1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見分析姓名：賀鏡帆申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：蔡春20040401相結(jié)合的方法。從1993年至2002年我國上市公司非標(biāo)意見數(shù)量的縱向統(tǒng)計(jì)情況來看，我們發(fā)現(xiàn)，我國上市公司被出具非標(biāo)意見的數(shù)量呈上升趨勢(shì)，特別是在1999年，非標(biāo)意見的數(shù)量達(dá)到了歷史最高峰。這從一定程度上表示了我國審計(jì)師獨(dú)立性在一定程度上有所提高。對(duì)于審計(jì)師獨(dú)立性提高的因素，一些專家學(xué)者給予了解釋。但是，這

2、種獨(dú)立性是否真如一些專家學(xué)者所說的“’風(fēng)險(xiǎn)回避型的兩難取其輕的選擇結(jié)果”呢對(duì)于此，筆者采取了案例分析的方法，發(fā)現(xiàn)我國審計(jì)師的獨(dú)立性確實(shí)存在著一定的問題，在審計(jì)意見的發(fā)表上，存在著一定的變通行為。第三部分:審計(jì)意見影響因素分析。影響審計(jì)意見的因素，主要來源于兩方面。一是上市公司自身的情況，另一個(gè)便是審計(jì)師獨(dú)立性方面的影響。因此，按照這一思路，本文便從上市公司與審計(jì)師兩萬面來進(jìn)行分析。從上市公司的情況來看，在許多的實(shí)證研究中，許多學(xué)者都將公

3、司的財(cái)務(wù)狀況作為影響審計(jì)意見的一個(gè)非常重要的因素。為了驗(yàn)證公司的財(cái)務(wù)狀況與審計(jì)意見類型的相關(guān)性，在本節(jié)的第一個(gè)問題中，筆者從兩方面來對(duì)此進(jìn)行了驗(yàn)證分析。一方面，從上市公司的財(cái)務(wù)狀況來看審計(jì)意見的類型。選取的樣本是1998年至2002年的虧損上市公司，經(jīng)過統(tǒng)計(jì)分析，我們發(fā)現(xiàn):在這些虧損上市公司中，每年被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的公司數(shù)量均占了當(dāng)年虧損公司總額的50以上。同時(shí)，在被出具的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的上市公司中，虧損上市公司占了很大

4、一部分。如2002年在所有被出具非標(biāo)意見的上市公司中，虧損公司占了56.8%。另一方面飛分析不同審計(jì)意見類型的公司的財(cái)務(wù)狀況。選取的樣本是2002年被出具保留意見和無法表示意見的公司的財(cái)務(wù)狀況。結(jié)果發(fā)現(xiàn):這些被出具嚴(yán)重審計(jì)意見類型的上市公司，財(cái)務(wù)狀況通常都很不樂觀。并且被出具無法表示意見的上市公司的財(cái)務(wù)狀況又明顯惡化于被出具保留意見的公司的財(cái)務(wù)狀況。因此，從這兩方面的分析中，筆者得出:公司的財(cái)務(wù)狀況與其被出具的審計(jì)意見的類型具有明顯的相