1、編寫(xiě)說(shuō)明本書(shū)是新加入本所工作的審計(jì)人員學(xué)習(xí)如何編制審計(jì)工作底稿的基本教材，亦可供本所其他審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)參考。本書(shū)主要組成內(nèi)容為：對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或會(huì)計(jì)科目的審計(jì)工作底稿編制案例介紹、綜合審計(jì)工作底稿編制要求介紹以及與編制審計(jì)工作底稿相關(guān)問(wèn)題的介紹和說(shuō)明。各個(gè)科目的審計(jì)工作底稿編制案例介紹又分四個(gè)部分：一、會(huì)計(jì)記錄概況；二、審計(jì)目標(biāo)；三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示；四、根據(jù)上述會(huì)計(jì)記錄及審計(jì)思路編制的審計(jì)底稿。審計(jì)工作底稿

2、編制介紹及相關(guān)提示，是對(duì)所編制的審計(jì)工作底稿執(zhí)行審計(jì)程序過(guò)程的介紹，以及對(duì)相應(yīng)審計(jì)程序的提示性說(shuō)明。執(zhí)行審計(jì)程序過(guò)程介紹為便于理解所編制的工作底稿，而提示性說(shuō)明則是補(bǔ)充說(shuō)明有關(guān)操作要點(diǎn)及相關(guān)注意事項(xiàng)。關(guān)于案例及工作底稿的說(shuō)明：一、各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或會(huì)計(jì)科目審計(jì)工作底稿取材于本所實(shí)際實(shí)施審計(jì)的眾多具體案例，并不是某一特定的被審計(jì)單位的審計(jì)工作底稿，單個(gè)項(xiàng)目均假定取自不同的被審計(jì)單位，所以各項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿的內(nèi)容之間并無(wú)必然聯(lián)系；二、除有

3、特別說(shuō)明的案例外，均假定以前年度由本所進(jìn)行審計(jì)；三、本書(shū)中的單個(gè)審計(jì)工作底稿均是假定已執(zhí)行了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)程序，并假定內(nèi)部控制可以信賴且計(jì)算機(jī)程序未發(fā)現(xiàn)影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性反映的系統(tǒng)缺陷，具體審計(jì)計(jì)劃將該項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目而編制的審計(jì)工作底稿（在部分項(xiàng)目中已將內(nèi)控了解和控制測(cè)試融入細(xì)化到實(shí)質(zhì)性的底稿中）；四、根據(jù)各案例所編制的審計(jì)工作底稿不包括與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)、對(duì)經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施分析性程序、

4、判斷是否存在未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)情況并進(jìn)行審計(jì)小結(jié)等必須實(shí)施的審計(jì)程序，也未特別考慮報(bào)表披露問(wèn)題；五、為節(jié)省本書(shū)的篇幅同時(shí)不影響達(dá)到介紹思路和方法的目的，對(duì)底稿中有些內(nèi)容作省略處理，比如底稿中收集的相關(guān)證據(jù)有些未予編入；執(zhí)行相同程序的底稿，只編入其中部分，未將雷同的底稿編入。但所省略未予編入的底稿，在審計(jì)工作底稿中均作出了相關(guān)索引，并不影響對(duì)該案例整套審計(jì)工作底稿的理解，也就是說(shuō)這些省略未編入的底稿在實(shí)際中都是應(yīng)存在的，是整套審計(jì)工作底稿的

5、組成部分（其中與其他科目的交叉索引，是在其他科目的審計(jì)工作底稿中實(shí)際應(yīng)存在的）。審計(jì)程序與測(cè)試方法以及底稿的表達(dá)方式并不存在固定的、統(tǒng)一的模式。故本書(shū)案例介紹并未包括所有業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)內(nèi)容；案例中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)情況并不包含所有遇到的重大錯(cuò)報(bào)情況與未來(lái)可能發(fā)生的新的重大錯(cuò)報(bào)情況；介紹的具體審計(jì)程序與審計(jì)測(cè)試方法（包括樣本及樣本量選擇）只是針對(duì)案例中的問(wèn)題而實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序，只是介紹一些思路和方法（包括底稿的表達(dá)方式）。隨著審計(jì)環(huán)境的

6、不斷變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位的所處行業(yè)狀況、法律環(huán)境和業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的有效性與可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等情況，按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的要求實(shí)施能識(shí)別會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)情況，以排除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本書(shū)的編寫(xiě)由主任會(huì)計(jì)師朱建弟親自領(lǐng)導(dǎo)并核準(zhǔn)定稿；主編王德霞、副主編鄒子霖；編寫(xiě)顧問(wèn)鄭幗瓊、孟榮芳、韓頻、張維賓、徐逸星；編寫(xiě)組成員包括：鄭先弘、潘莉華、饒海兵、蘇嵐、劉曉東、張乙珺