1、資產減值的會計思想可追溯至十一世紀的歐洲.隨著市場經濟的發(fā)展、物價的劇烈波動,資產減值會計得到迅猛發(fā)展,各國都頒布了或正在制定相關準則,但仍然缺乏對資產減值全面而統(tǒng)一的研究.正是針對此問題,該文提出創(chuàng)立資產減值會計體系,以期能夠起到拋磚引玉的作用.該文第一部分首先從經濟學與會計學角度對資產減值的本質予以剖析,指出資產減值的本質是資產的現(xiàn)時經濟利益的預期低于原記賬時對利益的評估值,在會計上則體現(xiàn)為可收回金額低于資產歷史成本,是不同環(huán)境下對

2、同一資產進行計量時所產生的計量差異;并剖析了資產發(fā)生減值的原因.之后,沿著資產減值思想歷史發(fā)展的軌跡,總結了資產減值會計的發(fā)展情況及目前現(xiàn)狀,為該文資產減值會計體系的研究提供了歷史依據與研究基點.文章的第二部分構架了資產減值會計的基本理論框架.文章的第三部分是資產減值會計實務規(guī)范部分.最后,就中國應用資產減值會計存在的問題及改進措施、以及與資產減值會計的相關問題——資產減值審計、與稅法的協(xié)調、與會計職業(yè)判斷的關系進行了探討.總之,該文通