1、近年來(lái),我國(guó)上市公司變更審計(jì)師的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮,社會(huì)各界也對(duì)審計(jì)師變更的因?yàn)榕c導(dǎo)致的不利經(jīng)濟(jì)后果也愈加關(guān)注。審計(jì)師變更行為之所以被理論界和實(shí)務(wù)界所關(guān)注,是因?yàn)樯鲜泄究赡軙?huì)通過(guò)變更審計(jì)師的行為來(lái)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)一般是指經(jīng)營(yíng)者通過(guò)一定的方式獲得低質(zhì)量的審計(jì)意見(jiàn),而低質(zhì)量的審計(jì)意見(jiàn)會(huì)降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,經(jīng)營(yíng)者利用信息不對(duì)稱(chēng)獲得私人利益而損害股東的利益。由于審計(jì)師變更與審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)具有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,為了避免更換審計(jì)師可能產(chǎn)生意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)等

2、一些不良的經(jīng)濟(jì)后果,需要對(duì)上市公司變更審計(jì)師的行為進(jìn)行研究。因此,上市公司是否為購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)而變更審計(jì)師以及變更后審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)是否成功,是亟待研究的問(wèn)題。
　　 本文在借鑒前人的研究成果之上,檢驗(yàn)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后,是否帶來(lái)了上市公司通過(guò)變更審計(jì)師來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)的現(xiàn)象,并對(duì)審計(jì)師的規(guī)模進(jìn)行了特征劃分。結(jié)果發(fā)現(xiàn),上市公司上期被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn),本期更容易變更審計(jì)師以達(dá)到改善審計(jì)意見(jiàn)的目的,但并沒(méi)有顯著證據(jù)支持變更審計(jì)師的上市