1、美國會計學家斯朵伯斯于1953年在他的博士論文中提出:“如果同意將提供對投資者決策有用的信息視為會計首要目的的話,接著應完成的任務是確定為達到這種目的所需的信息種類以及提供這些信息的可能性”。一般認為,這是最早提出要研究投資者信息需求的學者。然而隨著利益相關者理論的發(fā)展和對各利益相關者對企業(yè)影響力的增強,不管是受托責任觀還是決策有用觀,會計都不能局限于只關注投資者的信息需求,而是要滿足各利益相關者的會計信息需求。
　　 目前,我

2、國以通用報告的形式向利益相關者提供信息,信息不足和信息冗余的現(xiàn)象共存,影響了資源配置和經(jīng)濟發(fā)展。由于不同的利益相關者向企業(yè)的投入內容和方式不同,與企業(yè)經(jīng)濟聯(lián)系的性質不同,其在企業(yè)中的地位、作用和分享收益的方式也不相同,對會計信息內容和質量的要求就會存在差異。因此應對各利益相關者的信息需求進行全面分析,增強信息使用者在信息形成過程中的引導和約束作用,尋求財務報告的內容標準和質量標準以及披露的最佳方式。只有先明確了會計信息的使用者,并深入挖

3、掘各使用者對于會計信息的需求,然后再確定所應披露的具體會計信息的內容構成及其質量特征,并以此來指導財務報告的改革才是一條光明大道。
　　 本文將直接利益相關者界定為所研究的信息需求主體,以各利益相關者需要會計信息的目的即需求動機為切入點,分別對投資者、經(jīng)營者、員工、債權人、供應商、客戶的會計信息內容需求和質量需求進行研究,對他們的個性需求進行描述,并推導出得出各相關者的共性需求,再與信息質量要求相結合,得出信息需求程度和信息質量