1、新經(jīng)濟(jì)增長理論認(rèn)為技術(shù)是內(nèi)生的，并且經(jīng)濟(jì)增長是建立在技術(shù)進(jìn)步之上的。技術(shù)進(jìn)步速度與創(chuàng)新密度成正比，企業(yè)作為創(chuàng)新的主體，一國促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的關(guān)鍵就在于如何促使企業(yè)創(chuàng)新。激勵企業(yè)創(chuàng)新的制度安排很多，目前世界各國普遍采取稅收制度來激勵創(chuàng)新，包括稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的安排。主要稅收優(yōu)惠政策有優(yōu)惠稅率、投資稅收抵免與加速折舊等，這些政策能夠減輕或者消除創(chuàng)新中的不利影響，譬如外部性、風(fēng)險不確定性、信息不對稱等；稅制結(jié)構(gòu)包括所得稅為主體、流轉(zhuǎn)稅為主體、以

2、及雙主體這三種結(jié)構(gòu)。美國政府80年代以來進(jìn)行了數(shù)次稅收制度改革，促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新，技術(shù)進(jìn)步速度加快，為新經(jīng)濟(jì)奠定了堅實的基礎(chǔ)，使其成為了知識經(jīng)濟(jì)的典范，由此可見一個國家的稅收制度對該國經(jīng)濟(jì)有著重大的影響。同時，邊際有效上稅率分析方法也從理論上證明了稅收制度對于企業(yè)創(chuàng)新確實有著影響，并且可通過此法測度每一種政策的激勵效果。
　　 本文以中美兩國為代表，以不同稅制結(jié)構(gòu)為研究對象，通過建立數(shù)理模型對稅制結(jié)構(gòu)予以表示，分析各稅收政策在不同

3、結(jié)構(gòu)下的激勵效用。在比較所得稅與流轉(zhuǎn)稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)模型與所得稅主體稅制結(jié)構(gòu)模型時，從對研發(fā)投入的稅收補償、創(chuàng)新活動成功時研發(fā)所帶來的收益、創(chuàng)新成功與否不確定時等角度入手，得出雙主體稅制結(jié)構(gòu)模型存在“稅收激勵幻覺”的結(jié)論，即表面上每一種稅收激勵政策在雙主體模型中更顯得優(yōu)惠，但所得稅模型的實際激勵效果更為顯著。這是因為不同的稅制結(jié)構(gòu)，其自身的激勵效用不同，所得稅主體稅制結(jié)構(gòu)自身激勵效用要遠(yuǎn)大于雙主體稅制結(jié)構(gòu)的激勵效用，所以后者需要更