1、盈余作為一項重要的財務指標，一直都是利益相關者最關注的指標之一。學術界也針對盈余的質量問題開展了很多研究。在國內外眾多盈余質量研究的實證文獻中，較少有人針對跨國公司的盈余質量進行專門的研究。然而，隨著世界經濟全球化發(fā)展趨勢日益明顯，跨國公司逐漸成為企業(yè)發(fā)展的重要模式，開展針對跨國公司盈余質量的研究變得尤為重要。鑒于跨國公司與一般的公司相比有著自身的特點，本文從跨國公司最主要的特點即在境外有子公司入手，對跨國公司的盈余質量進行探索和研究。

2、本文研究了境外子公司的存在、其所在國的法律制度以及其分布情況對我國A股上市公司盈余質量的影響。通過對我國跨國公司的盈余質量進行研究，本文試圖發(fā)掘影響跨國公司盈余質量的獨特因素并豐富盈余質量研究的角度和內容。
　　本文采用實證的方法對我國A股上市的跨國公司盈余質量進行研究。在明確盈余質量的概念之后，文章對國內外相關文獻進行了回顧。本文從盈余的真實性和盈余的持續(xù)性兩個維度對盈余質量進行了衡量。盈余的真實性采用分行業(yè)的截面瓊斯模型衡量，

3、盈余的持續(xù)性采用Sloan(1996)的分析模型進行衡量。通過結合相關理論以及前人的研究成果，本文提出了六個假設，并依據選擇盈余質量的評價模型，結合跨國公司的特點，構建了適合跨國公司盈余質量研究的模型。通過實證分析，本文發(fā)現(xiàn)在境外建立子公司有助于提高我國A股上市公司財務報告的盈余真實性，改善我國普遍存在的盈余管理問題。特別是在多個國家或地區(qū)建立子公司以及在普通法系的國家建立子公司，更能有效降低我國上市公司的盈余管理程度，從而提高我國上市

4、公司的盈余質量。雖然在境外建立子公司會對上市公司總體盈余的持續(xù)性造成消極的影響，但是建立境外子公司并不會對永久性盈余的持續(xù)性以及經營活動現(xiàn)金流凈額和應計利潤的持續(xù)性產生消極的影響。而在多個國家和地區(qū)建立境外子公司確實會對企業(yè)的永久性盈余的持續(xù)性以及應計利潤的持續(xù)性產生消極的影響。除此之外，僅在普通法系國家建立境外子公司的上市公司的永久性盈余的持續(xù)性以及經營活動現(xiàn)金流凈額和應計利潤的持續(xù)要好于其他有境外子公司的上市公司。本文的結論從會計理