1、1預算內(nèi)部控制制度預算內(nèi)部控制制度一、一、崗位分工與授權(quán)批準崗位分工與授權(quán)批準1.單位預算工作不相容崗位一般包括：（1）預算編制（含預算調(diào)整）與預算審批；（2）預算審批與預算執(zhí)行；（3）預算執(zhí)行與預算考核。2.預算編制、批準流程預算編制是“以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理”管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)，預算編制質(zhì)量的好壞直接影響預算的執(zhí)行結(jié)果，也影響對預算執(zhí)行者的業(yè)績考評。所以，在預算編制前一般是首先由企業(yè)最高決策層提出預算編制方針，在預算編

2、制方針和目標利潤的指引下，按著一定的程序和方法進行預算編制。預算的編制一般應按以下步驟進行：首先，預算管理委員會根據(jù)預算編制方針及對企業(yè)的有關預測、決策分析確定的目標利潤，提出預定期間內(nèi)企業(yè)各部門的具體目標；其次，各部門基層管理人員根據(jù)預算編制方針及預算管理委員會的要求，提出詳細的預算草案。然后由各部門負責人對基層管理人員上報的預算草案進行審查、修訂，匯總編制本部門的詳細預算，層層上報。最后由預算管理專門機構(gòu)對預算進行審查、匯總后，報請

3、預算管理委員會審核；第三，預算管理委員會對匯總的預算進行細致的審查并反復協(xié)調(diào)平衡，必要時轉(zhuǎn)回各部門進行修訂，然后在此基礎上依據(jù)最終平衡的結(jié)果編制企業(yè)的全面預算，呈報董事會；最后，預算管理委員會將董事會通過的預算下發(fā)各有關部門執(zhí)行。預算編制可能要經(jīng)過自上而下和自下而上的多次反復，這樣，才能使最終的預算既符合企業(yè)的整體利益，有利于各部門之間的互相協(xié)調(diào)，又適合基層單位的具體情況，避免由于高層管理人員的主觀決定造成脫離實際的結(jié)果。預算的編制不只

4、是某一部門的責任，它涉及到企業(yè)每一個部門、每一位員工，企業(yè)每一個部門和每一位員工都應關心并積極支持、參與預算的編制。3上下結(jié)合式的優(yōu)點在于：能夠有效保證企業(yè)總目標的實現(xiàn)；按照統(tǒng)一、明確的“游戲規(guī)則”分解目標，體現(xiàn)了公平、公正的原則，避免挫傷了“先進”，保護了“后進”；經(jīng)過了總體平衡的階段，既充分考各預算責任體的實際情況，又兼顧了全局利益，避免了預算編制過程中的討價還價、寬打窄用，提高了預算編制效率。五、預算執(zhí)行控制五、預算執(zhí)行控制預算執(zhí)

5、行過程中的控制主要有外部控制和自我控制兩種形式。外部控制是指預算執(zhí)行過程中上級對下級的控制；自我控制是指每一責任單位對自身預算執(zhí)行過程的控制。自我控制的好處在于，在預算編制過程中，各級責任部門都有所參與，在預算執(zhí)行以前對預算就已經(jīng)心中有數(shù)，有利于在執(zhí)行過程中發(fā)揮主觀能動性。所以，在管理過程中應以自我控制為主。預算目標的分解明確了各責任單位的目標和責任，并使他們擁有了相應的權(quán)力，與激勵制度相配合，把責、權(quán)、利緊密結(jié)合起來，這樣會更有利于責

6、任單位在執(zhí)行過程中對偏離預算的不利活動進行自我糾正，調(diào)動責任單位實行自我控制的積極性。在預算管理過程中，通常是預算外的部分嚴格實行外部控制，預算內(nèi)的實行外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合。對于一年的預算期來說，具體某個項目的預算可以采用總額控制法，允許本月節(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用，但總額不能超出預算，控制過程以實行自我控制為主；預算項目間的挪用是要堅決控制的，應以外部控制為主，這樣才能使預算活動有序而高效地運行。此外，預算管理的實施還應考慮以下幾項保證措

7、施：（1）推行費用不可突破法。預算目標按一定的層次、范圍進行分解后，預算期內(nèi)指令性的費用預算如應酬費等一般不能突破，如有特殊情況確需突破，必須按程序申請，由總經(jīng)理批準納入預算外支出，確保費用項目支出得到有效控制，保證利潤目標的實現(xiàn)。2）增加部門自主權(quán)。對各預算責任部門在預算范圍內(nèi)的各項支出應由各責任部門負責人具體實施掌握，不需逐層上報，這樣既擴大了預算責任部門的權(quán)責范圍，又提高了工作效率。（3）實行定期報告制度。預算執(zhí)行過程中，各預算責