1、5、如何更好的理解案例分析內(nèi)容？會計案例分析是一門綜合性比較強的課程，需要有一定的會計基礎，知識面要求也比較寬，但課堂時間有限，還需要大家平時多花時間學習，并在工作中積累知識和經(jīng)驗。學習過程中應該著重把握以下幾個環(huán)節(jié)：1認真閱讀講解內(nèi)容。閱讀網(wǎng)上課堂內(nèi)容是基本的學習環(huán)節(jié)。一般地只有把網(wǎng)上課堂內(nèi)容仔細消化了，其他學習環(huán)節(jié)才能搞好。如果不把基本內(nèi)容真正弄懂弄通，就忙于閱讀其他教學資料、做測試題，必然事倍功半。閱讀每一章網(wǎng)上課堂內(nèi)容前，應先看

2、學習提示中的知識體系、學習目的和學習要點，理解每一講的基本要點，掌握每一講的梗概，弄清每一講的重點、難點。精讀時除對每講內(nèi)容全面理解以外，要著重攻破重點、難點，并且把本講各節(jié)內(nèi)容，本講與以前各講內(nèi)容聯(lián)系起來加以思考。對于某些重要的問題還要反復閱讀，并結合完成復習題、自測題，進行深入的探討?！稌嫲咐芯俊肥且婚T實務性較強的課程，主要掌握的內(nèi)容是會計案例的具體分析方法。閱讀教材時，要循序漸進地掌握每一種分析方法，弄清其來龍去脈等。這門課程

3、的學習具有一定的難度，要有足夠的思想準備。但是，只要能做到按部就班，循序漸進，是不難全面掌握的。2適當參閱有關資料。學習時要閱讀一些相關的資料，學員可根據(jù)學習中遇到的問題，選學一些參考資料，如《財務與會計》、《會計研究》等刊物上的文章。閱讀參考資料的目的是為了加深對教材基本內(nèi)容的理解。3獨立完成作業(yè)。《會計案例研究》的主要內(nèi)容是會計案例具體分析方法的介紹，具有很強的實用性。要掌握各種方法，除了閱讀有關內(nèi)容以外，必須動手完成練習。只有會做

4、了，才算真正理解。對于練習與測試這個環(huán)節(jié)，切不可忽視。做練習盡可能獨立完成。為了做好習題，學員應仔細研究網(wǎng)上課堂中的有關實例，尤其是典型案例。在完成作業(yè)過程中要注意三個問題：看清題意，按練習中提出的要求和順序進行；仔細做題，要認真細致地對待練習中的文字和數(shù)字；認真檢查，練習做完后注意檢查，在經(jīng)過認真思考后再查看答案，對于錯誤的地方要特別注意思考為什么會錯。6、新舊會計準則對債務重組的會計處理有什么差異？主要表現(xiàn)在以下兩點：1、重組收益確

5、認的變化舊準則規(guī)定，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權的賬面價值之間的差額，確認為資本公積。并且，債權人一方亦不能確認重組收益。新準則規(guī)定，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。“修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益?！边@就明確肯

6、定了債務重組利得可以計入當期損益（對債務人來說一般為營業(yè)外收入）。2、重組損失處理方法的變化對于債權人在債務重組中所受的損失，舊準則認為債務重組屬于企業(yè)偶發(fā)的經(jīng)濟事項，債權人因此而發(fā)生的損失，屬于與其日常經(jīng)營活動無直接關系的損失，應在“營業(yè)外支出”科目下單獨設置“債務重組損失”明細科目加以核算。新舊準則在表述上有些差異，新準則要求“債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值股份的公允價值重組后債權的賬面價值之間

7、的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益?！边@里有兩個變化：一是將舊準則中“重組債權的賬面價值”改為了“重組債權的賬面余額”；二是明確規(guī)定已提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。即對債權人而言，應先確認為壞賬損失而后是非常損失，因為壞賬損失是企業(yè)正常經(jīng)營活動的一個風險因素。雖然說法有變化，但在實際賬務處理中無較大差異

8、。7、在新會計準則中如何正確的對所得稅進行實務處理？新準則中所得稅會計實務處理（一）暫時性差異概念引入所得稅計算的應納稅所得額是以稅法為依據(jù)，而會計利潤要依據(jù)會計標準計算。由于稅法和會計標準不同，導致應納稅所得額和會計利潤不一致，兩者之間的差異就是所得稅會計差異。舊制度基于收入費用觀，將差異分為永久性差異和時間性差異兩種，而新準則是基于資產(chǎn)負債觀，以暫時性差異的概念取代時間性差異。暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應納稅

9、暫時性差異，將導致使用或處置資產(chǎn)、償付負債的未來期間內(nèi)增加應納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅負債的差異；可抵扣暫時性差異，將導致使用或處置資產(chǎn)、償付負債的未來期間內(nèi)減少應納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的差異。時間性差異與暫時性差異有著明顯的區(qū)別。（1）確認基礎不同。會計核算強調(diào)權責發(fā)生制和配比，而稅法對收入費用的核算則強調(diào)收付實現(xiàn)制，因此會計上所提供的資產(chǎn)、負債、收入、費用與稅法所確認的資產(chǎn)、負債、收入、費用不可能完全一致，表現(xiàn)為差異

10、。按照對差異的確認、強調(diào)的基礎不同可分為暫時性差異和時間性差異，時間性差異強調(diào)的是差異的形成與轉回，而暫時l生差異強調(diào)差異的內(nèi)容。某一期間可能存在暫時性差異，但不一定存在時間性差異，如果存在時間性差異，則必然存在暫時性差異。（2）包含的內(nèi)容不同。時間性差異是由于對收益、費用和損失項目的財務會計確認和稅法確認的期間不同造成的，包括同一期間確認金額不同、分布期間長短不同；而暫時性差異是由于資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)和負債的計稅基礎與賬面價值不同造成的

11、，這使得時間性差異范圍小于暫時性差異，暫時性差異包括時間性差異。一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務登記時，如果企業(yè)銷項稅金大于進項稅金，并且按注銷企業(yè)的有關政策規(guī)定交納增值稅后，企業(yè)還有剩余存貨的，那么對于這些剩余的存貨應按其適用的稅率計算補繳已抵扣的稅款。因為這些存貨在購進時已經(jīng)做了進項稅抵扣，減少了當期應繳的增值稅，現(xiàn)在這部分存貨退出經(jīng)營活動，雖然早晚也要處理，但是并不滿足增值稅視同銷售的八種情況：（將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、設有兩

12、個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人），不能按視同銷售進行處理。而且視同銷售行為大多數(shù)不以資金形式反應，其銷售額的確定是按當月同類貨物

13、的平均售價、最近時期同類貨物的平均售價、組成計稅價格來確定。對于這些將退出經(jīng)營活動、已經(jīng)抵扣進項的存貨來說，由于不是視同銷售，其增值稅的計算也不適用視同銷售的三種銷售額確定方法，只需將其已經(jīng)抵扣的進項稅補上即可。2、小規(guī)模納稅人注銷時存貨的處理小規(guī)模納稅人在經(jīng)濟活動中同一般納稅人一樣，只是在增值稅納稅環(huán)節(jié)有所不同。同樣，小規(guī)模納稅人的剩余存貨在注銷時也是不滿足視同銷售條件的，也不應按視同銷售處理；而且因為小規(guī)模納稅人在增值稅上的核算上特

14、殊性，稅法上規(guī)定其購進貨物時的增值稅不得進行抵扣，而是計入相應的存貨成本中。由于并未抵扣，所以不涉及進項稅轉出問題。小規(guī)模納稅人注銷時存貨是不用進行稅務處理的，即不需按視同銷售繳納增值稅，也不需（也無進項）進項稅轉出處理。二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人互轉時存貨的處理1、一般納稅人劃轉為小規(guī)模納稅人時存貨的處理由于企業(yè)做為一般納稅人時在購進貨物時已抵扣了當時的進項稅額，且在他轉為小規(guī)模納稅人時沒有售出，由于企業(yè)變更前后的主體沒有變化，只是

15、作為增值稅納稅人的身份有所不同，那么在其以后的小規(guī)模納稅人售出時就會按適用的征收率來征收，也就是說，這批存貨購進時抵了購進當期17％的增值稅，銷售時交了4％或6％的增值稅，這樣在增值稅的鏈條上是不合理的。所以企業(yè)在由一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人之即，應該將其已抵扣的部分補繳，即按其購進時的購進價（帳面價）17％做進項稅轉出。變更后的小規(guī)模納稅人將補繳的增值稅與原存貨的帳面價合計數(shù)作為新的存貨的帳面價。2、小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人時存貨的

16、處理在小規(guī)模納稅人經(jīng)營擴大，需要劃轉為一般納稅人時，如果其有存貨余額，但不具有增值稅專用發(fā)票的使用權，而劃轉后的一般納稅人購進貨物的進項稅可以抵扣，因此原小規(guī)模納稅人可依存貨購進價稅合計金額去稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，并按政策規(guī)定完稅，新劃轉的一般納稅人企業(yè)可將取得的稅務機關開立的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進行抵扣。但是由于小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人與一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人不同：前者是需要補繳，補繳的稅在變更后做抵扣進項；后者

17、是補繳，補繳的稅在變更后做成本。前者在變更為一般納稅人后也可以綜合考慮其稅收成本，不做進項稅抵扣。下面通過例子說明：（1）、小規(guī)模納稅人去稅務局代開增值稅專用發(fā)票，交4％或6％的增值稅，如小規(guī)模存貨帳面價A元（價稅合計A元），代開發(fā)票時按4％繳納A1.044%元增值稅，則一般納稅人可以抵扣這A1.044%元的增值稅進項稅，按A1.04（14%）計存貨帳面價，假設再銷售時售價B元，則繳增值稅B17%A1.044%元，則變更前后共納流轉稅A

18、1.044%（B17%A1.044%）=B17%元。收入B，成本A1.04（14%），毛利BA1.04（14%）。（2）、如果在小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人的時候不去代開發(fā)票，則一般納稅人按小規(guī)模納稅人的帳面價將存貨計入，帳面價A元，再銷售時因無進項，不再抵扣任何增值稅，繳增值稅B17％元，收入B，成本A，毛利BA元，變更前后共納流轉稅B17％元。從以上的例子可以看出，，如果小規(guī)模在變更為一般納稅人不去代開增值稅專用發(fā)票，對于這同一納稅主