1、目前,國(guó)際和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)合并商譽(yù)的計(jì)量方法都是針對(duì)在非同一控制下的企業(yè)合并,將合并成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)。但由于合并成本的影響因素較多,包括合并雙方討價(jià)還價(jià)的因素,控股權(quán)溢價(jià)等,對(duì)于發(fā)行股票進(jìn)行合并的企業(yè),合并成本還會(huì)受到股票市場(chǎng)的影響,導(dǎo)致合并商譽(yù)遠(yuǎn)大于其實(shí)際應(yīng)支付的價(jià)格。因此,這一合并商譽(yù)的計(jì)量方法容易導(dǎo)致合并商譽(yù)的高估。對(duì)于合并商譽(yù)計(jì)量不少學(xué)者提出了質(zhì)疑,但很少有學(xué)者提出新的合并商譽(yù)計(jì)量方法。
　　

2、 根據(jù)商譽(yù)的剩余價(jià)值理論,商譽(yù)應(yīng)該為企業(yè)價(jià)值與企業(yè)資產(chǎn)與企業(yè)有形資產(chǎn)凈值之差。目前對(duì)于企業(yè)價(jià)值的理論研究已經(jīng)逐漸成熟,但將企業(yè)價(jià)值與商譽(yù)聯(lián)系起來(lái)研究的文獻(xiàn)并不多。
　　 本文基于商譽(yù)的剩余價(jià)值理論和企業(yè)價(jià)值理論,提出商譽(yù)應(yīng)該為企業(yè)價(jià)值與企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的差額。但企業(yè)價(jià)值的評(píng)估方法計(jì)算復(fù)雜且影響自變量的主觀因素較多,因此,本文提出用企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估企業(yè)價(jià)值。在合并中,企業(yè)價(jià)值可以通過(guò)股票市場(chǎng)來(lái)確定,也就是企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值,那么合并商