1、近年來，國內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊和經(jīng)營失敗事件的頻繁發(fā)生，引起各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度關(guān)注，為了規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，如何保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性成為焦點(diǎn)。美國以《薩班斯-奧克斯利法案》為代表，我國以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其《配套指引》為代表，各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布了多份與內(nèi)部控制鑒證相關(guān)的法規(guī)，不斷規(guī)范和完善對內(nèi)部控制鑒證的要求。然而在這一制度背景下，也有質(zhì)疑認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部控制鑒證在大幅增加成本的同時(shí)，是否帶來了預(yù)期的效果，國內(nèi)外監(jiān)管

2、機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制鑒證的要求是否有“事倍功半”之嫌？
　　本文分析內(nèi)部控制鑒證對應(yīng)計(jì)質(zhì)量的影響，首先基于注冊會計(jì)師的獨(dú)立性、專業(yè)性以及獨(dú)立鑒證的風(fēng)險(xiǎn)性，認(rèn)為內(nèi)部控制鑒證有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制有效性;其次，有效的內(nèi)部控制既可以抑制舞弊的發(fā)生，又可以降低無意識犯錯(cuò)的概率，進(jìn)而提高應(yīng)計(jì)質(zhì)量。所以，本文提出了內(nèi)部控制鑒證可以提高應(yīng)計(jì)質(zhì)量的假設(shè)。
　　為了檢驗(yàn)假設(shè)，本文以2009年A股主板上市的公司為樣本，選取截面修正的Jones模型估

3、計(jì)操縱性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，采用是否披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告度量內(nèi)部控制鑒證，通過多元回歸模型進(jìn)行數(shù)據(jù)檢驗(yàn)?；貧w結(jié)果表明，內(nèi)部控制鑒證對應(yīng)計(jì)質(zhì)量的影響并不顯著。探究其中的原因，很可能是因?yàn)槟壳拔覈幱趦?nèi)部控制鑒證的過渡性時(shí)期，注冊會計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)缺少統(tǒng)一的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)，影響了內(nèi)部控制鑒證的效果。所以，我國2010年出臺《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》為實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)提供統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和操作指南是十分必要的。
　　本文的創(chuàng)新與貢獻(xiàn)主要有以下幾個(gè)方面: