1、0畢業(yè)論文（設計）文獻綜述會計學關聯(lián)方交易與公司治理結構相關性研究——以服裝業(yè)上市公司為例隨著20世紀90年代資產(chǎn)重組的出現(xiàn)，我國上市公司關聯(lián)方交易迅速發(fā)展，勢頭漸漸頻繁。國內已有不少學者從不同的角度、采用不同的方法對關聯(lián)方交易定義、特征、成因和危害等方面進行了探索和研究，對我國關聯(lián)方交易與公司治理結構的相關性研究也取得一些理論和實證結果。本文將對這方面的研究成果進行歸納和概括，以期有助于對上市公司關聯(lián)方交易及公司治理問題的研究和探討進

2、一步深化。1關聯(lián)方交易的相關研究1.1關聯(lián)方交易的定義關于關聯(lián)方交易的定義，大部分學者如楊曦（2007）、徐娟，王天興（2007）和田育崠（2007）等都依據(jù)2006年02月財政部發(fā)布的新會計準則《企業(yè)會計準則第36號———關聯(lián)方披露》的規(guī)定將關聯(lián)方交易定義為關聯(lián)方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。趙婷（2006）則認為上述定義只是從狹義的經(jīng)濟意義概念上來闡述的，從更為寬廣的角度來看，關聯(lián)方交易應是將市場中的四大資源:

3、資金、貨物、信息、關系作為市場交易的客體在利益主體之間進行分配，從而產(chǎn)生了方方面面的關聯(lián)方交易形式。謝漢杰（2009）則更為簡要得將“關聯(lián)方交易”概括為公司或是附屬公司與在本公司直接或間接占有權益、存在利害關系的關聯(lián)方之間所進行的交易。雖說各個學者對關聯(lián)方交易的定義各有見解，但細看之則發(fā)現(xiàn)所有的該項定義界定范圍都是以財政部發(fā)布的相關會計準則為基礎的。1.2關聯(lián)方交易的特征張麗敏（2006）認為關聯(lián)方交易是一種獨特的交易形式，具有兩面性的

4、特征，具體表現(xiàn)在：從經(jīng)濟學角度看，關聯(lián)方之間進行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本少，交易成本可得到節(jié)約，故關聯(lián)方交易可作為公司集團實現(xiàn)利2毋庸置疑，非公允性關聯(lián)方交易在各方各面都存在危害性。CheungY.L(2004)研究了1998至2000年香港上市公司與其控股股東進行的關聯(lián)方交易，發(fā)現(xiàn)關聯(lián)方交易會損害中小股東的利益，市場對此類交易的反應是負面的，以及最終控制人為大陸公司更可能發(fā)生關聯(lián)方交易。尹艷麗（2005）認為關聯(lián)方交易對我國

5、經(jīng)濟的危害主要表現(xiàn)在以下兩點：上市公司通過關聯(lián)方交易進行稅負轉移，給國家和投資者造成損失；關聯(lián)方交易可能使公司業(yè)績評估失去客觀基礎，損害中小投資者利益。何憲民（2006）認為大量非規(guī)范關聯(lián)方交易的存在，會扭曲資本市場資源配的功能，誤導投資者，形成錯誤投資理念；過多的關聯(lián)方交易，會降低上市公司的競爭能力和獨立性。張潔潔（2009）是從以下五個方面進行闡述：對上市公司的損害（經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營能力）；對中小股東利益的損害；對市場的損害；對上市公

6、司債權人的損害（償權無法獲得保障）；對國家利益的損害（嚴重損害了國家財政收入）。1.5關聯(lián)方交易不公允性的判別曾崢（2005）認為公允關聯(lián)方交易應具備以下基本要素:交易價格必須是以市場價格或比照市場價格為基礎制定的價格；交易目的是致力于提升企業(yè)的核心競爭力；交易后果既不能損害企業(yè)和非關聯(lián)方（尤其是中小股東）的利益，也不能損害關聯(lián)方的利益。若不具備上述要素的，則為非公允性關聯(lián)方交易。安杰（2007）對非公允性交易直接定義：非公允的關聯(lián)方交

7、易就是價格不合理、交易目的偏離集體效率、交易結果不公平的關聯(lián)方交易。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中就是公司控股股東利用關聯(lián)方交易操縱會計收益侵占少數(shù)股東權益。關聯(lián)方交易中，其轉移定價政策是基礎。因而焦東瑞（2005）概述了判別關聯(lián)方交易定價公允性的方法。其一是交易比較定價法是確定關聯(lián)企業(yè)之間交易是否正常的直接方法，其二是利潤比較定價法以利潤為基礎通過比較具體項目的利潤推斷交易價格是否合理。不同可比性的對象應用不同的方法，方可正確推斷其是否為公允價格。