1、2012年5月第15卷第lO期中國管理信息化ChinaManagementInformationizationMay，2012V0115，No10論內部審計在企業(yè)內部控制管理工作中的作用神劍(山東省兗州煤業(yè)股份有限公司濟寧三號煤礦，山東濟寧272000)【摘要]分析了在面臨全球經濟危機，我國產業(yè)結構轉型的經濟背景下，如何運用審計手段，有效控制企業(yè)經營風險，健全內部控制制度真正將三者有機結合，為企業(yè)的經營發(fā)展保障護航?！娟P鍵詞】內部審計；

2、內部控制制度；風險控制doi：1039690issn1673—0194201210016【中酚類號]F23945[文獻酷胡鴯】A【文I嘲愕】16730194(2012)100027011內部審計與風險管理2011年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務危機日益嚴重。有逐步向全歐洲蔓延的趨勢，意大利等老牌資本主義國家在經濟發(fā)展的過程中已出現疲軟狀態(tài)。在希臘這場債務危機爆發(fā)的同時我們看到的不是歐盟成員國慷慨解囊，而是以德國為首的中歐等國紛紛要求希臘

3、政府就以后如何采取有效財政緊縮政策應對希臘國內嚴重的財政危機表明態(tài)度，種種情況表明：這些國家。造血功能”已經完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者”。2011年10月份的一期(中國新聞》墩請了相關權威專家對希臘的此次經濟危機進行了詳細解凄，其中談到希臘。財政危機”時提出，希臘作為世界上中興的資本主義國家，其養(yǎng)老等各項社會保障優(yōu)厚國民教育免費，工人退休年齡較早，甚至在此次經濟危機前，希臘國民平均每天只有4個小時的工作時間。在希臘制造

4、財富有限的同時，政府還要拿出稅收的大部分對公共事業(yè)進行補助這一現象在經濟學范圍內可以定性為。人不敷出”這一現狀讓國家風險不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲乐氐慕洕C。而這一整體流程正好詮釋了希臘財政、宏觀制度管理等部門在經濟發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。企業(yè)內部審計恰恰在企業(yè)內部扮演了這種“救火員”的角色。內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序。是否符合規(guī)定和標

5、準是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標。通俗的說法就是內部審計要根據企業(yè)具體的經濟情況，采取有效措施，讓企業(yè)經營少走彎路，發(fā)現問題及時改正，保障企業(yè)利益最大化。內部審計對風險管理的關注是對傳統(tǒng)的內部控制的關注基礎上發(fā)展起來的。是與企業(yè)經營管理在更高層次上的融合。是風險理念與內部審計結合的成果，也是內部審計順應時代發(fā)展的要求。不斷發(fā)展自身價值的必然選擇兩者之間具有相互依存的關系。隨著內部審計范圍的擴大，審計的對象不僅是內部控制，

6、而且企業(yè)的飆險管理過程內審人員通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性，并提出改進建議來協(xié)助企業(yè)將風險控制在br以接受的范圍之內。IIA認為，審計主管應根據客觀存在的風險制訂審計計劃，確定符合單位目標的內部審計工作重點，應使單位的風險管理與內部審計程序之間協(xié)調一致，產生協(xié)同增效的作用。2內部審計、制度控制、風險控制三者的工作關系內部審計、制度控制、風險控制一者存在相同的客觀環(huán)境，三者有效地結合促進了單位經營規(guī)范化、效益化水平的提

7、升。下面將分別闡述i者相互存在的工作莢系。21建立健全內部控制制度，需要強化內部審計211強化內審，能有效防止內控失效為遏止內控失效，必須強化內部審計。企業(yè)內控失效常表現【收稿日期]20120302在以下幾個方面：①會計信息失真；②費用支出失控，潛在虧損增加：⑧違法違紀現象時常發(fā)生。針對內控失效的現狀，在重新建立健全內部控制制度時就應加強相關方面的內部審計工作。212要順利實現內部控制目標也必須加強內部審計工作①建立、完善符合現代管理要

8、求的內部組織機構，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制確保企業(yè)經營目標的實現，是內部控制所耍達到的基本目標之一；②堵塞漏洞、消除隱患，保護企業(yè)財產完整也是內部控制所要達到的基本目標。同時也是內部審計機構的基本職責：內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為，查證審計是內審的傳統(tǒng)內容之一；(》外部審計是內部審計的補充和再監(jiān)督。不能替代內部審計。兩者只有有機結合。才能對內部控制進行更有效的監(jiān)督。22建立健全內部控制制度，強化內部審計

9、，還需要與風險管理工作相結合風險管理的目標在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經濟利益或社會效果。因此建立健全內部控制制度，強化內部審計，需要與風險管理相結合。這種結合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。內部審計涉足風險管理領域，主要有以下原因：(1)企業(yè)面臨的風險日益增大，經營環(huán)境日趨復雜，減少企業(yè)面臨的風險成為實現目標的關鍵也是管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師

10、，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了。且責無旁貸。(2)內部審計能夠在風險管理巾發(fā)揮獨特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(至少不是單獨承擔)，因此有些部門可能會出現過渡道德風險；②控翩、指導企業(yè)的風險策略。③內部審計部門的建義更易引起重視。內部審計、內部控制和風險管理三者之間相互依存

11、，相互作用。形成一個有機的整體，串聯(lián)于企業(yè)經營管理的始終，共同服務于企業(yè)的戰(zhàn)略、目標。內部控制為風險管理提供了控制機制。也為內審提供了審計對象。而且通過咨詢服務或外部審計幫助風險管理和內部控制的完善和優(yōu)化。3結語綜上所述內審工作的開展離不開內部控制與風險控制的幫襯。乏者相互作用相互依存。只有處理好三者的關系，直接將內審的視角直接對準企業(yè)的控制管理、風險管理。才能有效保障企業(yè)經營健康快速發(fā)展。同時。通過此等關系，重新定義內審含義，拓寬內審

12、工作范圍，指明了內審工作開展的新方向。主要參考文獻[1】王學龍郝新佳論風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中的作用[J】中國內部審計2010(2)[2]壬旭崗論如何健全內部審計質量控制[J]財會研究。2009(16)萬方數據202年5月第15卷第10期中國管理信息化ChinaManagementInfonnationizationMay2012Vo1.l5No.1O論內部審計在企業(yè)內部控制管理工作中的作用神劍(山東省競州煤業(yè)股份有限公司濟寧

13、三號煤礦，山東濟寧272α)())[摘要]分析了在面格全球經濟危機，我國產業(yè)結構轉型的經濟背景下，如何運用審計手段，有效控制企業(yè)經營風險，健全內部控制制度，真正將三者有機結合，為企業(yè)的經營發(fā)展保障護航。[關鍵詞]內部審計z內部控制制度風險控制doi:10.3969j.issn.16730194.2012.10.016[中圖分類號]F239.45[文醺標識碼]A支章編號]16730194(2012)10∞27011內部審計與鳳險管理201

14、1年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務危機日益嚴重，有逐步向全歐洲蔓延的趨勢，意大利等老牌資本主義國家在經濟發(fā)展的過程中，已出現疲軟狀態(tài)。在希臘這場債務危機爆發(fā)的同時，我們看到的不是歐盟成員國慷慨解囊，而是以德同為首的中歐等罔紛紛要求希臘政府就以后如何采取有效財政緊縮政策，應對希臘同內嚴重的財政危機表明態(tài)度，種種情況表明:這些同家“造血功能“已經完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者“2卻01門1年1ω0月份的一朔中國新聞》邀請了相關

15、權威專家對希臘的此次經濟危機進行了詳細解院，其中談到希臘“財政危機..時提出，希臘作為世界上中興的資本主義周家，其養(yǎng)老等各項社會保障優(yōu)厚，國民教育免費，工人退休年齡較早，甚至在此次經濟危機前，希臘同民平均每天只有4個小時的工作時間。在希臘制造財富有限的同時，政府還要拿出稅收的大部分對公共事業(yè)進行補助.這一現象在經濟學范圍內可以定性為“人不敷出這一現狀讓國家風險不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲乐氐慕洕C。而這一整體流程正好詮楞了希

16、臘財政、宏觀制度管理等部門在經濟發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。企業(yè)內部審計恰恰在企業(yè)內部扮演了這種“救火員“的角色。內部審計之父索耶關于內部審計的定義是2對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準.是否有效和經濟地使用了資源，是f吁在實現組織目標。通俗的說法就是內部審計要根據企業(yè)具體的經濟情況，采取有做措施，讓企業(yè)經營少走彎路，發(fā)現間題及時改正，保障企業(yè)利益最大化。內部審計對風險管理的關注

17、是對傳統(tǒng)的內部控制的關注基礎上發(fā)展起來的，是與企業(yè)經營管理在更高層次上的融合，是風險理念與內部審計結合的成果，也是內部審計順應時代發(fā)展的要求，不斷發(fā)展自身價值的必然選擇，兩者之間具有相互依存的關系。隨著內部審計范圍的擴大，審計的對象不僅是內部控制，而且企業(yè)的風險管理過程.內審人員通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性，并提出改進建議來協(xié)助企業(yè)將風險控制在可以接受的范圍之內。IIA認為，審計主管庇根據客觀存在的風險制訂審計計劃，

18、確定符合單位目標的內部審計工作重點，應使單位的風險管理與內部審計程序之間協(xié)調一茲，產生協(xié)同增效的作用。2內部審計、制度控制、鳳險控制三者的工作關系內部審計、制度控制、風險控制~者存在相同的客觀環(huán)境，蘭者有效地結合促進了單位經營規(guī)范化、效益化水平的提升。下面將分別闡述三者相可，存在的工作關系。2.1建立健全內部控制制度，需要強化內部審計2.1.1強化內審，能有效防止內控失效為遏止內控失效，必須強化內部審計。企業(yè)內控失效常表現[收稿日期]2

19、0120302在以下幾個方面:①會計信息失真:⑨費用支出失控，潛在虧損增加z③違法違紀現象時常發(fā)生。針對內控失效的現狀，在重新建立健全內部控制制度時，就成加強相關方面的內部審計Z作。2.1.2要順利實現內部控制目標.也必須加強內部審計工作①建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決策機麟、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本目標之②堵塞漏洞、消除隱患，保護企業(yè)財產完整.也是內部控制所要達到的基

20、本目標，同時也是內部審計機構的基本職責z內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為，查iiF審汁是內審的傳統(tǒng)內容之一:③外部審計是內部審計的補充和再監(jiān)督，不能替代內部審計。兩者只有有機結合，才能對內部拉制進行更有效的監(jiān)督。2.2建立健全內部控制制度，強化內部審計，還需要與風險管理工作相結合風險管理的目標在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經濟利益或社會效果。因此，建立健全內部控制制度，強化內部審計，需要與風險管理相結合。這種綜合有其客觀

21、必然性，是環(huán)境因素和其本身閔素使然。內部審計涉足風險管理領域，主要有以下原因z(1)企業(yè)面臨的風險日益增太，經營環(huán)境日趨復雜，減少企業(yè)面臨的風險成為實現目標的關鍵，也是管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了，且責無旁貸。(2)內部審計能夠在風險管理巾發(fā)探獨特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在

22、企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由英直接承擔(至少不是單獨承擔)，因此.有些部門可能會出現過渡道德風險②控制.指導企業(yè)的風險策略。③內部審計部門的建議更易引起重視。內部審計、內部控制和風險管理三者之間相互依存，相E作用，形成一個有機的整體，串聯(lián)于企業(yè)經營管理的始終，共同服務于企業(yè)的戰(zhàn)略‘目標。內部控制為風險管理提供了控制機制，也為內審提供了審計對象，而且通過咨詢服務或外部

23、審計幫助風險管理和內部控制的完善和優(yōu)化。3結語綜上所述，內審工作的開展離不開內部控制與風險控制的幫襯，蘭者相互作用，相互依存。只有處理好蘭者的關系，直接將內審的視角直接對準企業(yè)的控制管理、風險管理，才能有效保障企業(yè)經營健康快速發(fā)展，同時，通過此等關系，重新E主義內審含義，拓寬內審工作范圍，指明了內審工作開展的新方向。主要參考文賦[1]王學龍.郝新佳.論風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中的作用[]].中間內部審計，2010(2)[2)玉旭

24、崗.論如何健全內部審計質量控制[J)財會研究，2009(16).CH1NAMANAGEMENTINFMATIONIZATION1272012年5月第15卷第lO期中國管理信息化ChinaManagementInformationizationMay，2012V0115，No10論內部審計在企業(yè)內部控制管理工作中的作用神劍(山東省兗州煤業(yè)股份有限公司濟寧三號煤礦，山東濟寧272000)【摘要]分析了在面臨全球經濟危機，我國產業(yè)結構轉型的經

25、濟背景下，如何運用審計手段，有效控制企業(yè)經營風險，健全內部控制制度真正將三者有機結合，為企業(yè)的經營發(fā)展保障護航?！娟P鍵詞】內部審計；內部控制制度；風險控制doi：1039690issn1673—0194201210016【中酚類號]F23945[文獻酷胡鴯】A【文I嘲愕】16730194(2012)100027011內部審計與風險管理2011年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務危機日益嚴重。有逐步向全歐洲蔓延的趨勢，意大利等老牌資本主義國家

26、在經濟發(fā)展的過程中已出現疲軟狀態(tài)。在希臘這場債務危機爆發(fā)的同時我們看到的不是歐盟成員國慷慨解囊，而是以德國為首的中歐等國紛紛要求希臘政府就以后如何采取有效財政緊縮政策應對希臘國內嚴重的財政危機表明態(tài)度，種種情況表明：這些國家。造血功能”已經完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者”。2011年10月份的一期(中國新聞》墩請了相關權威專家對希臘的此次經濟危機進行了詳細解凄，其中談到希臘。財政危機”時提出，希臘作為世界上中興的資本主義國

27、家，其養(yǎng)老等各項社會保障優(yōu)厚國民教育免費，工人退休年齡較早，甚至在此次經濟危機前，希臘國民平均每天只有4個小時的工作時間。在希臘制造財富有限的同時，政府還要拿出稅收的大部分對公共事業(yè)進行補助這一現象在經濟學范圍內可以定性為。人不敷出”這一現狀讓國家風險不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲乐氐慕洕C。而這一整體流程正好詮釋了希臘財政、宏觀制度管理等部門在經濟發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。企業(yè)內部審計恰恰在企業(yè)內部扮演了這種“救火員

28、”的角色。內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序。是否符合規(guī)定和標準是否有效和經濟地使用了資源，是否在實現組織目標。通俗的說法就是內部審計要根據企業(yè)具體的經濟情況，采取有效措施，讓企業(yè)經營少走彎路，發(fā)現問題及時改正，保障企業(yè)利益最大化。內部審計對風險管理的關注是對傳統(tǒng)的內部控制的關注基礎上發(fā)展起來的。是與企業(yè)經營管理在更高層次上的融合。是風險理念與內部審計結合的成果，也是

29、內部審計順應時代發(fā)展的要求。不斷發(fā)展自身價值的必然選擇兩者之間具有相互依存的關系。隨著內部審計范圍的擴大，審計的對象不僅是內部控制，而且企業(yè)的飆險管理過程內審人員通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性，并提出改進建議來協(xié)助企業(yè)將風險控制在br以接受的范圍之內。IIA認為，審計主管應根據客觀存在的風險制訂審計計劃，確定符合單位目標的內部審計工作重點，應使單位的風險管理與內部審計程序之間協(xié)調一致，產生協(xié)同增效的作用。2內部審計、制

30、度控制、風險控制三者的工作關系內部審計、制度控制、風險控制一者存在相同的客觀環(huán)境，三者有效地結合促進了單位經營規(guī)范化、效益化水平的提升。下面將分別闡述i者相互存在的工作莢系。21建立健全內部控制制度，需要強化內部審計211強化內審，能有效防止內控失效為遏止內控失效，必須強化內部審計。企業(yè)內控失效常表現【收稿日期]20120302在以下幾個方面：①會計信息失真；②費用支出失控，潛在虧損增加：⑧違法違紀現象時常發(fā)生。針對內控失效的現狀，在重

31、新建立健全內部控制制度時就應加強相關方面的內部審計工作。212要順利實現內部控制目標也必須加強內部審計工作①建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制確保企業(yè)經營目標的實現，是內部控制所耍達到的基本目標之一；②堵塞漏洞、消除隱患，保護企業(yè)財產完整也是內部控制所要達到的基本目標。同時也是內部審計機構的基本職責：內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為，查證審計是內審的傳統(tǒng)內容之一；(》外部審計

32、是內部審計的補充和再監(jiān)督。不能替代內部審計。兩者只有有機結合。才能對內部控制進行更有效的監(jiān)督。22建立健全內部控制制度，強化內部審計，還需要與風險管理工作相結合風險管理的目標在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經濟利益或社會效果。因此建立健全內部控制制度，強化內部審計，需要與風險管理相結合。這種結合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。內部審計涉足風險管理領域，主要有以下原因：(1)企業(yè)面臨的風險日益增大，經營環(huán)境日趨復雜，減少企業(yè)面臨

33、的風險成為實現目標的關鍵也是管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了。且責無旁貸。(2)內部審計能夠在風險管理巾發(fā)揮獨特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(至少不是單獨承擔)，因此有些部

34、門可能會出現過渡道德風險；②控翩、指導企業(yè)的風險策略。③內部審計部門的建義更易引起重視。內部審計、內部控制和風險管理三者之間相互依存，相互作用。形成一個有機的整體，串聯(lián)于企業(yè)經營管理的始終，共同服務于企業(yè)的戰(zhàn)略、目標。內部控制為風險管理提供了控制機制。也為內審提供了審計對象。而且通過咨詢服務或外部審計幫助風險管理和內部控制的完善和優(yōu)化。3結語綜上所述內審工作的開展離不開內部控制與風險控制的幫襯。乏者相互作用相互依存。只有處理好三者的關系

35、，直接將內審的視角直接對準企業(yè)的控制管理、風險管理。才能有效保障企業(yè)經營健康快速發(fā)展。同時。通過此等關系，重新定義內審含義，拓寬內審工作范圍，指明了內審工作開展的新方向。主要參考文獻[1】王學龍郝新佳論風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中的作用[J】中國內部審計2010(2)[2]壬旭崗論如何健全內部審計質量控制[J]財會研究。2009(16)萬方數據202年5月第15卷第10期中國管理信息化ChinaManagementInfonnat

36、ionizationMay2012Vo1.l5No.1O論內部審計在企業(yè)內部控制管理工作中的作用神劍(山東省競州煤業(yè)股份有限公司濟寧三號煤礦，山東濟寧272α)())[摘要]分析了在面格全球經濟危機，我國產業(yè)結構轉型的經濟背景下，如何運用審計手段，有效控制企業(yè)經營風險，健全內部控制制度，真正將三者有機結合，為企業(yè)的經營發(fā)展保障護航。[關鍵詞]內部審計z內部控制制度風險控制doi:10.3969j.issn.16730194.2012.1

37、0.016[中圖分類號]F239.45[文醺標識碼]A支章編號]16730194(2012)10∞27011內部審計與鳳險管理2011年爆發(fā)在希臘乃至影響全歐洲的債務危機日益嚴重，有逐步向全歐洲蔓延的趨勢，意大利等老牌資本主義國家在經濟發(fā)展的過程中，已出現疲軟狀態(tài)。在希臘這場債務危機爆發(fā)的同時，我們看到的不是歐盟成員國慷慨解囊，而是以德同為首的中歐等罔紛紛要求希臘政府就以后如何采取有效財政緊縮政策，應對希臘同內嚴重的財政危機表明態(tài)度，種

38、種情況表明:這些同家“造血功能“已經完全被一些環(huán)境因素破壞，成為低能的“被輸血者“2卻01門1年1ω0月份的一朔中國新聞》邀請了相關權威專家對希臘的此次經濟危機進行了詳細解院，其中談到希臘“財政危機..時提出，希臘作為世界上中興的資本主義周家，其養(yǎng)老等各項社會保障優(yōu)厚，國民教育免費，工人退休年齡較早，甚至在此次經濟危機前，希臘同民平均每天只有4個小時的工作時間。在希臘制造財富有限的同時，政府還要拿出稅收的大部分對公共事業(yè)進行補助.這一現

39、象在經濟學范圍內可以定性為“人不敷出這一現狀讓國家風險不斷蔓延，得不到有效控制，最終演變?yōu)閲乐氐慕洕C。而這一整體流程正好詮楞了希臘財政、宏觀制度管理等部門在經濟發(fā)展遇到十字路口所扮演角色的失職。企業(yè)內部審計恰恰在企業(yè)內部扮演了這種“救火員“的角色。內部審計之父索耶關于內部審計的定義是2對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準.是否有效和經濟地使用了資源，是f吁在實現組織目標。通俗的說法就

40、是內部審計要根據企業(yè)具體的經濟情況，采取有做措施，讓企業(yè)經營少走彎路，發(fā)現間題及時改正，保障企業(yè)利益最大化。內部審計對風險管理的關注是對傳統(tǒng)的內部控制的關注基礎上發(fā)展起來的，是與企業(yè)經營管理在更高層次上的融合，是風險理念與內部審計結合的成果，也是內部審計順應時代發(fā)展的要求，不斷發(fā)展自身價值的必然選擇，兩者之間具有相互依存的關系。隨著內部審計范圍的擴大，審計的對象不僅是內部控制，而且企業(yè)的風險管理過程.內審人員通過檢查、評價、報告風險管理

41、過程的充分性和有效性，并提出改進建議來協(xié)助企業(yè)將風險控制在可以接受的范圍之內。IIA認為，審計主管庇根據客觀存在的風險制訂審計計劃，確定符合單位目標的內部審計工作重點，應使單位的風險管理與內部審計程序之間協(xié)調一茲，產生協(xié)同增效的作用。2內部審計、制度控制、鳳險控制三者的工作關系內部審計、制度控制、風險控制~者存在相同的客觀環(huán)境，蘭者有效地結合促進了單位經營規(guī)范化、效益化水平的提升。下面將分別闡述三者相可，存在的工作關系。2.1建立健全內

42、部控制制度，需要強化內部審計2.1.1強化內審，能有效防止內控失效為遏止內控失效，必須強化內部審計。企業(yè)內控失效常表現[收稿日期]20120302在以下幾個方面:①會計信息失真:⑨費用支出失控，潛在虧損增加z③違法違紀現象時常發(fā)生。針對內控失效的現狀，在重新建立健全內部控制制度時，就成加強相關方面的內部審計Z作。2.1.2要順利實現內部控制目標.也必須加強內部審計工作①建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決策機麟、執(zhí)行機

43、制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本目標之②堵塞漏洞、消除隱患，保護企業(yè)財產完整.也是內部控制所要達到的基本目標，同時也是內部審計機構的基本職責z內部審計在保證內部控制達到這一目標上更是大有可為，查iiF審汁是內審的傳統(tǒng)內容之一:③外部審計是內部審計的補充和再監(jiān)督，不能替代內部審計。兩者只有有機結合，才能對內部拉制進行更有效的監(jiān)督。2.2建立健全內部控制制度，強化內部審計，還需要與風險管理工作相結合風險管理的目

44、標在于控制和減少損失，提高企業(yè)的經濟利益或社會效果。因此，建立健全內部控制制度，強化內部審計，需要與風險管理相結合。這種綜合有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身閔素使然。內部審計涉足風險管理領域，主要有以下原因z(1)企業(yè)面臨的風險日益增太，經營環(huán)境日趨復雜，減少企業(yè)面臨的風險成為實現目標的關鍵，也是管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參

45、與企業(yè)的風險管理也就順理成章了，且責無旁貸。(2)內部審計能夠在風險管理巾發(fā)探獨特的作用。①能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由英直接承擔(至少不是單獨承擔)，因此.有些部門可能會出現過渡道德風險②控制.指導企業(yè)的風險策略。③內部審計部門的建議更易引起重視。內部審計、內部控制和風險管理三者之間相互依存，相E作用，形成一個有機的整體，串

46、聯(lián)于企業(yè)經營管理的始終，共同服務于企業(yè)的戰(zhàn)略‘目標。內部控制為風險管理提供了控制機制，也為內審提供了審計對象，而且通過咨詢服務或外部審計幫助風險管理和內部控制的完善和優(yōu)化。3結語綜上所述，內審工作的開展離不開內部控制與風險控制的幫襯，蘭者相互作用，相互依存。只有處理好蘭者的關系，直接將內審的視角直接對準企業(yè)的控制管理、風險管理，才能有效保障企業(yè)經營健康快速發(fā)展，同時，通過此等關系，重新E主義內審含義，拓寬內審工作范圍，指明了內審工作開展