1、超市會計處理及分錄超市會計處理及分錄超市除了取得銷售商品收入外，還會以返利、返點、促銷費、進店費、管理費等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取一定的費用。對此收入，應(yīng)怎樣進行會計處理和納稅申報呢根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]36號)文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定

2、比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票當期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金(1所購貨物適用增值稅稅率)所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000(117%)17%=7264.96元。借：銀行存款

3、50000貸：其他業(yè)務(wù)收入42735.04應(yīng)交增值稅——進項稅金7264.962、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務(wù)處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入3000借：其他業(yè)務(wù)支出——

4、稅金及附加165貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅150——城市維護建設(shè)稅(市區(qū))10.50其他應(yīng)交款——教育費附加4.50二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。這里分二種情況：一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計例如：某超市為A企業(yè)銷售電器，

5、合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元則某超市的賬務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000(117%)17%=7264.96元借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務(wù)收入42735.04應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額)7264.962.對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅

6、服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入3000借：其他業(yè)務(wù)支出———營業(yè)稅金及附加165貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅150——城市維護建設(shè)稅10.50其他應(yīng)交款———教育費附加4.50二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理1.對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返利性支出，由于收到