1、我國的會計準則與稅收法規(guī)經(jīng)過改革，二者之間的關(guān)系逐漸傾向于分離模式，因而財務(wù)報告披露的會計利潤與納稅申報的應(yīng)納稅所得額之間必然存在著差異，在這一點上不存在爭議。但是在有關(guān)會計-稅收差異的研究中，人們更為關(guān)心的是在制度因素以外是否還存在其他可能影響會計-稅收差異的可操縱因素，公司的盈余管理是否對二者差異的形成起到了推波助瀾的作用呢？
　　 本文首先綜述國內(nèi)外學者針對會計-稅收差異和盈余管理動機的相關(guān)研究，然后，對會計-稅收差異和盈

2、余管理動機進行了理論分析，把我國上市公司的盈余管理行為分為基于財務(wù)報告動機和基于避稅動機，進而分析了這兩種動機對會計-稅收差異的不同影響，接著對會計-稅收差異與一系列盈余管理動機之間的關(guān)系進行了實證分析。描述性統(tǒng)計的結(jié)果表明，會計-稅收差異的規(guī)模效應(yīng)非常顯著，而且在各個行業(yè)中的分布并不均衡，但與針對美國市場研究得出的結(jié)論不同的是，2008年我國A股上市公司的會計收益小于應(yīng)稅收益?；貧w分析表明，2008年我國A股上市公司會計-稅收差異與稅

3、率高低所代表的避稅動機、股權(quán)再融資的動機以及防虧扭虧保牌的動機具有顯著的正相關(guān)性，而稅率數(shù)量所代表的避稅動機并沒有通過相關(guān)的檢驗，這有可能是我國上市公司可以通過稅收優(yōu)惠政策和免稅期等其他低成本、低風險的方法達到降低整體稅負的目的，還有一個可能的解釋是避稅動機一般發(fā)生在中小企業(yè)，對于上市公司而言，他們會更多的關(guān)注在資本市場的籌集資金情況，加之2008年發(fā)生了嚴重的金融危機，導致企業(yè)的避稅動機并不明顯。最后總結(jié)了本文的主要結(jié)論，并針對我國上

4、市公司存在的大額的的會計-稅收差異，從加強制度協(xié)調(diào)和控制盈余管理方面提出了相應(yīng)的建議。
　　 本文發(fā)現(xiàn)大額的會計-稅收差異除了與上市公司盈余管理的財務(wù)報告動機有關(guān)外，還與避稅動機有著一定的聯(lián)系。這深化了對會計收益與應(yīng)稅收益差異的研究程度，拓展了盈余管理的研究領(lǐng)域，具有重要的理論意義。同時，本文的研究不僅為加強會計準則與稅收法規(guī)的協(xié)作提供了一種新的思路，即通過控制盈余管理來改變會計收益與應(yīng)稅收益過度分離的現(xiàn)狀，而且對政府機構(gòu)與證券