1、E團一—^__________—●_______________________________________—____________________________●__h____^_______________—_________________________●_________一加強企業(yè)預算管理完善預算機制保障體系李海新(河南天冠燃抖乙醇有限公司河南南陽473000)●摘要：全面預算管理主要促進企業(yè)戰(zhàn)略目標精細化為戰(zhàn)略規(guī)劃作

2、進一步的安排。為企業(yè)的經(jīng)營者、投資者和股東描述企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展藍圖，協(xié)調企業(yè)各部九的工作。預算是進行事前、事中、事后控審l的有效工具。便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照。預算也是分、子公司和部門績效孝核的基礎和比較對象。關鍵詞：企業(yè)預算管理；預算機制；績效考核一、企業(yè)預算管理企業(yè)預算管理體系的基本內涵和內容預算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者

3、協(xié)調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預算包括營業(yè)預算、資本預算、財務預算、籌資預算，各項預算的有機組合構成企業(yè)總預算，也就是通常所說的全面預算。預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎。預算具有以下優(yōu)點：第一，制定計劃，預算有助于管理者通過計劃具體的行為來確定可行的目標，同時能使管理者考慮各種可能的情形：第二，促進合作與交流，

4、總預算能協(xié)調組織的活動，使得管理者全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯(lián)系，預算是一個有效的溝通手段，能觸及到企業(yè)的各個角落；第三，有助于業(yè)績評價，通過預算管理各項目標的預測、組織實施，能促進企業(yè)各項目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)各項目標的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績的一種好的管理模式：第四，激勵員工。預算的過程會促進管理者及全體員工面向未來，促進發(fā)展，有助于增強預見性，避免盲目行為，激勵員工完成企業(yè)的目標。二、全面預算管理框架體系(一)全面預算管理方

5、法體系全面預算管理方法體系包括預算預測方法、預算編制方法、預算指標體系構建方法及預算考評方法幾方面。建立全面預算管理方法體系是為了使全面預算管理在編制、實施、分析、考評等各個階段均有科學的理論方法為指導，將現(xiàn)有的各種先進管固定預算、彈性預算、動態(tài)預算和零基預算，它們在編制上各有利弊，醫(yī)院應從實際發(fā)展需要出發(fā)去編制預算。(五)對預算管理內部審計進行評價’預算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度，并保持審

6、計的獨立性，審計部門不參與全面預算的編制，只負責預算執(zhí)行過程與結果的監(jiān)督，直接對醫(yī)院黨委會或院長負責。內審部門一方面可以借助審計網(wǎng)絡系統(tǒng)在預算執(zhí)行過程中對各級部門實施突擊性審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務部門匯總結果的評估定期審查。(六)建立績效考核體系最好的預算必須與行之有效的績效考核體系聯(lián)系在一起，這是實行全面預算的保障。醫(yī)院要將全面預算管理納入業(yè)績考核體系。運用績效考核體系規(guī)定的有關考核指標，進行評價和獎懲，肯定成績找出闊題，分

7、析原因，改進以后的工作，以保證預算目標的實現(xiàn)。具體的做法是預算的考核也層層分解，預算結合績效考評、薪酬發(fā)放。將預算指標與部門收入建立聯(lián)系，使部門預算的執(zhí)行落到實處。(七)切實加強預算的執(zhí)行與控匍j嚴格審核發(fā)生的事項是否在預算之內，維護預算管理的剛性：預算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。其中，事前控制主要指事前要對某一行為或某一事項按預算編制詳細的實旃方案：事中控制主要指在實施過程中嚴格按預算執(zhí)行，不得超預算范圍：事后控制主

8、要指事后審計績效，檢查是否達到預算目標；預算控制可同時采用多種手段，但主要是財務手段，把財務控制同法制控制、制度控制乃至權勢控制有機結合起來。(八)深入進行預算分析預算分折是預算考評的前提和基礎。針對預算執(zhí)行情況進行分析，發(fā)現(xiàn)預算控制數(shù)和實際執(zhí)行數(shù)的差異，找出原因，落實責任歸屬進行處理，并及時提出改進建議和實施方案，為預算定期調整提供依據(jù)，從而充分發(fā)揮預算的指導作用和戰(zhàn)略價值。同時也為下期預算編制和管理積累經(jīng)驗，提高預算的準確性和權威性

9、。OL)嚴格預算的調整當醫(yī)院、部門遇有特殊、重大情況發(fā)生超過預算核定指標時，可以對預算進行調整。在具體調整時應注意幾點：首先，預算調整是客觀需要的，正確有序的調整可以使預算控制更加有力：其次，必須嚴格規(guī)定醫(yī)院各級領導的預算調整權限超出權限的調整一定要依照規(guī)定的程序申報，重大調整應通過預算管理機構集體討論：再次，應該通過建立規(guī)范的調整程序來制約調整的權力，醫(yī)院無論是哪個層次的領導，在行使預算調整的權力時都必須受到監(jiān)督和制約，以防止濫用職權

10、，保證有效的預算控制?？傊?，加強預算控制，規(guī)范預算編制、審批、執(zhí)行、調整、考核與評價等是加強醫(yī)院經(jīng)濟管理宏觀調控能力。提高經(jīng)濟運行質量的有效手段。參考文獻：【1】龔運芳論全面預算管理及其在企業(yè)中的應用們會計之友，2010，(3)【2】張瓊淺析全面預算管理在我國企業(yè)實施中存在的問越IJ】經(jīng)濟管理，2007，(3)，【3】萬息勇企業(yè)預算松弛成因淺析【J】財會通訊，201l，(3)，萬方數(shù)據(jù)E主J1!i，i加強企業(yè)頂算管理完善預算機制保障體系

11、李海新(河南天冠燃抖乙碎有限公司河南南F日473000)摘要g全面預算管理主要促進企業(yè)戰(zhàn)略目標精細化，為戰(zhàn)略規(guī)劃作進步的安排，為企業(yè)的經(jīng)營者、投資者和股東描述企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展革圈，協(xié)調企業(yè)各部門份工作。預算是進行事前、事中、事后控制的有效二具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照。預算也是分、子公司和部門績效考核的基礎和比貌對象。關鍵詞z企業(yè)預算管理

12、預算機制績效考核、企業(yè)預算管理企業(yè)預算管理體系的基本內涵和內容預算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具e預算包括營業(yè)預算、資本預算、財務預算、籌資預算，各項預算的有機組合構成企業(yè)總預算，也就是通常所說的全面預算。預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎.預算具有以下優(yōu)點:第一，制定計劃，預算

13、有助于管理者通過計劃具體的行為來確定可行的目標，同時能使管理者考慮各種可能的情形:第二，促進合作與交流，總預算能協(xié)調組織的活動，使得管理者全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯(lián)系，預算是一個有效的溝通手固定預算、彈性預算、動態(tài)預算和零基預算，它們在編制上各有利弊，醫(yī)院應從實際發(fā)展需要出發(fā)去編制預算.(五)對預算管理內部審計進行評價預算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度，并保持審計的獨立性，審計部門不參與全面

14、預算的編制，只負責預算執(zhí)行過程與結果的監(jiān)督，直接對醫(yī)院黨委會或院長負責.內審部門一方面可以借助審計網(wǎng)絡系統(tǒng)在預算執(zhí)行過程中對各級部門實施突擊性審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務部門匯總結果的評估定期審查，(六〉建立績效考核體系最好的預算必須與行之有效的績效考核體系聯(lián)系在一起，這是實行全面預算的保障。醫(yī)院要將全面預算管理納入業(yè)績考核體系.運用績效考核體系規(guī)定的有關考核指標，進行評價和獎懲，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，以保

15、證預算目標的實現(xiàn)。具體的做法是預算的考核也層層分解，預算結合績效考評、薪酬發(fā)放，將預算指標與部門收入建立聯(lián)系，使部門預算的執(zhí)行落到實處。〈七〉切實加強預算的執(zhí)行與控制嚴格審核發(fā)生的事項是否在預算之內，維護預算管理的剛性:預算控制自事前控制、事中控制和事后控制三部分組成。其中，事前控制主要指事前要對某一行為或某一事項按預算編制詳細的實施方案:事中控制主要指在實施過程中嚴格按預算執(zhí)行，不得超預算范圍:事后控制主要指事后審計績效，檢查是否達到

16、預算目標:預算控制可同時采用多種手段，但主要是財務手段，把財務控制同法制控制、制度控制乃至權勢控制有機結合起來，184t.NIJ01回段，能觸及到企業(yè)的各個角落z第三，有助于業(yè)績評價，通過預算管理各項目標的預測、組織實施，能促進企業(yè)各項目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)各項目標的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績的一種好的管理模式:第四，激勵員工.預算的過程會促進管理者及全體員工面向未來，促進發(fā)展，有助于增強預見性，避免盲目行為，激勵員工完成企業(yè)的目標.

17、二、全面預算管理框架體系(一)全面預算管理方法體系全面預算管理方法體系包括預算預測方法、預算編制方法、預算指標體系構建方法及預算考評方法兒方面E建立全面預算管理方法體系是為了使全面預算管理在編制、實施、分析、考評等各個階段均有科學的理論方法為指導，將現(xiàn)有的各種先進管〈八〉深入進行預算分析預算分析是預算考評的前提和基礎，針對預算執(zhí)行情況進行分析，發(fā)現(xiàn)預算控制數(shù)和實際執(zhí)行數(shù)的差異，找出原因，落實責任歸屬進行處理，并及時提出改進建議和實施方案

18、，為預算定期調整提供依據(jù)，從而充分發(fā)揮預算的指導作用和戰(zhàn)略價值.同時也為下期預算編制和管理積累經(jīng)驗，提高預算的準確性和權威性.〈九〉嚴格預算的調整當醫(yī)院、部門遇有特殊、重大情況發(fā)生超過預算核定指標時，可以對預算進行調整.在具體調整時應注意兒點z首先，預算調整是客觀需要的，正確有序的調整可以便頒算控制更加有力t其次，必須嚴格規(guī)定醫(yī)院各級領導的預算調整權限，超出權限的調整一定要依照規(guī)定的程序申報，重大調整應通過預算管理機構集體討論:再次，應

19、該通過建立規(guī)范的調整程序來制約調整的權力，醫(yī)院無論是哪個層次的領導，在行使預算調整的權力時都必須受到監(jiān)督和制約，以防止濫用職權，保證有效的預算控制?？傊訌婎A算控制，規(guī)范預算編制、審批、執(zhí)行、調整、考核與評價等是加強醫(yī)院經(jīng)濟管理宏觀調控能力，提高經(jīng)濟運行質量的奇效手段.參考文獻z[l)蒜研論全面預貿(mào)管理及其在企業(yè)中的應用歸會計之友，卻10，ω[2]張瓊.1.是析全面預算管理在我國企業(yè)實施中存在的問題[J].經(jīng)濟管理.2007，(J)(

20、3)萬良勇企業(yè)預算松弛成因淺析U].財會通訊，2011.(3)一旦圖理預測方法與全面預算管理相結合。允實現(xiàn)有的全面預算管理理論與方法。(二)全面預算管理經(jīng)營指標體系經(jīng)營指標體系是為保證全面預算管理最終目標的實現(xiàn)而設計的由各類預算具體的支撐指標所構成的有機整體。為保證全面預算管理的編制、實施、考核評價的實現(xiàn)，根據(jù)總體目標的要求，對各類預算必須建立反映各項指標的具體經(jīng)營指標以及各個指標之間的鉤稽關系。包括：各類預算總體目標體系建立：經(jīng)營預算

21、經(jīng)營指標體系設計；投資預算經(jīng)營指標體系設計：籌資預算經(jīng)營指標體系設計；財務預算經(jīng)營指標體系設計：預算表格體系建立；各個指標以及表格勾稽關系的建立等。(三)全面預算管理行為規(guī)范與標準體系行為規(guī)范與標準體系是全面預算管理體系中的又一重要組成部分。全面預算管理行為與標準體系的建立。不但規(guī)定了全面預算管理的管理流程，確保預算編制按照統(tǒng)一的程序進行：而且需要建立公司上下統(tǒng)一的定額和標準，確保全面預算編制有據(jù)可循：另外，通過對全面預算的管理進行逐步

22、規(guī)范和提高，最終真正起到優(yōu)化資源、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的作用。全面預算管理行為規(guī)范包括預算編制的行為規(guī)范、預算審批的行為規(guī)范、預算執(zhí)行與監(jiān)控行為規(guī)范、預算調整行為規(guī)范和預算考核行為規(guī)范等內容。標準體系是指定額和標準的制定。包括定額標準、內部市場價格標準及其他相關標準其中，定額包括成本定額、費用定額、工資定額、物資定額、電力消耗定額及勞動定額等；內部市場價格標準包括內部產(chǎn)品價格和內部勞務及服務價格。(四)全面預算管理考評獎懲體系建立全面預算管理業(yè)

23、績評價與獎懲體系，對提高公司經(jīng)營活動的執(zhí)行力和控制力，增強核心競爭力，支持和保障公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有重要作用。建立全面預算管理考評獎懲體系應遵循公平、公開、可控、分級考評、總體優(yōu)化和風險收益匹配等原則。具體內容包括考評組織和考評獎懲體系?？荚u獎懲體系的內容主要包括考評依據(jù)和考評對象、考評程序、考核評價方式、考評指標體系等。三、加強企業(yè)預算管理，完善預算機制保障體系(一)全面預算管理機構設置及職責界定集團全面預算管理委員會是集團公司

24、預算管理的最高權力機構，行使預算管理決策權和監(jiān)督權，成員由集團領導班子構成，總裁親自掛帥。分支機構全面預算管理委員會負責本級機構預算管理工作，由“一把手”擔任主任。全面預算管理辦公室是全面預算管理委員會的常設辦事機構，負責預算管理日常工作，組織年度經(jīng)營計劃及預算制定，統(tǒng)籌配置各類預算資源，跟蹤預算執(zhí)行狀況，提交生產(chǎn)經(jīng)營分析報告，實施經(jīng)營業(yè)績考核。辦公室主任由公司CFO擔任。辦公室F設經(jīng)營、投資、財務、人力、采購等若干預算工作組和生產(chǎn)經(jīng)營

25、分析工作組。由相關專業(yè)部門領導及核心預算管理工作人員組成并保持相對穩(wěn)定。負責處理相關專業(yè)預算事宜，進行各扳塊坍調運作。運作機制。①議事規(guī)則。全面預算管理辦公室主任定期召集預算管理例行辦公會，分析、通報、研討預算管理有關問題，對于重大、突發(fā)或臨時性預算事項，需預算管理辦公室兩個及以上工作組商議的。由相關工作組提議預算辦公室召集臨時會議。②統(tǒng)一平臺。各預算工作組在全面預算管理辦公室的統(tǒng)一協(xié)調下，統(tǒng)籌配置資源，確保集團整體利益最大化。‘(二)

26、預算執(zhí)行分析與控制實行月度生產(chǎn)經(jīng)營分析制度，建立關鍵業(yè)績指標預警機制。通過月度生產(chǎn)經(jīng)營分析會議及經(jīng)營情況通報，及時進行生產(chǎn)經(jīng)營情況跟蹤分析與總結，對比預實偏差，進行關鍵業(yè)績指標實時預警，深入剖析偏差成因，適時調整經(jīng)營策略，采取行之有效的解決方案，有針對性地實施糾偏調整，確保實際執(zhí)行不偏離預定軌道。強化預算執(zhí)行保障機制。一是建立過程指導機制。強化預算執(zhí)行過程管控，集團對預算執(zhí)行問題比較突出的分公司進行重點指導與跟蹤，幫促查找原因、解決問題

27、。二是建立動態(tài)資源調配機制。集團逐月分析各分公司預算執(zhí)行進度，建立預算資源動態(tài)調配機制，強化總部控制力，確保整體目標的達成。建立清晰的前后臺關系與聯(lián)動機制。發(fā)揮全面預算統(tǒng)籌協(xié)調作用，前臺面向市場、面向客戶，明晰營銷和產(chǎn)品策略，明確收入保障支撐要求。()建立相對業(yè)績評價體系，確定更有吸引力的預算指標現(xiàn)行的預算管理模式將企業(yè)管理層的行為限制在固定的目標之中，用固定的目標來控制管理者未來的行動。在當前改革開放的經(jīng)營環(huán)境中，管理者和員工更希望通

28、過運用他們的知識和判斷去適應變化的市場環(huán)境，不斷改進業(yè)績，突破固定目標的束縛，定位于更高預期業(yè)績——世界一流對手或行業(yè)先進水平，建立彈性目標的相對業(yè)績管理體系，業(yè)績評價以外部企業(yè)作為標桿，可以激勵有遠見的員工，提高公司的業(yè)績。相對的業(yè)績考核目標，即和標桿相比，評價業(yè)績做得如何，標桿可以是競爭對手、行業(yè)水平，也可以是企業(yè)內部的其他單位。建立創(chuàng)新型行業(yè)，關鍵在于有效調動廣大員工的積極性、主動性和不斷創(chuàng)新的精神，這種相對業(yè)績評價與激勵的方式更

29、靈活、有效。(四)建立健全預算考核與獎懲機制全面預算管理的生命線是考核與獎懲，只有通過科學考核，嚴明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。預算考核要具有全面性，要對全員進行考核，將預算編制的及時性、準確性、預算執(zhí)行、預算調整情況等均納入考核指標體系，做到適時評價、及時獎勵、表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新、指出缺點和不足，使管理者、員工與企業(yè)形成責權利相統(tǒng)一的責任共同體：考核要突出重點，突出關鍵業(yè)績指標的考核，每一個崗位，人員都要設置關鍵業(yè)績考核指標，將各預

30、算責任單位、部門的薪酬與關鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤，使各層次的員工共同為實現(xiàn)預算而努力。(五)加強預算責任審計，強化預算監(jiān)督內部審計是審計監(jiān)督的和理要組成部分，加強企業(yè)預算審計是建立健全現(xiàn)代化企業(yè)制度不可缺的重要環(huán)節(jié)是推行全面預算管理，提高財務控制力的有效手段，內部審計與監(jiān)督不應僅僅是對財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性結果的審計與監(jiān)督，更重要的是對預算制度和預算貫徹執(zhí)行情況過程性審計和監(jiān)督。行業(yè)要制定企業(yè)內部預算審計實施辦法，將預算的

31、編制、執(zhí)行、考核、獎懲等均列入審計監(jiān)督的范圍，真正做到經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。充分發(fā)揮內審工作在推行全面預算管理，完善企業(yè)內部控制，提高經(jīng)營管理水平方面的作用。參考文獻：【I】史習民全面預算管理【M1上海：立信會計出版社，2003萬方數(shù)據(jù)理頂測方法與全面頂算管理相結合.ft實現(xiàn)育的全面預算管理理論與方法.〈二)全面預算管理經(jīng)營指標體系經(jīng)營指標體系是為保證全面預算管理最終目標的實現(xiàn)而設計的由各類預算具體的支撐指標所構成的

32、有機整體.為保證全面預算管理的編制、實施、考核評價的實現(xiàn)，根據(jù)總體目標的要求，對各類預算必須建立反映各項指標的具體經(jīng)營指標以及各個指標之間的鉤稽關系。包括:各類預算總體目標體系建立:經(jīng)營預算經(jīng)營指標體系設計:投資預算經(jīng)營指標體系設計:籌資預算經(jīng)營指標體系設計:財務預算經(jīng)營指標體系設計:預算表格體系建立:各個指標以及表格勾稽關系的建立等.〈三〉全面預算管理行為規(guī)范與標準體系行為規(guī)范與標準體系是全面預算管理體系中的又一重要組成部分@全面預算

33、管理行為與標準體系的建立，不但規(guī)定了全面預算管理的管理流程，確保預算編制按照統(tǒng)一的程序進行:而且需要建立公司上下統(tǒng)一的定額和標準，確保全面預算編制有據(jù)可循z另外，通過對全面預算的管理進行逐步規(guī)范和提高，最終真正起到優(yōu)化資源、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的作用。全面預算管理行為規(guī)范包括預算編制的行為規(guī)范、預算審批的行為規(guī)范、預算執(zhí)行與監(jiān)控行為規(guī)范、預算調整行為規(guī)范和預算考核行為規(guī)范等內容.標準體系是指定額和標準的制定.包括定額標準、內部市場價格標準及其他

34、相關標準.其中，定額包括成本定額、費用定額、工資定額、物資定額、電力消耗應額及勞動定額等:內部市場價格標準包括內部產(chǎn)品價格和內部勞務及服務價格.(囚)全面預算管理考評獎懲體系建立全面預算管理業(yè)績評價與獎懲體系，對提高公司經(jīng)營活動的執(zhí)行力和控制力，增強核心競爭力，支持和保障公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具育重要作用.建立全面預算管理考評獎懲體系應遵循公平、公開、可控、分級考評、總體優(yōu)化和風險收益匹配等原則.具體內容包括考評組織和考評獎懲體系.考評

35、獎懲體系的內容主要包括考評依據(jù)和考評對象、考評程序、考核評價方式、考評指標體系等.三、加強企業(yè)預算管理，憲善預算機制保障體系〈一)全面預算管理機構設置及職責界定集團全面預算管理委員會是集團公司預算管理的最高權力機構，行使預算管理決策權和監(jiān)督權，成員由集團領導班子構成，總裁親自掛帥.分支機構全面預算管理委員會負責本級機構預算管理工作，由“一把手擔任主任，全面預算管理辦公室是全面預算管理委員會的常設辦事機構，負責預算管理日常工作，組織年度經(jīng)

36、營計劃及預算制定，統(tǒng)籌配置各類預算資源，跟蹤預算執(zhí)行狀況，提交生產(chǎn)經(jīng)營分析報告，實施經(jīng)營業(yè)績考核.辦公室主任由公司CFO擔任.辦公室F設經(jīng)營、投資、財務、人力、采購等若干預算工作組和生產(chǎn)經(jīng)營分析工作組，由相關專業(yè)部門領導及核心頑算管理工作人員組成并保持相對穩(wěn)定，負責處理相關專業(yè)預算事宜，進行各板塊協(xié)調運作.運作機制。①議事規(guī)則。全面預算管理辦公室主任定期召集預算管理例行辦公會，分析、通報、研討頑第管理奇關問題，對于重大、突發(fā)或l臨時性預

37、算事項，需預算管理辦公室兩個及以上工作組商議的，由相關工作組提議預算辦公室召集臨時會議。@統(tǒng)一平臺。各預算工作組在全面預算管理辦公室的統(tǒng)一協(xié)調下，統(tǒng)籌配置資源，確保集1m:盟2團整體刷益最大化。〈二)預算執(zhí)行分析與控制實行月度生產(chǎn)經(jīng)營分析制度，建立關鍵業(yè)績指標預警機制.通過月度生產(chǎn)經(jīng)營分析會議及經(jīng)營情況通報，及時進行生產(chǎn)經(jīng)營情況跟蹤分析與總結，對比預實偏差，進行關鍵業(yè)績指標實時預警，深入剖析偏差成因，適時調整經(jīng)營策略，采取行之奮效的解決

38、方案，有針對性地實施糾偏調整，確保實際執(zhí)行不偏離預定軌道。強化預算執(zhí)行保障機制.一是建立過程指導機制.強化預算執(zhí)行過程管控，集團對預算執(zhí)行問題比較突出的分公司進行重點指導與跟蹤，幫促查找原因、解決問題。二是建立動態(tài)資源調配機制。集團逐月分析各分公司預算執(zhí)行進度，建立預算資源動態(tài)調配機制，強化總部控制力，確保肇休目標的達成.建立清晰的前后臺關系與聯(lián)動機制。發(fā)揮全面預算統(tǒng)籌協(xié)調作用，前臺面向市場、面向客戶，明晰營銷和產(chǎn)品策略，明確收入保障支

39、撐要求.(三〉建立相對業(yè)績評價體系，確定更有吸引力的預算指標現(xiàn)行的預算管理模式將企業(yè)管理層的行為限制在固定的目標之中，用固定的目標來控制管理者未來的行動.在當前改革開放的經(jīng)營環(huán)境中，管理者和員工更希塑通過運用他們的知識和判斷去適應變化的市場環(huán)境，不斷改造業(yè)績，突破固定目標的束縛，定位于更高預期業(yè)績一世界一流對手或行業(yè)先進水平，建立彈性目標的相對業(yè)績管理體系，業(yè)績評價以外部企業(yè)作為標桿，可以激勵有遠見的員工，提高公司的業(yè)績.相對的業(yè)績考核

40、目標，即和標桿相比，評價業(yè)績做得如何，標桿可以是競爭對手、行業(yè)水平，也可以是企業(yè)內部的其他單位。建立創(chuàng)新型行業(yè)，關鍵在于有效調動廣大員工的積極性、主動性和不斷創(chuàng)新的精神，這種相對業(yè)績評價與激勵的方式更靈活、有效.(囚)建立健全預算考核與獎懲機制全面預算管理的生命線是考核與獎懲，只有通過科學考核，嚴明的獎懲，才能確保預算管理落到實處.預算考核要具有全面性，要對全員進行考核，將預算編制的及時性、準確性、預算執(zhí)行、預算調整情況等均納入考核指標

41、體系，做到適時評價、及時獎勵、表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新、指出缺點和不足，使管理者、員工與企業(yè)形成責權利相統(tǒng)一的責任共同體:考核要突出重點，突出關鍵業(yè)績指標的考核，每個崗位，人員都要設置關鍵業(yè)績考核指標，將各預算責任單位、部門的薪酬與關鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤使各層次的員工共間為實現(xiàn)預算而努力.(五)加強預算責任審計，強化預算監(jiān)督內部審計是審計監(jiān)督的和理要組成部分，加強企業(yè)預算審計是建立健全現(xiàn)代化企業(yè)制度不可缺的重要環(huán)節(jié)，是推行全面預算管理，提高財務

42、控制力的有效手段，內部審計與監(jiān)督不應僅僅是對財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性結果的審計與監(jiān)督，更重耍的是對預算制度和預算貫徹執(zhí)行情況過程性審計和監(jiān)督。行業(yè)要制定企業(yè)內部預算審計實施辦法，將預算的編制、執(zhí)行、考核、獎懲等均列入審計監(jiān)督的范圍，真正做到經(jīng)營管理處處有章可循，享享受程序制度制約.充分發(fā)揮內審工作在推行全面預算管理，完善企業(yè)內部控制，提高經(jīng)營管理水平方面的作用.參考文獻z[1]史習民.全面預算管理[M).上海z立信會計出版社