1、如何實現事業(yè)單位財務會計內部控制吳炳潤(河南中醫(yī)學院第一附屬醫(yī)院河南鄭州450000)摘要：隨著市場經濟的迅速發(fā)展和社會經濟體制改革的不斷深入，財務管理在事業(yè)單位中已處于核心地位，財務會計信息對于事業(yè)單位的歷史經營成果、資產權益狀況、未來經濟決策都起到了至關重要的作用，因此我們必須有一套完整的事業(yè)單位財務會計內部控制制度以確保事業(yè)單位財務工作的順利開展和提高事業(yè)單位的財務會計信息質量。目前我國事業(yè)單位的內部控制還存在一些不足，文章闡述了

2、一些財務會計內部控制的相關知識，列舉了一些目前事業(yè)單位財務會計內部控制中存在的問題，提出了一些解決這些問題的建議。關鍵詞：內部控制；問題；建議一、財務會計內部控制相關知識1內部控制的定義。內部控制是指單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評

3、價而制定的各項規(guī)章制度。內部控制的目標盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護單位財產，檢查有關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，貫徹既定的管理方針等四個方面。2內部控制的目標。第一，合理保證事業(yè)單位經營管理合法合規(guī)。第二，合理保證事業(yè)單位資產安全。第三，合理保證事業(yè)單位財務報告及相關信息真實完整。第四，提高事業(yè)單位的營運活動的盈利能力和管理效率。第五促進事業(yè)單位實現發(fā)展戰(zhàn)略。3內部控制建設應遵循的原則。有效性原則、審慎性原則、全面性原

4、則、及時性原則、獨立性原則。4內部控制的核心。內部控制的核心是控制活動，控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，結合風險應對策略。確保內部控制目標得以實現的方法和手段。企業(yè)內部控制措施通常包括風險控制、不相容崗位分離控制、授權審批、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、營運分析控制、績效考評控制等。企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現性包方所產生的各類應收賬款的性質以及金額進行及時的管理與確認，施工企業(yè)應對發(fā)包方對

5、經濟合同的執(zhí)行情況進行跟蹤、調查以及分析，進而避免應收賬款產生壞賬損失i進而實現自身經營風險的有效控制。2施工企業(yè)應合理的應收賬款進行明細核算。企業(yè)在涉及到應收賬款的會計科目上應合理的進行輔助明細核算的設置，進而有效的對應收賬款中所發(fā)生包括增減變動等情況進行明晰的確定，確定應收張款的余額以及賬齡等相關財務信息。3施工企業(yè)對應收賬款的賬齡應進行統計分析。企業(yè)的財務部門應以月度為基礎進行應收賬款的余額明細表的編制，同時還應編制賬齡統計分析表

6、。將這些報表提交給企業(yè)的相關領導以及業(yè)務部門，進而使得企業(yè)能夠及時的采取措施，有效的降低企業(yè)的財產損失。(五)加強應收賬款的回收管理工作，確保施工企業(yè)收益的實現I施工企業(yè)應對應收賬款進行全面的監(jiān)督。企業(yè)通過平均收賬時間、統計賬齡以及賬款回收率等指標來對應收賬款的問題進行分析，進而有效的發(fā)現問題，并提前采取合理的應對措施。2施工企業(yè)應確定合理的收賬方式。施工企業(yè)應根據發(fā)包方的具體情況來確定所采取的收賬方式。舉例來說，施工企業(yè)對逾期較短的發(fā)

7、包方，可以采用電話或者信函的方式來進行收賬通知：而對于發(fā)包方故意到期不還或者在采用電話等方式無效的情況下，可以按合同約定仲裁或者向法院起訴等方式來解決問題。3施工企業(yè)應關注成本效益原則。企業(yè)應從自身的實際情況出發(fā)，不斷加強自身對應收款項的催收力度與壞賬的管理程度，盡量降低應收賬款的余額，減少由于施工所導致的發(fā)包方對企業(yè)資金的占用，提高企業(yè)的資金流入時間，減少壞賬損失的發(fā)生率，降低應收賬款的管理成本。提高施工企業(yè)的經濟利潤。施工企業(yè)應收賬

8、款工作效率的提升，與企業(yè)的內部控制管理工作還有著密切的聯系。施工企業(yè)的管理者應不斷提高自身在應收賬款管理方面的管理理念，提高自身在協調相關部門關系方面的能力，進而提高應收賬款的管理效用?？傊?，對于施工企業(yè)來說，應做好應收賬款事前防范，提高自身運用法律維護合法權益的能力。二、結語綜上所述，施工企業(yè)應通過加強應收賬款的管理工作，進而提高自身對應收賬款的回收，盡可能的降低企業(yè)存在的壞賬損失，降低施工企業(yè)在籌資與管理方面所耗費的費用，進而為施工

9、企業(yè)健康、持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造必要的條件。參考文獻：【11初級會計資格／財政部會計資格評價中心編初級會訓實務【M1北京：中國財政經濟出版社，2011【2】財政部會計司企業(yè)內部控制規(guī)范講解【M】北京：經濟科學出版社，2010萬方數據如何實現事業(yè)單位財務會計內部控制吳炳潤(河南中醫(yī)學院第一附屬醫(yī)院河南鄭州450000)摘要z隨著市場經濟的迅速發(fā)展和社會經濟體制改革的不斷深入，財務管理在事業(yè)單位中已處于核心地位，財務會計信息對于事業(yè)單位的歷史

10、經營成果、資產權益狀況、未來經濟決策都起到了至關重要的作用，因此我們必須有一套完整的事業(yè)單位財務會計內部控制制度以確保事業(yè)單位財務工作的順利開展和提高事業(yè)單位的財務會計信息質量。目前我回事業(yè)單位的內部控制還存在一些不足，文章闡述了一些財務會計內部控制的相關知識，列舉了一些目前事業(yè)單位財務會計內部控制中存在的問題，提出了一些解決這些問題的建議。關鍵詞:內部控制問題:建議一、財務會計內部控制相美知識1.內部控制的定義.內部控制是指單位內部的

11、管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度.內部控制的目標盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護單位財產，栓查有關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，貫徹既定的管理方針等四個方面.2.內部控制的目標.第一，合理保證事業(yè)單位經營管理

12、合法合規(guī).第二，合理保證事業(yè)單位資產安全.第三，合理保證事業(yè)包方所產生的各類應收賬款的性質以及金額進行及時的管理與確認，施工企業(yè)應對發(fā)包方對經濟合同的執(zhí)行情況進行跟蹤、調查以及分析，進而避免應收賬款產生壞賬損失，進而實現自身經營風險的有效控制.2施工企業(yè)應合理的應收賬款進行明細核算.企業(yè)在涉及到應收賬款的會計科目上應合理的進行輔助明細核算的設置，進而有效的對應收賬款中所發(fā)生包括增減變動等情況進行明晰的確定，確定應收帳款的余額以及賬齡等相

13、關財務信息.3施工企業(yè)對應收賬款的賬齡應進行統計分析.企業(yè)的財務部門應以月度為基礎進行應收賬款的余額明細表的編制，同時還應編制賬齡統計分析表.將這些報表提交給企業(yè)的相關領導以及業(yè)務部門，進而使得企業(yè)能夠及時的采取措施，有效的降低企業(yè)的財產損失.〈五〉如強應收賬款的回收管理工作，確保施工企業(yè)收益的實現1施工企業(yè)應對應收賬款進行全面的監(jiān)督.企業(yè)通過平均收賬時間、統計賬齡以及賬款回收率等指標來對應收賬款的問題進行分析，進而有效的發(fā)現問題，并提

14、前采取合理的應對措施。2施工企業(yè)應確定合理的收賬方式.施工企業(yè)應根據發(fā)包方的具體情況來確定所采取的收賬方式.舉例來說，施工企業(yè)對逾期較短的發(fā)包方，可以采用電話或者信函的方式來進行收賬通知:而對于發(fā)包方故意到期不還或者在采用電話等方式無效的情況下，可以按合同約定仲裁或者向法院起訴等方式來解決問題.單位財務報告及相關信息真實完整.第四，提高事業(yè)單位的營運活動的盈利能力和管理效率.第五，促進事業(yè)單位實現發(fā)展戰(zhàn)略.3.內部控制建設應遵循的原則.

15、有效性原則、審慎性原則、全面性原則、及時性原則、獨立性原則.4.內部控制峭核心.內部控制的核心是控制活動，控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，結合風險應對策略，確保內部控制目標得以實現的方法和手段.企業(yè)內部控制措施通常包括風險控制、不相容崗位分離控制、授權審批、會計系統拉制、財產保護控制、預算控制、營運分析控制、績效考評控制等.企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現性3.施工企業(yè)應關注成本效益原則.企業(yè)應從自身的

16、實際情況出發(fā)，不斷加強自身對應收款項的催收力度與壞賬的管理程度，盡量降低應收賬款的余額，減少由于施工所導致的發(fā)包方對企業(yè)資金的占用，提高企業(yè)的資金流入時間，減少壞賬損失的發(fā)生率，降低應收賬款的管理戚本，提高施工企業(yè)的經濟利潤.施工企業(yè)應收賬款工作效率的提升，與企業(yè)的內部控制管理工作還有著密切的聯系.施工企業(yè)的管理者應不斷提高自身在應收賬款管理方面的管理理念，提高自身在協調相關部門關系方面的能力，進而提高應收賬款的管理效用.總之，對于施工

17、企業(yè)來說，應做好應收賬款事前防范，提高自身運用法律維護合法權益的能力。二、結語綜上所述，施工企業(yè)應通過加強應收賬款的管理工作，進而提高自身對應收賬款的回收，盡可能的降低企業(yè)存在的壞賬損失，降低施工企業(yè)在籌資與管理方面所耗費的費用，進而為施工企業(yè)健康、持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造必要的條件。參考文獻z[1]初級會計資格財政部會計資格評價中心編.初級會訓實務[Ml.北京:中國財政經濟出版社，2011.[2]財政部會計司.企業(yè)內部控制規(guī)范講解[M].

18、北京經濟科學出版社，2010.mt幅畫幅畫畫~125圈盔翻控制相結合的方法，運用相應的控制措施將風險控制在可承受提高公司工作效率和完善公司管理機制的作用。度Z內a三、加強事業(yè)單位財務會計內部控制的建議5企業(yè)內部控制措施。第一，企業(yè)風險控制。單位應該樹立(一)強化事業(yè)單位內控意識，強化事業(yè)單位中財務和內部風險意識，并針對各中風險控制環(huán)節(jié)，并通過風險預警、風險識部門領導在內部控制體系中的主導地位別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，實現對

19、單位對財務風在儈計法》和《內部會計控制基本規(guī)范中已明確規(guī)定了單險和經營風險的全面防范和控制，減低單位的風險損失。第二，位負責人對本單位會計信息的真實性和完整性負責，是單位內不相容崗位分離控制。單位依據不相容職務分離的原則，合理部會計控制制度的第一責任人。但要將這一規(guī)定落到實處，確設置單位會計及相關工作崗位，明確各崗位的職責權限，形成有實需要單位負責人提高對內部制度的認識，理解內控制度對單效的單位內部相互制衡體制。第三，授權批準控制。單位

20、明確位工作的重要性和必要性，自覺主動有效的開展內部控制的相關規(guī)定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、工作。另外，在單位負責人的有效領導下積極建立內部控制的良責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職好環(huán)境，做到內控人人參與，內控管理涉及到單位的方方面面。權和承擔責任，不得對自己職權以外的事項進行審批等。第四，(二)規(guī)范財務會計基礎工作，提高財務會計信息質量財務會計系統控制。會計系統控制要求單位依據《會計法》和

21、國事業(yè)單位應當建立健全單位內部會計管理制度是貫徹執(zhí)行家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計法規(guī)，保證事業(yè)單位財務會計工作可以合理合法合規(guī)正常會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保進行的重要措施，也是提高會計工作質量的重要手段。內部會管和會計工作交接辦法。實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計管理制度具體包括內部會計管理體系、會計人員崗位責任制、計的監(jiān)督職能。第五，預算控制。預算控制要求單位加強預算財

22、務處理程序制度、內部牽制制度、財務會計分析制度等。必須控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算加強企業(yè)內部管理制度建設，從制度上保證會計工作質量。標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制(三)建立健全事業(yè)單位內部控制體系預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。首先要樹立以人為本的理財觀念，建立和健全責、權、利相二、目前事業(yè)單位財務會計內部控制制度中存在的問題結合的會計內部控制機制，最大限度的調動人的積

23、極性、主動性(一)事業(yè)單位內部內控意識淡薄和創(chuàng)造性。其次要明確各級領導財務會計的審批權限和責任，當前，部分事業(yè)單位對財務會計內部控制的理解存在偏差，對于重大事項的會計事項需要通過必要的程序，要依照民主集甚至認為財務會計內部控制制度只是形式等，這些不正確意識中制的原則辦事，特別是要關注基層職工的意見，以便做出符合的存在導致了部分單位對財務會計內部控制制度的建立和完善單位全局利益和長遠利益的決策。不重視，對于財務工作也不重視，從而導致了單位

24、財務人員的業(yè)(四)強化事業(yè)單位財務業(yè)務信息的共享務素質較低、工作效率低下、會計信息質量得不到保障，使內部單位信息的交流既包括向企業(yè)內部各級主管部門和其他相會計控制制度的作用得不到很好發(fā)揮，甚至影響到了事業(yè)單位關工作人員提供信息；也包括向單位以外的財政、稅務、統計、銀正常工作的工作進度等。行等有關部門及時提供信息，通過信息的有效流程，使單位全體(二)會計基礎工作薄弱，職責分工不明，財務會計信息不真實員工都可以清晰完整的了解單位的內部控制制

25、度，明白其應該部分單位會計流程過于簡化，會計科目設置簡單，科目核算承擔的責任，同時也可以及時的交流員工個人的工作信息，有利內容不明確，致使單位的會計賬目不清，會計工作的效率低下，于減少由于信息不對稱而導致的單位經營成本和社會監(jiān)督成本會計重復工作且工作成果不完整；個別單位為了實現自己單位的提高。當然要建立健全信息與交流系統，需要遵循以下的原的某些目的私設賬簿，弄虛作假，私設小金庫等；對于財務會計則：第一，完善的內控信息系統需要全面有效的內

26、部財務、業(yè)務工作不能做到現金銀行日清月結、不定期盤點財產物資和庫存等方面的基礎數據，和一些關于外部市場和決策相關的事件和現金，不經常核對銀行存款和債權債務，導致賬實不符等情況。條件的信息。需要確保信息的取得的及時、可靠、真實、相關。第(三)單位內控體系不完善二，完善的內控信息系統需要切實有效的交流方式和渠道，確保當前單位沒有建立全面完整適合的財務會計內部控制體系，全體員工充分理解、認同和堅持單位內控制度，全體員工應該合單位工作計劃和工作

27、標準是不清楚或雖有標準卻與單位的實際理有效的利用取得的信息，來完成自己的本職工作為其他員工工作不相符等。制度的不完善使單位的財務會計控制工作無章提供有效的信息?？裳?，致使單位的財務會計控制工作不可以有效的實施。(五)強化內部審計制度，完善單位內部控制體系(四)單位信息流通不暢，職責不清‘行政事業(yè)單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設目前單位信息流通系統不能確保企業(yè)的每個員工都明白立內部審計部門、配備內審人員并確保其擁有較強的獨立性，

28、切自己的職責、現在的狀況和應該承擔的責任，使單位的一些工實開展內部審計工作，使之不再流于形式。財政部門是會計與作形成了誰都可以管和誰都可以不管的狀況，這些工作出了問內部控制工作的主管部門，審計部門是重要的保證體系，在完善題以后常常是互相推卸責任，相互指責，最終不了了之。無法追行政事業(yè)單位內部控制體系的過程中，要充分發(fā)揮財政和審計部究責任。門的雙重作用，加強對行政事業(yè)單位內部控制制度建設的組織和(五)缺乏必要的內部審計制度指導，加強對行政

29、事業(yè)單位內部控制制度實施的監(jiān)督和考評，可內部審計是內控制度的重要組成部分是對內控工作的有效以改善內部控制環(huán)境，不斷完善行政事業(yè)單位內部控制體系。檢查和督促，但目前部分單位的內部審計工作只是在審核會計賬目方面的問題，忽略了對內部稽查、內部控制制度流程的實施參考文獻：程序是否合適，各部門各員工是否按流程在辦事等，這樣不能評【l】李惠加強事業(yè)單位內部控制的措施【J】山東省農業(yè)管理干部學價和完善財務會計內部控制控制體系，不能發(fā)揮內部控制對于院學

30、報，2005，(3)萬方數據控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內.5.企業(yè)內部控制措施.第一，企業(yè)風險控制.單位應該樹立風險意識，并針對各中風險控制環(huán)節(jié)，并通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，實現對單位對財務風險和經營風險的全面防范和控制，減低單位的風險損失.第二，不相容崗位分離控制.單位依據不相容職務分離的原則，合理設置單位會計及相關工作崗位，明確各崗位的職責權限，形成有效的單位內部相

31、互制衡體制.第三，授權批準控制.單位明確規(guī)定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，不得對自己職權以外的事項進行審批等。第四，財務會計系統控制.會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職

32、能.第五，預算控制.預算控制要求單位加強預算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行.二、目前事業(yè)單位財務會計內部控制制度中存崔的問題〈一〉事業(yè)單位內部內控意識潑薄當前，部分事業(yè)單位對財務會計內部控制的理解存在偏差，甚至認為財務會計內部控制制度只是形式等，這些不正確意識的存在導致了部分單位對財務會計內部控制制度的建立和完善不

33、重視，對于財務工作也不重視，從而導致了單位財務人員的業(yè)務素質較低、工作效率低下、會計信息質量得不到保障，使內部會計控制制度的作用得不到很好發(fā)揮，甚至影響到了事業(yè)單位正常工作的工作進度等.〈二〉會計基礎工作薄弱，職責分工不明，財務會計信息不真實部分單位會計流程過于簡化，會計科目設置簡單，科目核算內容不明確，致使單位的會計賬目不清，會計工作的效率低下，會計重復工作且工作成果不完整:個別單位為了實現自己單位的某些目的私設賬簿，弄虛作假，私設小

34、金庫等:對于財務會計工作不能做到現金銀行曰:請月結、不定期盤點財產物資和庫存現金，不經常核對銀行存款和債權債務，導致賬實不符等情況.〈三〉單位內控體系不完善當前單位沒有建立全面完整適合的財務會計內部控制體系，單位工作計劃和工作標準是不清楚或雖有標準卻與單位的實際工作不相符等.制度的不完善使單位的財務會計控制工作無章可循，致使單位的財務會計控制工作不可以有效的實施。(四〉單位信息流通不暢，職責不清目前單位信息流通系統不能確保企業(yè)的每個員工

35、都明白自己的職責、現在的狀況和應該承擔的責任，使單位的一些工作形成了誰都可以管和誰都可以不管的狀況，這些工作出了問題以后常常是互相推卸責任，相互指責，最終不了了之，無法追究責任.〈五〉缺乏必要的內部審計制度內部審計是內控制度的重要組成部分是對內控工作的有效檢查和督促，但目前部分單位的內部審計工作只是在審核會計賬目方面的問題，忽略了對內部稽查、內部控制制度流程的實施程序是否合適，各部門各員工是否按流程在辦事等，這樣不能評價和完善財務會計內

36、部控制控制體系，不能發(fā)揮內部控制對于126回嗣酶理畫畫提高公司工作效率和完善公司管理機制的作用.三、加強事業(yè)單位財務會計內部控制的建議(一)強化事業(yè)單位內控意識，強化事業(yè)單位中財務和內部部門領導在內部控制體系中的主導地位在《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》中己明確規(guī)定了單位負責人對本單位會計信息的真實性和完整性負責，是單位內部會計控制制度的第一責任人.但要將這一規(guī)定落到實處，確實需要單位負責人提高對內部制度的認識，理解內控制度對單位工

37、作的重要性和必要性，自覺主動有效的開展內部控制的相關工作。另外，在單位負責人的有效領導下積極建立內部控制的良好環(huán)境，做到內控人人參與，內控管理涉及到單位的方方面面..〈二)規(guī)范財務會計基礎工作，提高財務會計信息質量事業(yè)單位應當建立健全單位內部會計管理制度是貫徹執(zhí)行會計法規(guī)，保證事業(yè)單位財務會計工作可以合理合法合規(guī)正常進行的重要措施，也是提高會計工作質量的重要手段.內部會計管理制度具體包括內部會計管理體系、會計人員崗位責任制、財務處理程序

38、制度、內部牽制制度、財務會計分析制度等.必須加強企業(yè)內部管理制度建設，從制度上保證會計工作質量.(三〉建立健全事業(yè)單位內部控制體系首先要樹立以人為本的理財觀念，建立和健全責、權、利相結合的會計內部控制機制，最大限度的調動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性.其次要明確各級領導財務會計的審批權限和責任，對于重大事項的會計事項需要通過必要的程序，要依照民主集中制的原則辦事，特別是要關注基層職工的意見，以便做出符合單位全局利益和長遠利益的決策.〈四)強

39、化事業(yè)單位財務業(yè)務信息的共享單位信息的交流既包括向企業(yè)內部各級主管部門和其他相關工作人員提供信息:也包括向單位以外的財政、稅務、統計、銀行等有關部門及時提供信息，通過信息的有效流程，使單位全體員工都可以清晰完整的了解單位的內部控制制度，明白其應該承擔的責任，同時也可以及時的交流員工個人的工作信息，有利于減少由于信息不對稱而導致的單位經營戚本和社會監(jiān)督戚本的提高.當然要建立健全信息與交流系統，需要遵循以下的原則=第一，完善的內控信息系統需

40、要全面有效的內部財務、業(yè)務等方面的基礎數據，和一些關于外部市場和決策相關的事件和條件的信息。需要確保信息的取得的及時、可靠、真實、相關.第二，完善的內控信息系統需要切實有效的交流方式和渠道，確保全體員工充分理解、認同和堅持單位內控制度，全體員工應該合理有效的利用取得的信息，來完成自己的本職工作為其他員工提供有效的信息.(五〉強化內部審計制度，完善單位內部控制體系行政事業(yè)單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門、配備內審人

41、員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內部審計工作，使之不再流于形式.財政部門是會計與內部控制工作的主管部門，審計部門是重要的保證體系，在完善行政事業(yè)單位內部控制體系的過程中，要充分發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業(yè)單位內部控制制度建設的組織和指導，加強對行政事業(yè)單位內部控制制度實施的監(jiān)督和考評，可以改善內部控制環(huán)境，不斷完善行政事業(yè)單位內部控制體系.參考文獻:川李惠.加強事業(yè)單位內部控制的措施[J1.山東省農業(yè)管理干部學院學報