1、隨著資本市場的發(fā)展，不同主體對審計的需求越來越大，要求也越來越高，注冊會計師在提高資本市場信息質量方面的作用越來越重要，作為審計主體的會計師事務所自然也受到了更多的關注。但是注冊會計師行業(yè)所具有的特性導致了審計失敗發(fā)生的可能性。近年來在中外市場上發(fā)生的一系列與財務舞弊相關的審計失敗案件，嚴重的擾亂了資本市場的秩序，也給投資者造成了很大的損失,各個國家都試圖采取措施提高監(jiān)管水平來降低審計失敗發(fā)生的可能性。我國的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管經歷了四個

2、階段，目前處于以政府監(jiān)督為主，行業(yè)自律為輔的階段。政府主要通過對有違規(guī)行為的事務所進行處罰的方式來提高審計質量。行政處罰從理論上講，是通過聲譽機制、威懾和教育機制以及監(jiān)管機制來提高審計質量。但是我國市場上行政處罰的力度偏低，而且具有滯后性，所以行政處罰是否能如人們所愿提高審計質量就成為利益相關者十分關注的問題。在這樣的現實背景下，研究行政處罰對審計意見和審計收費的影響具有雙重價值，即理論價值和現實意義。
　　本文以2001-201

3、3年間被證監(jiān)會處罰的會計師事務所審計上市公司為研究樣本，以受罰前后三年為樣本區(qū)間，檢驗了審計監(jiān)管引發(fā)的會計師事務所聲譽損害對其出具審計意見類型和審計收費的影響。研究發(fā)現，整體上，樣本公司被出具非標準審計意見的概率呈下降趨勢，審計收費呈上升趨勢。在采用未被處罰事務所審計公司為配對組樣本后，研究發(fā)現，兩組樣本在處罰年度前后出具非標準審計意見的概率和審計收費的變化沒有顯著差別。將樣本按照事務所規(guī)模分為大所、中所和小所組，依次進行檢驗，并且按照