1、管理縱橫ISweepingOVeFtheManagement淺談企業(yè)生產經營管理活動的內部控制制度趙志輝河南省輕工業(yè)學校河南鄭州450001摘要：健全有效的內部控制制度是保證企業(yè)實現(xiàn)各種目標的重要保證，因此企業(yè)設計內部控制制度，首先應結合自己企業(yè)實際情況對企業(yè)的業(yè)務循環(huán)進行深入的分析，識別各種存在的可能行風險，并在此基礎上，有針對性的采取有力的控制措施應對各種存在的各種管理風險。本文以制造企業(yè)為例，分析企業(yè)生產經營管理活動存在可能的風險

2、并針對每一類別風險設計各種應對措施。關鍵詞：生產經營管理；風險；內部控制一、采購(一)訂單1、存在風險供應商欺詐；采購人員舞弊行為；缺貨與采購過量的風險。2、內部控制設計。企業(yè)應在充分調查基礎上選擇合適的供應商，適當復核訂購單，定期取得最新市場價格信息；為了防止供應商欺詐，訂購單務必要經過復核，同時及時更新供應商的自信情況并及時更新；為了防止采購人員道德風險帶來的舞弊行為，不但訂單要經過復核，同時加強采購計劃管理，業(yè)務洽談實行牽制原則，

3、同時定期考核采購人員的業(yè)績；針對缺貨和采購過量給企業(yè)帶來的風險，必須設計相關的內部控制制度，例如：保持存貨的永續(xù)盤存記錄，集合有關生產預算測算需求量，并定期匯總需求量。監(jiān)督因缺貨或規(guī)格不符導致的生產經營問題。(二)驗收入庫1、存在風險。此環(huán)節(jié)可能存在采購材料規(guī)格與質量不符以及數(shù)量不符等風險。~ix／上述風險。、2、內部控制設計。必須設計以下制度：必須經過驗收才能入庫，驗收時需核對訂購單，監(jiān)督因規(guī)格與質量不符造成的社會問題，對因對方原因造

4、成的規(guī)格和質量問題根據(jù)合同規(guī)定采取退貨和索賠措施。同時采購數(shù)與驗收數(shù)核對，并分析其差異，驗收時做好完整記錄。(三)存貨管理1、存在風險。此環(huán)節(jié)存在存貨發(fā)生丟失和損毀的風險。2、內部控制設計。因此應當在存貨轉移和領用需要相關憑證，同時憑證連續(xù)編號，存貨的保管與記錄又不同人員來完成。建立安全保衛(wèi)措施，防止可能存在丟失和損毀的風險。(四)應付賬款的管理1、存在風險。此環(huán)節(jié)存在影響本企業(yè)的信用風險及員工操作的風險，同時也存在會計風險，應付賬款記

5、錄不完整、不公允等風險。2，內部控制設計。對比訂購單、驗收單和發(fā)票。并且三種單據(jù)要事先連續(xù)編號。定期與供應商的賬單核對，進行應付賬款賬齡分析。建立應付賬款檔案，付款須經負責采購、驗收與付款之外的人員檢查各種相關單證并加以核對。二、生產(一)生產流程管理1、存在風險。生產的產品因不符合市場需求導致的積壓；生產延誤交貨導致的企業(yè)信用風險；原材料供應不足，設備故障導致停工損失。2、內部控制設計。根據(jù)市場信息編制銷售預算和生產預算；生產部門、營

6、銷部門定期溝通；根據(jù)市場需求和技術進步實際情況適時調整產品結構。同時針對生產能力編制銷售預算和接收訂單；及時通知采購部門所需材料的時間和數(shù)量，編制最佳訂貨管理制度。定期嚴格加測主要生產設備。(二)成本管理1、存在風險。由于技術、管理材料采購等原因到指定成本過高，致使企業(yè)盈利能力和市場競爭能力下降。2、內部控制設計。規(guī)定本企業(yè)成本核算方法和費用分攤方法，原材料的領用及退料單需要預先編號。建立工時等原始記錄，以正確核算人工成本，及時分析成本

7、差異并找出原因加以處理。及時了解技術進步消息，盡可能采取先進的技術流程降低成本。三、銷售(一)訂單管理1、存在風險。不恰當?shù)膬r格和折扣條件。2、內部控制設計。及時更新價格和存貨信息，對訂單預先編號并及時處理，訂單需經經營銷主管人員核準。(二)產品出貨管理1、存在風險。發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格與訂單不符。2、內部控制設計。查證出貨條件，出貨單、產品與訂單對比，出貨單與銷售發(fā)票連續(xù)編號。(三)應收賬款的管理1、存在風險。員工挪用，隱匿資金；信用風險即

8、客戶拖欠貨款導致壞賬損失。會計風險即應收賬款賬號和交易記錄不完整、不真實。2、內部控制設計。會計、出納機負責收發(fā)相關文件人員相分離，要求客戶講款項匯入公司賬戶，對收到的票據(jù)編制清單，并與應收賬款和銀行存款賬戶相核對，定期函證與客戶對賬并及時處理雙方的差異，針對存在的信用風險可以建立客戶資料并及時更新。在賒銷之前對客戶資信進行詳盡的調查，對不同客戶制定賒銷限額并嚴格執(zhí)行；制定收款政策，進行詳盡的賬齡分析，積極催收逾期的款項。針對可能存在的

9、會計風險，要求財務人員銷售后及時進行會計處理，比較應收賬款總分類賬和明細分類賬，根據(jù)相關規(guī)定提取壞賬準備，按照規(guī)定注銷壞賬，處理已經核銷的壞賬的收回。(四)售后服務1、存在風險。因售后不完善導致企業(yè)信譽受到損失。2、內部控制設計。建立客戶完整資料并及時更新，向客戶提供有關售后服務信息，定期培訓售后服務人員，對于客戶反饋意見及時與生產部門溝通，積極處理產品質量問題。適度進行公關活動，維護企業(yè)在客戶中的良好形象。綜上，僅僅是針對生產經營管理

10、活動存在的共性風險做了一個簡單分析。當然還存在其他方面的風險。比如生產效率低下，產品儲存的風險等等，需要進一步探討。不過如果針對上述主要經營管理活動存在的風險，設計了內部控制制度，并有效執(zhí)行，就可以大大降低企業(yè)生產和循環(huán)環(huán)節(jié)的風險。為企業(yè)高效率的經營活動及真實、客觀的財務信息提供了足夠的保證。田參考文獻沈真真，吳燕，李明輝風險導向的企業(yè)內部控制設計中國注冊會計師，2015(2)[2]中國注冊會計師協(xié)會審計經濟科學出版社，2011作者簡介

11、趙志輝，女漢族本科學歷講師，注冊會計師，河南省輕工業(yè)學校從事會計專業(yè)課的教學工作并參與過多個公司年報審計。MODERNBUSINESS現(xiàn)代商業(yè)113管理縱橫ISweepingOVeFtheManagement淺談企業(yè)生產經營管理活動的內部控制制度趙志輝河南省輕工業(yè)學校河南鄭州450001摘要：健全有效的內部控制制度是保證企業(yè)實現(xiàn)各種目標的重要保證，因此企業(yè)設計內部控制制度，首先應結合自己企業(yè)實際情況對企業(yè)的業(yè)務循環(huán)進行深入的分析，識別各

12、種存在的可能行風險，并在此基礎上，有針對性的采取有力的控制措施應對各種存在的各種管理風險。本文以制造企業(yè)為例，分析企業(yè)生產經營管理活動存在可能的風險并針對每一類別風險設計各種應對措施。關鍵詞：生產經營管理；風險；內部控制一、采購(一)訂單1、存在風險供應商欺詐；采購人員舞弊行為；缺貨與采購過量的風險。2、內部控制設計。企業(yè)應在充分調查基礎上選擇合適的供應商，適當復核訂購單，定期取得最新市場價格信息；為了防止供應商欺詐，訂購單務必要經過復

13、核，同時及時更新供應商的自信情況并及時更新；為了防止采購人員道德風險帶來的舞弊行為，不但訂單要經過復核，同時加強采購計劃管理，業(yè)務洽談實行牽制原則，同時定期考核采購人員的業(yè)績；針對缺貨和采購過量給企業(yè)帶來的風險，必須設計相關的內部控制制度，例如：保持存貨的永續(xù)盤存記錄，集合有關生產預算測算需求量，并定期匯總需求量。監(jiān)督因缺貨或規(guī)格不符導致的生產經營問題。(二)驗收入庫1、存在風險。此環(huán)節(jié)可能存在采購材料規(guī)格與質量不符以及數(shù)量不符等風險。

14、~ix／上述風險。、2、內部控制設計。必須設計以下制度：必須經過驗收才能入庫，驗收時需核對訂購單，監(jiān)督因規(guī)格與質量不符造成的社會問題，對因對方原因造成的規(guī)格和質量問題根據(jù)合同規(guī)定采取退貨和索賠措施。同時采購數(shù)與驗收數(shù)核對，并分析其差異，驗收時做好完整記錄。(三)存貨管理1、存在風險。此環(huán)節(jié)存在存貨發(fā)生丟失和損毀的風險。2、內部控制設計。因此應當在存貨轉移和領用需要相關憑證，同時憑證連續(xù)編號，存貨的保管與記錄又不同人員來完成。建立安全保衛(wèi)

15、措施，防止可能存在丟失和損毀的風險。(四)應付賬款的管理1、存在風險。此環(huán)節(jié)存在影響本企業(yè)的信用風險及員工操作的風險，同時也存在會計風險，應付賬款記錄不完整、不公允等風險。2，內部控制設計。對比訂購單、驗收單和發(fā)票。并且三種單據(jù)要事先連續(xù)編號。定期與供應商的賬單核對，進行應付賬款賬齡分析。建立應付賬款檔案，付款須經負責采購、驗收與付款之外的人員檢查各種相關單證并加以核對。二、生產(一)生產流程管理1、存在風險。生產的產品因不符合市場需求

16、導致的積壓；生產延誤交貨導致的企業(yè)信用風險；原材料供應不足，設備故障導致停工損失。2、內部控制設計。根據(jù)市場信息編制銷售預算和生產預算；生產部門、營銷部門定期溝通；根據(jù)市場需求和技術進步實際情況適時調整產品結構。同時針對生產能力編制銷售預算和接收訂單；及時通知采購部門所需材料的時間和數(shù)量，編制最佳訂貨管理制度。定期嚴格加測主要生產設備。(二)成本管理1、存在風險。由于技術、管理材料采購等原因到指定成本過高，致使企業(yè)盈利能力和市場競爭能力

17、下降。2、內部控制設計。規(guī)定本企業(yè)成本核算方法和費用分攤方法，原材料的領用及退料單需要預先編號。建立工時等原始記錄，以正確核算人工成本，及時分析成本差異并找出原因加以處理。及時了解技術進步消息，盡可能采取先進的技術流程降低成本。三、銷售(一)訂單管理1、存在風險。不恰當?shù)膬r格和折扣條件。2、內部控制設計。及時更新價格和存貨信息，對訂單預先編號并及時處理，訂單需經經營銷主管人員核準。(二)產品出貨管理1、存在風險。發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格與訂單不符

18、。2、內部控制設計。查證出貨條件，出貨單、產品與訂單對比，出貨單與銷售發(fā)票連續(xù)編號。(三)應收賬款的管理1、存在風險。員工挪用，隱匿資金；信用風險即客戶拖欠貨款導致壞賬損失。會計風險即應收賬款賬號和交易記錄不完整、不真實。2、內部控制設計。會計、出納機負責收發(fā)相關文件人員相分離，要求客戶講款項匯入公司賬戶，對收到的票據(jù)編制清單，并與應收賬款和銀行存款賬戶相核對，定期函證與客戶對賬并及時處理雙方的差異，針對存在的信用風險可以建立客戶資料并

19、及時更新。在賒銷之前對客戶資信進行詳盡的調查，對不同客戶制定賒銷限額并嚴格執(zhí)行；制定收款政策，進行詳盡的賬齡分析，積極催收逾期的款項。針對可能存在的會計風險，要求財務人員銷售后及時進行會計處理，比較應收賬款總分類賬和明細分類賬，根據(jù)相關規(guī)定提取壞賬準備，按照規(guī)定注銷壞賬，處理已經核銷的壞賬的收回。(四)售后服務1、存在風險。因售后不完善導致企業(yè)信譽受到損失。2、內部控制設計。建立客戶完整資料并及時更新，向客戶提供有關售后服務信息，定期培

20、訓售后服務人員，對于客戶反饋意見及時與生產部門溝通，積極處理產品質量問題。適度進行公關活動，維護企業(yè)在客戶中的良好形象。綜上，僅僅是針對生產經營管理活動存在的共性風險做了一個簡單分析。當然還存在其他方面的風險。比如生產效率低下，產品儲存的風險等等，需要進一步探討。不過如果針對上述主要經營管理活動存在的風險，設計了內部控制制度，并有效執(zhí)行，就可以大大降低企業(yè)生產和循環(huán)環(huán)節(jié)的風險。為企業(yè)高效率的經營活動及真實、客觀的財務信息提供了足夠的保證