

81、之寢室用品</p><p>　　51204電器及零件</p><p>　　－價值在 $2,000或以下之電器及零件</p><p>　　51205衛(wèi)生及清潔用品</p><p>　?。◣?，洗手液，清潔劑，清潔用品等</p><p>　　51206文具印刷</p><p>

82、　?。ㄎ木?，影印紙及印刷費等</p><p>　　51207電腦用品</p><p>　　51208報刊及雜誌費</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p&

83、gt;<b>　　52人事費用</b></p><p><b>　　521薪金</b></p><p>　　52101主管薪金</p><p>　?。饕ㄕ?副主管、正/副所長、正/副院長及正/副主任的薪金</p><p>　　52102專業(yè)職級人員薪金</p>&l

84、t;p>　　－主要包括社工、助理社工、醫(yī)生、護士長、護士、助理護士、物</p><p>　　理治療師、職業(yè)治療師、語言治療師、家庭服務隊隊長、教師、</p><p>　　特教老師、心理輔導員等人員的薪金</p><p>　　52103服務人員薪金</p><p>　　－主要包括物理治療師助理、職業(yè)治療師助理、訓練員、家援服務<

85、/p><p>　　助理員、家務助理、個人護理員、活動協調員、教育助理、導師、</p><p>　　保育員、舍監(jiān)／舍家長、助理技術員等人員的薪金</p><p>　　52104支援人員薪金</p><p>　?。饕〞?、財務、文員、秘書、總務、庶務總管、廚師、廚</p><p>　　師助理、園丁、助理人員、工人、清

86、潔員、司機、接線生、接待</p><p>　　員、看更、值班人員等人員的薪金</p><p>　　522其他人事費用及報酬</p><p>　　52201員工額外報酬</p><p><b>　?。ǔ瑫r，奬金等</b></p><p>　　52202員工津貼</p>&

87、lt;p>　?。ń煌ǎ课?，兒女等津貼</p><p>　　52203員工保險費</p><p>　　－是指有關員工之各類保險(不包括人壽保險)</p><p>　　52204員工福利</p><p>　?。嘘P員工的其他福利</p><p>　　52205員工膳食</p><

88、;p>　　－是指員工的聚餐、膳食、飲用水等開支</p><p>　　52206員工培訓</p><p>　　52207員工制服</p><p>　　52208員工醫(yī)藥費</p><p>　?。嘘P員工的醫(yī)療及藥物的費用</p><p>　　52209社會保障基金</p><p&

89、gt;　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p>　　52210公積金</p><p>　?。鎲T工設立的公積金之供款，建議購買於金融管理局認可的基金</p><p>　　52211退休金

90、</p><p>　?。鎲T工設立的退休金之供款，建議購買於金融管理局認可的基金</p><p>　　52299員工其他支出</p><p><b>　　53稅項</b></p><p>　　是指服務單位在經營過程中所產生的稅款，包括房屋稅、地租、招牌稅、</p><p><b>

91、　　汽車牌稅等</b></p><p><b>　　54財務費用</b></p><p><b>　　541銀行利息</b></p><p>　　54101銀行透支利息</p><p>　　54102銀行借款利息</p><p>　?。侵赶蜚y行借入

92、款項而引致的利息</p><p><b>　　542銀行手續(xù)費</b></p><p>　　543其他借款利息</p><p>　?。y行以外的借款所引致的利息</p><p>　　549其他財務支出</p><p>　　55折舊及攤銷費用</p><p>　　

93、根據第4/90/M號法令－固定資產重置與攤折之稅務規(guī)則，每年須將</p><p>　　固定資產按一定的折舊率計算折舊，而各類資產每年的折舊率如下：</p><p>　　55101商業(yè)及住宅樓宇折舊折舊率：2%</p><p>　　55201傢俱設備折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55202

94、教學/活動設備折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55203寢室設備折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55204玩具及康樂設備折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55205電器設備折舊折舊率：20%</p><p>　　5

95、5206電話及通訊設備折舊折舊率：10%</p><p>　　55207消防設備折舊折舊率：10%</p><p>　　55208升降機折舊折舊率：10%</p><p>　　55209其他設備折舊折舊率：10%</p><p>　　55301廚房用具及器具折舊折舊率：50%<

96、;/p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　1.4 會計科目的應用及說明 (續(xù))</p><p>　　55302診治及護理用具折舊折舊率：33.33% (1/3)</p><p>　　55309其他工具及器具折舊折舊率：33.3

97、3% (1/3)</p><p>　　55401輕型車輛折舊折舊率：20%</p><p>　　55402重型車輛折舊折舊率：16.66% (1/6)</p><p>　　55403電單車折舊折舊率：20%</p><p>　　55501辦公室傢俬折舊折舊率：20%</p><p>

98、　　55502辦公室設備折舊折舊率：20%</p><p>　　55503電腦設備折舊折舊率：25%</p><p>　　55504電腦軟件折舊折舊率：33.33% (1/3)</p><p>　　55509其他行政傢俬及設備折舊折舊率：20%</p><p>　　55701裝修工程攤銷折舊率：33.33%

99、(1/3)</p><p>　　55702重大維修攤銷折舊率：33.33% (1/3)</p><p>　　55709其他遞延費用攤銷折舊率：33.33% (1/3)</p><p>　　服務單位在計算折舊時可採用每年年底計算一次的方法或採用每月月底計算的方法(全年共12次)。採用每月計算時應將上述的折舊率除以12，以計算每月的折舊費用。</p

100、><p>　　計算折舊時的會計分錄如下：</p><p><b>　　Dr 折舊費用</b></p><p><b>　　Cr 折舊備底</b></p><p><b>　　56其他費用</b></p><p><b>　　561罰款&l

101、t;/b></p><p><b>　　562壞賬</b></p><p><b>　?。茨苁栈氐目铐?lt;/b></p><p>　　563資助及援助金</p><p>　?。既毁Y助服務對象或其他服務單位款項</p><p>　　564固定資產變賣損失</

102、p><p>　　565固定資產報廢損失</p><p><b>　　566兌換損失</b></p><p><b>　　567資助退款</b></p><p>　?。ū灸甓然蚩缒甓韧嘶厣绻ぞ仲Y助活動或購置設備之餘額 </p><p>　　569特殊費用支出</p

103、><p>　?。且陨现С龅奶厥忾_支</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　2.1 A格式與B格式財務報表的特性及分別</p><p>　　2.1.1A格式財務報表須採用權責發(fā)生制原則記賬，權責發(fā)生制原則又稱為應計原則，這一原則主要是從時間上

104、規(guī)定會計確認的基礎，是按照權責關係的實際發(fā)生期間來確認收入和費用。</p><p>　　權責發(fā)生制原則要求，對於收入和費用，無論是否已經有現金的收入或支出，都應按收入與費用確認的標準，確定其所屬的會計期間。具體來說，凡屬於本期的收入，無論其款項是否收到，均應作為本期的收入處理；凡屬於本期的費用，無論其款項是否已經支出，都應作為本期的費用處理。</p><p>　　對於具規(guī)?；蛞丫咄晟瀑~目的

105、服務單位，要求採用權責發(fā)生制原則入賬及填報A格式的財務報表。</p><p>　　B格式財務報表是一過渡性報表，該報表是採用成本發(fā)生制原則記賬，按照每日經營業(yè)務中所產生的現金收入或現金支出來確認。</p><p>　　對於較小型規(guī)模的服務單位可暫時允許採用成本發(fā)生制原則入賬及填報B格式的財務報表，但該過渡性時間為期2年，在第3年開始各服務單位須改用權責發(fā)生制原則記賬及填報A格式的財務報表。

106、</p><p>　　填報B格式財務報表的服務單位每月須遞交上月份新購置、變賣及報銷固定資產的固定資產記錄表(表B6)。另外，所有服務單位亦須於每年年底進行固定資產盤點及遞交有關之盤點清單。</p><p>　　2.2 A格式財務報表包括的表格</p><p>　　損益結算表 (附表A1)</p><p>　　資產負債表 (附表A2)&

107、lt;/p><p>　　固定資產折舊表 (附表A3)</p><p>　　2.3B格式財務報表包括的表格</p><p>　　收支總表 (附表B1)</p><p>　　收入明細表 (附表B2)</p><p>　　支出明細表 (附表B3)</p><p>　　總會往來明細表 (附

108、表B4)</p><p>　　附註 (附表B5)</p><p>　　固定資產記錄表 (附表B6)</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　3.1 A格式財務報表的填報方法及注意事項</p><p><b&g

109、t;　　損益結算表</b></p><p>　　A格式財務報表是把某一會計期間的營業(yè)收入與相關的費用進行配比，利用賬戶的累計發(fā)生額，依據“收入－成本－費用＝盈虧”的公式，計算出服務單位在某一指定期間內的盈虧情況。</p><p>　　損益結算表上須列明公司名稱、報表名稱外，還包括報表所涵蓋的會計期間。</p><p>　　損益結算表的結構是以服務單位盈虧

110、的形成為基礎，主要包括以下幾部份：</p><p><b>　　第一部份 服務收入</b></p><p>　　是指服務單位提供服務給服務使用者所收取的固定服務費，包括來自托兒所的托兒服務收入或來自院舍/中心的膳食及住宿費收入、活動收入、及由一項其他服務收入所組成。所有的收入須按原來規(guī)定的金額入賬，即不應扣減任何給予服務使用者的補貼或減免後入賬。</p>

111、<p>　　第二部份 直接服務成本</p><p>　　是指服務單位提供服務所產生的直接成本，主要包括食品及飲品、活動支出、教材費、玩具及康樂用品、圖書、醫(yī)藥及護理用品、服務收費扣減、服務對象之其他支出等開支，而以上支出必須是投放在服務對象身上。</p><p>　　其中活動支出是指舉辦專項活動所需的成本及費用，包括食品飲品、交通及住宿費、廣告宣傳費、裝飾及佈置用品、租金等。服

112、務單位須將專項活動所發(fā)生的成本按規(guī)定的分類入賬及列報。</p><p><b>　　第三部份 其他收益</b></p><p>　　是指除服務收入外的收益，包括資助收入、捐贈收入、財務收入及其他收入等。其中資助收入須按社工局規(guī)定列出不同類型的資助，而專項活動的資助須待活動完成後才可確認收入。另外，捐贈收入須按捐贈的性質及條件來確認收入及金額。</p>&

113、lt;p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　3.1 A格式財務報表的填報方法及注意事項(續(xù))</p><p><b>　　第四部份 費用</b></p><p>　　費用包括營運費用，人事費用，稅項、財務費用、折舊及攤銷費用、其他費用等六類。<

114、;/p><p>　　營運費用是指服務單位為了經營和管理其業(yè)務所發(fā)生的各項費用，包括水電費，燃料費，郵電費，文具，保險費，維修保養(yǎng)等。</p><p>　　人事費用是指服務單位員工的薪金及有關員工的福利及費用。其中公積金及退休金支出是指服務單位所負責的供款部份。而社會保障基金亦是指僱主所負責的供款部份。</p><p>　　稅項是指服務單位在經營過程中所產生的稅款，包括房

115、屋稅、地租、招牌稅、汽車牌稅等。</p><p>　　財務費用是指服務單位向銀行或其他人士借入款項所產生的利息及有關的手續(xù)費。</p><p>　　折舊及攤銷費用是根據固定資產折舊表計算出每年/每月的折舊費用。</p><p>　　其他費用是指除上述費用外的開支，包括罰款、壞賬、資助及援助金、特殊費用支出等。其中特殊費用是指服務單位之特殊及非經常性支出。</p

116、><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　3.1 A格式財務報表的填報方法及注意事項(續(xù))</p><p><b>　　資產負債表</b></p><p>　　資產負債表是反映服務單位在某一特定日期之財務狀況的會計報表，它是根據資產

117、、負債和權益之間的相互關係，依照“資產＝負債＋權益”的會計平衡方程式，並按照一定的分類標準和一定的次序，把服務單位在特定日期的資產、負債、權益各項目適當排列並進行整理後編制而成。</p><p>　　資產負債表的結構是由資產、負債、權益三大部分構成。</p><p>　　第一部份 資產(流動資產、關聯方往來、固定資產及未完成資產)</p><p>　　流動資產是由現

118、金、銀行往來、存貨及債務人所組成?，F金是指截至某一特定日期(月尾或年尾)的實際結餘數。銀行往來是指各銀行存款戶口截至某一特定日期(月尾或年尾)的結餘數，該結餘數必須包括已兌現或開出未兌現的支票。存貨可採用先入先出法或加權平均法計算存貨結餘，若服務單位存貨數量很少時，可採用實地盤點法來代替。債務人包括應收款、暫付款、按金支出、預付費用等。</p><p>　　關聯方往來是指服務單位負責人、總會及關聯機構與服務單位之

119、間的往來款。由於屬於資產項目，所以屬於服務單位的一項債權，例如關聯方代服務單位收取款項或服務單位代關聯方支付費用等。</p><p>　　固定資產是根據固定資產折舊表中計算出每年固定資產原值的總額及其累計折舊所組成。另外，未完成資產是指有關的資產尚在建造中，並未正式投入運作。</p><p>　　第二部份 負債(流動負債、關聯方往來及長期負債)</p><p>　　

120、流動負債包括應付賬款、應付費用、暫收款、按金收入及預收款項所組成，而應付賬款及應付費用須按規(guī)定列出有關之明細。</p><p>　　關聯方往來是指服務單位負責人、總會及關聯機構與服務單位之間的往來款。由於屬於負債項目，所以屬於服務單位的一項債務，例如關聯方代服務單位支付費用或服務單位代關聯方收取款項等。</p><p>　　長期負債是指償還期超過一年的債務，包括銀行借款及其他人士借款，而有

121、關的借款須訂立正式的借款合約，列明有關借款金額，還款期，利率等。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　3.1 A格式財務報表的填報方法及注意事項(續(xù))</p><p>　　第三部份 權益(基金、公積及累積盈虧結餘)</p><p>　　基

122、金包括流動基金、財產設備基金及捐助基金，由於每類基金的使用有不同的限制，所以服務單位應按照其不同的用途設立不同類型的基金。</p><p>　　公積是服務單位按章程規(guī)定從盈餘中提取而設立的，主要包括退休金儲備、公積金儲備及其他儲備金等，而所設立的儲備只可用於指定的用途。</p><p><b>　　固定資產折舊表</b></p><p>　　是

123、用以記錄固定資產變動的明細表，主要內容包括各項資產的原值，新購入的資產，報銷或變賣的資產，及每項資產的折舊、累計折舊及浄值。</p><p>　　服務單位應根據1.4中的折舊率並採用直線法計算各項資產的折舊，而計算出的折舊除填入固定資產折舊表外，亦應填入損益結算表中。另外，在計算各資產原值之總額及總累計折舊後，亦需將金額填入資產負債表中。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局<

124、/p><p>　　兒青服務單位－財務報表填報指引</p><p>　　3.2 B格式財務報表的填報方法及注意事項</p><p>　　3.2.1收支總表</p><p>　　收支總表是由左方的收入項目及右方的支出項目所組成。</p><p>　　左方的第1部份是填寫上月的現金及銀行存款的結餘。第2部份是收入項目，包括服

125、務收入、資助收入、捐贈收入、財務收入及其他收入。第3部份是收取借款的收入，包括銀行及其他人士的借款。第4部份是總會往來。第5部份是收取一些預收或暫收的款項(例如：按金)。將以上5部份的金額相加後便可計算出左方的合計金額。</p><p>　　右方的第1部份是支出項目，包括直接服務成本，營運費用，人事費用，稅項，財務費用及其他費用。第2部份是歸還有關的借款，包括銀行及其他人士的借款。第3部份是總會往來。第4部份是購

126、置新的固定資產。第5部份是支付一些預付或暫付的費用。第6部份是填寫本月現金及銀行存款的結餘金額。將以上6部份的金額相加後便可計算出右方的合計金額。</p><p>　　驗算左方的合計金額與右方的合計金額是否相符。</p><p>　　3.2.2收入明細表</p><p>　　收入明細表是收支總表的附表，用以列出各項收入的明細資料。第1欄是科目明細分類，將服務收入、

127、資助收入、捐贈收入、財務收入、其他收入及借款收入等詳細列出其明細。第2欄是填寫本月各項收入的金額，第3欄是填寫本月總會代收的金額，第4欄是合計欄。</p><p>　　在計算收入明細表後，須將第4欄的合計金額記入收支總表中左方之收入項目中，及將總會代收的合計金額記入總會往來明細表內。</p><p>　　澳門特區(qū)政府社會工作局</p><p>　　兒青服務單位－財務

128、報表填報指引</p><p>　　3.2 B格式財務報表的填報方法及注意事項(續(xù))</p><p>　　3.2.3支出明細表</p><p>　　支出明細表是收支總表的附表，用以列出各項支出的明細資料。第1欄是科目明細分類，將直接服務成本、營運費用、人事費用、稅項、財務費用、其他費用、歸還借款及固定資產購置等詳細列出其明細。第2欄是填寫本月各項支出的金額，第3欄

129、是填寫本月總會代付的金額，第4欄是合計欄。</p><p>　　在計算支出明細表後，須將第4欄的合計金額記入收支總表中右方之支出項目中，及將總會代付的合計金額記入總會往來明細表內。</p><p>　　3.2.4總會往來明細表</p><p>　　總會往來明細表是用以列出服務單位與總會之間往來的明細資料。表格第1部份“本月收入項目明細”包括收取總會撥款，經總會代收

130、款項轉回等；表格第2部份“本月支出項目明細”包括歸還總會代支款，代總會支付費用等；表格第3部份“總會代收合計”是根據B2表中總會代收之合計金額填入；表格第4部份“總會代付合計”是根據B3表中總會代付之合計金額填入。將第1部份減第2部份減第3部份及加上第4部份後，便可計算出當月的總會往來差額。當總會往來差額出現正數時，須將金額填入收支總表左方第4部份總會往來內；反之，若該差額是負數時，則應填入收支總表右方第3部份總會往來內。</p&