1、資本市場的有效運行離不開獨立審計機制.資本市場中的信息使用者對獨立審計的關注主要在于:獨立審計能否在資本市場的信息提供過程中提高信息質量.這個問題包含兩個層面,一是技術層面,一是道德層面.技術層面涉及的是審計師的專業(yè)勝任能力,而道德層面涉及的是審計師的獨立性,該文對審計師變更的研究屬于后者.作者研究審計師變更的動機在于該行為存在潛在的不利經濟后果,即被審計單位管理當局有可能通過變更審計師行為規(guī)避不利的審計意見,或是通過向審計師提出解聘威

2、脅影響審計師的獨立性,這些都將降低審計質量.同時,審計師變更信息的不充分或不及時披露行為會導致資本市場信息使用者的信息不對稱劣勢,影響其在資本市場中的決策進而降低資本市場的運作效率.審計師變更作為審計師與上市公司之間審計關系的改變,在資本市場中頻頻發(fā)生,也為作者研究上市公司的審計師選擇行為提供了必要的經驗證據,該文的研究就圍繞對上述問題的關注展開.在考察審計師的變更行為時,作者結合上市公司披露的公開信息和相關統(tǒng)計資料,相對全面地研究了中