1、第十二章第十二章銷售與收款循環(huán)審計(jì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、大綱一、大綱（一）銷售與收款循環(huán)的特性（二）內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)（四）應(yīng)收賬款審計(jì)（五）壞賬準(zhǔn)備審計(jì)（六）其他相關(guān)賬戶審計(jì)二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)審計(jì)測(cè)試包括內(nèi)部控制測(cè)試和交易、賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（一）銷售與收款循環(huán)的特征1.銷售與收款循環(huán)的主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目表101銷售循環(huán)的主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目銷售與收款循

2、環(huán)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（包括其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出）2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和記錄表102102銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和記錄8.辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓貸項(xiàng)通知單會(huì)計(jì)部門、倉(cāng)庫(kù)存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性必須授?quán)批準(zhǔn)，控制實(shí)物流和會(huì)計(jì)處理9.注銷壞賬壞賬審批表賒銷部

3、門、會(huì)計(jì)部門估價(jià)或分?jǐn)倯?yīng)該獲取貨款無(wú)法收回的確鑿證據(jù)，適當(dāng)審批10.提取壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門估價(jià)或分?jǐn)偅ǘ﹥?nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測(cè)試概述（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每項(xiàng)關(guān)鍵控制至少要執(zhí)行一項(xiàng)控制測(cè)試以核實(shí)其效果。（2）交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試目的在于確定交易業(yè)務(wù)中與控制目標(biāo)有關(guān)的金額是否有錯(cuò)誤；交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，在一定程度上取決于關(guān)鍵控制是否存在和控制測(cè)試的結(jié)果。（3）有些交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序不管環(huán)境如何，是每一項(xiàng)審計(jì)所