1、5、如何更好的理解案例分析內(nèi)容？會(huì)計(jì)案例分析是一門綜合性比較強(qiáng)的課程，需要有一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，知識(shí)面要求也比較寬，但課堂時(shí)間有限，還需要大家平時(shí)多花時(shí)間學(xué)習(xí)，并在工作中積累知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。學(xué)習(xí)過程中應(yīng)該著重把握以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：1認(rèn)真閱讀講解內(nèi)容。閱讀網(wǎng)上課堂內(nèi)容是基本的學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)。一般地只有把網(wǎng)上課堂內(nèi)容仔細(xì)消化了，其他學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)才能搞好。如果不把基本內(nèi)容真正弄懂弄通，就忙于閱讀其他教學(xué)資料、做測(cè)試題，必然事倍功半。閱讀每一章網(wǎng)上課堂內(nèi)容前，應(yīng)先看

2、學(xué)習(xí)提示中的知識(shí)體系、學(xué)習(xí)目的和學(xué)習(xí)要點(diǎn)，理解每一講的基本要點(diǎn)，掌握每一講的梗概，弄清每一講的重點(diǎn)、難點(diǎn)。精讀時(shí)除對(duì)每講內(nèi)容全面理解以外，要著重攻破重點(diǎn)、難點(diǎn)，并且把本講各節(jié)內(nèi)容，本講與以前各講內(nèi)容聯(lián)系起來加以思考。對(duì)于某些重要的問題還要反復(fù)閱讀，并結(jié)合完成復(fù)習(xí)題、自測(cè)題，進(jìn)行深入的探討。《會(huì)計(jì)案例研究》是一門實(shí)務(wù)性較強(qiáng)的課程，主要掌握的內(nèi)容是會(huì)計(jì)案例的具體分析方法。閱讀教材時(shí)，要循序漸進(jìn)地掌握每一種分析方法，弄清其來龍去脈等。這門課程

3、的學(xué)習(xí)具有一定的難度，要有足夠的思想準(zhǔn)備。但是，只要能做到按部就班，循序漸進(jìn)，是不難全面掌握的。2適當(dāng)參閱有關(guān)資料。學(xué)習(xí)時(shí)要閱讀一些相關(guān)的資料，學(xué)員可根據(jù)學(xué)習(xí)中遇到的問題，選學(xué)一些參考資料，如《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《會(huì)計(jì)研究》等刊物上的文章。閱讀參考資料的目的是為了加深對(duì)教材基本內(nèi)容的理解。3獨(dú)立完成作業(yè)?！稌?huì)計(jì)案例研究》的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)案例具體分析方法的介紹，具有很強(qiáng)的實(shí)用性。要掌握各種方法，除了閱讀有關(guān)內(nèi)容以外，必須動(dòng)手完成練習(xí)。只有會(huì)做

4、了，才算真正理解。對(duì)于練習(xí)與測(cè)試這個(gè)環(huán)節(jié)，切不可忽視。做練習(xí)盡可能獨(dú)立完成。為了做好習(xí)題，學(xué)員應(yīng)仔細(xì)研究網(wǎng)上課堂中的有關(guān)實(shí)例，尤其是典型案例。在完成作業(yè)過程中要注意三個(gè)問題：看清題意，按練習(xí)中提出的要求和順序進(jìn)行；仔細(xì)做題，要認(rèn)真細(xì)致地對(duì)待練習(xí)中的文字和數(shù)字；認(rèn)真檢查，練習(xí)做完后注意檢查，在經(jīng)過認(rèn)真思考后再查看答案，對(duì)于錯(cuò)誤的地方要特別注意思考為什么會(huì)錯(cuò)。6、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理有什么差異？主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：1、重組收益確

5、認(rèn)的變化舊準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積。并且，債權(quán)人一方亦不能確認(rèn)重組收益。新準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！靶薷钠渌麄鶆?wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！边@就明確肯

6、定了債務(wù)重組利得可以計(jì)入當(dāng)期損益（對(duì)債務(wù)人來說一般為營業(yè)外收入）。2、重組損失處理方法的變化對(duì)于債權(quán)人在債務(wù)重組中所受的損失，舊準(zhǔn)則認(rèn)為債務(wù)重組屬于企業(yè)偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，債權(quán)人因此而發(fā)生的損失，屬于與其日常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的損失，應(yīng)在“營業(yè)外支出”科目下單獨(dú)設(shè)置“債務(wù)重組損失”明細(xì)科目加以核算。新舊準(zhǔn)則在表述上有些差異，新準(zhǔn)則要求“債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值股份的公允價(jià)值重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間

7、的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益?！边@里有兩個(gè)變化：一是將舊準(zhǔn)則中“重組債權(quán)的賬面價(jià)值”改為了“重組債權(quán)的賬面余額”；二是明確規(guī)定已提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。即對(duì)債權(quán)人而言，應(yīng)先確認(rèn)為壞賬損失而后是非常損失，因?yàn)閴馁~損失是企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素。雖然說法有變化，但在實(shí)際賬務(wù)處理中無較大差異

8、。7、在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中如何正確的對(duì)所得稅進(jìn)行實(shí)務(wù)處理？新準(zhǔn)則中所得稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理（一）暫時(shí)性差異概念引入所得稅計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是以稅法為依據(jù)，而會(huì)計(jì)利潤要依據(jù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。由于稅法和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤不一致，兩者之間的差異就是所得稅會(huì)計(jì)差異。舊制度基于收入費(fèi)用觀，將差異分為永久性差異和時(shí)間性差異兩種，而新準(zhǔn)則是基于資產(chǎn)負(fù)債觀，以暫時(shí)性差異的概念取代時(shí)間性差異。暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅

9、暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致使用或處置資產(chǎn)、償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債的差異；可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致使用或處置資產(chǎn)、償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的差異。時(shí)間性差異與暫時(shí)性差異有著明顯的區(qū)別。（1）確認(rèn)基礎(chǔ)不同。會(huì)計(jì)核算強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比，而稅法對(duì)收入費(fèi)用的核算則強(qiáng)調(diào)收付實(shí)現(xiàn)制，因此會(huì)計(jì)上所提供的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用與稅法所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用不可能完全一致，表現(xiàn)為差異

10、。按照對(duì)差異的確認(rèn)、強(qiáng)調(diào)的基礎(chǔ)不同可分為暫時(shí)性差異和時(shí)間性差異，時(shí)間性差異強(qiáng)調(diào)的是差異的形成與轉(zhuǎn)回，而暫時(shí)l生差異強(qiáng)調(diào)差異的內(nèi)容。某一期間可能存在暫時(shí)性差異，但不一定存在時(shí)間性差異，如果存在時(shí)間性差異，則必然存在暫時(shí)性差異。（2）包含的內(nèi)容不同。時(shí)間性差異是由于對(duì)收益、費(fèi)用和損失項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)和稅法確認(rèn)的期間不同造成的，包括同一期間確認(rèn)金額不同、分布期間長短不同；而暫時(shí)性差異是由于資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同造成的

11、，這使得時(shí)間性差異范圍小于暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異包括時(shí)間性差異。一般納稅人企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記時(shí)，如果企業(yè)銷項(xiàng)稅金大于進(jìn)項(xiàng)稅金，并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后，企業(yè)還有剩余存貨的，那么對(duì)于這些剩余的存貨應(yīng)按其適用的稅率計(jì)算補(bǔ)繳已抵扣的稅款。因?yàn)檫@些存貨在購進(jìn)時(shí)已經(jīng)做了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減少了當(dāng)期應(yīng)繳的增值稅，現(xiàn)在這部分存貨退出經(jīng)營活動(dòng)，雖然早晚也要處理，但是并不滿足增值稅視同銷售的八種情況：（將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、設(shè)有兩

12、個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人），不能按視同銷售進(jìn)行處理。而且視同銷售行為大多數(shù)不以資金形式反應(yīng)，其銷售額的確定是按當(dāng)月同類貨物

13、的平均售價(jià)、最近時(shí)期同類貨物的平均售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格來確定。對(duì)于這些將退出經(jīng)營活動(dòng)、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)的存貨來說，由于不是視同銷售，其增值稅的計(jì)算也不適用視同銷售的三種銷售額確定方法，只需將其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)上即可。2、小規(guī)模納稅人注銷時(shí)存貨的處理小規(guī)模納稅人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中同一般納稅人一樣，只是在增值稅納稅環(huán)節(jié)有所不同。同樣，小規(guī)模納稅人的剩余存貨在注銷時(shí)也是不滿足視同銷售條件的，也不應(yīng)按視同銷售處理；而且因?yàn)樾∫?guī)模納稅人在增值稅上的核算上特

14、殊性，稅法上規(guī)定其購進(jìn)貨物時(shí)的增值稅不得進(jìn)行抵扣，而是計(jì)入相應(yīng)的存貨成本中。由于并未抵扣，所以不涉及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問題。小規(guī)模納稅人注銷時(shí)存貨是不用進(jìn)行稅務(wù)處理的，即不需按視同銷售繳納增值稅，也不需（也無進(jìn)項(xiàng)）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人互轉(zhuǎn)時(shí)存貨的處理1、一般納稅人劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)存貨的處理由于企業(yè)做為一般納稅人時(shí)在購進(jìn)貨物時(shí)已抵扣了當(dāng)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額，且在他轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)沒有售出，由于企業(yè)變更前后的主體沒有變化，只是

15、作為增值稅納稅人的身份有所不同，那么在其以后的小規(guī)模納稅人售出時(shí)就會(huì)按適用的征收率來征收，也就是說，這批存貨購進(jìn)時(shí)抵了購進(jìn)當(dāng)期17％的增值稅，銷售時(shí)交了4％或6％的增值稅，這樣在增值稅的鏈條上是不合理的。所以企業(yè)在由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之即，應(yīng)該將其已抵扣的部分補(bǔ)繳，即按其購進(jìn)時(shí)的購進(jìn)價(jià)（帳面價(jià)）17％做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。變更后的小規(guī)模納稅人將補(bǔ)繳的增值稅與原存貨的帳面價(jià)合計(jì)數(shù)作為新的存貨的帳面價(jià)。2、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)存貨的

16、處理在小規(guī)模納稅人經(jīng)營擴(kuò)大，需要?jiǎng)澽D(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)，如果其有存貨余額，但不具有增值稅專用發(fā)票的使用權(quán)，而劃轉(zhuǎn)后的一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因此原小規(guī)模納稅人可依存貨購進(jìn)價(jià)稅合計(jì)金額去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，并按政策規(guī)定完稅，新劃轉(zhuǎn)的一般納稅人企業(yè)可將取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開立的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)行抵扣。但是由于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人與一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人不同：前者是需要補(bǔ)繳，補(bǔ)繳的稅在變更后做抵扣進(jìn)項(xiàng)；后者

17、是補(bǔ)繳，補(bǔ)繳的稅在變更后做成本。前者在變更為一般納稅人后也可以綜合考慮其稅收成本，不做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。下面通過例子說明：（1）、小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，交4％或6％的增值稅，如小規(guī)模存貨帳面價(jià)A元（價(jià)稅合計(jì)A元），代開發(fā)票時(shí)按4％繳納A1.044%元增值稅，則一般納稅人可以抵扣這A1.044%元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，按A1.04（14%）計(jì)存貨帳面價(jià)，假設(shè)再銷售時(shí)售價(jià)B元，則繳增值稅B17%A1.044%元，則變更前后共納流轉(zhuǎn)稅A

18、1.044%（B17%A1.044%）=B17%元。收入B，成本A1.04（14%），毛利BA1.04（14%）。（2）、如果在小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人的時(shí)候不去代開發(fā)票，則一般納稅人按小規(guī)模納稅人的帳面價(jià)將存貨計(jì)入，帳面價(jià)A元，再銷售時(shí)因無進(jìn)項(xiàng)，不再抵扣任何增值稅，繳增值稅B17％元，收入B，成本A，毛利BA元，變更前后共納流轉(zhuǎn)稅B17％元。從以上的例子可以看出，，如果小規(guī)模在變更為一般納稅人不去代開增值稅專用發(fā)票，對(duì)于這同一納稅主