1、第十二章第十二章銷售與收款循環(huán)審計銷售與收款循環(huán)審計一、大綱一、大綱（一）銷售與收款循環(huán)的特性（二）內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試（三）主營業(yè)務(wù)收入審計（四）應(yīng)收賬款審計（五）壞賬準備審計（六）其他相關(guān)賬戶審計二、本章重點、難點二、本章重點、難點審計測試包括內(nèi)部控制測試和交易、賬戶余額的實質(zhì)性測試。（一）銷售與收款循環(huán)的特征1.銷售與收款循環(huán)的主要會計報表項目表101銷售循環(huán)的主要會計報表項目業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負債表項目利潤表項目銷售與收款循

2、環(huán)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準備、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)利潤（包括其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出）2.主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)的憑證和記錄表102102銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)的憑證和記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)的憑證和記錄8.辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓貸項通知單會計部門、倉庫存在或發(fā)生、估價或分攤、完整性必須授權(quán)批準，控制實物流和會計處理9.注銷壞賬壞賬審批表賒銷部

3、門、會計部門估價或分攤應(yīng)該獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，適當(dāng)審批10.提取壞賬準備會計部門估價或分攤（二）內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試1.銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測試概述（1）注冊會計師對每項關(guān)鍵控制至少要執(zhí)行一項控制測試以核實其效果。（2）交易的實質(zhì)性測試目的在于確定交易業(yè)務(wù)中與控制目標有關(guān)的金額是否有錯誤；交易的實質(zhì)性測試范圍，在一定程度上取決于關(guān)鍵控制是否存在和控制測試的結(jié)果。（3）有些交易的實質(zhì)性測試程序不管環(huán)境如何，是每一項審計所