1、<p><b>　　摘 要</b></p><p>　　隨著經(jīng)濟全球化進程的發(fā)展，以及市場競爭的日趨激烈，內(nèi)部控制可謂是近年來研究的熱點，特別是在二十世紀(jì)以來國內(nèi)外頻頻發(fā)生財務(wù)丑聞時，在把矛頭直指向財務(wù)會計報告時，也在探索企業(yè)內(nèi)部治理等問題。并把問題的癥結(jié)和解決途徑歸到了內(nèi)部控制。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，已成為理論界和實務(wù)界關(guān)注的焦點之一。認(rèn)為導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的主要原因有

2、內(nèi)部控制環(huán)境不健全；內(nèi)部控制體系不完善；缺乏有效的監(jiān)督機制等。最后針對問題存在的原因提出了解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施，主要包括：建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；建立健全的內(nèi)部控制制度；建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評價體系。這樣一來，使我們對我國內(nèi)部控制的發(fā)展產(chǎn)生了無限的遐想并對其未來產(chǎn)生展望。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制現(xiàn)狀；控制制度；監(jiān)督活動；未來發(fā)展</p><p><b>　

3、　目 錄</b></p><p><b>　　1緒 論1</b></p><p><b>　　1.1研究背景1</b></p><p>　　1.2研究的目的和意義1</p><p>　　1.2.1研究目的1</p><p>　　1.2.2 研究意義

4、1</p><p>　　1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2</p><p>　　1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀2</p><p>　　2企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容3</p><p>　　2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的定義3</p><p>　　2.2結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準(zhǔn)制度3</p><p>　　2.2.1 會計系

5、統(tǒng)控制3</p><p>　　2.2.2 資產(chǎn)保護控制4</p><p>　　2.2.3 預(yù)算控制4</p><p>　　2.2.4 審計控制4</p><p>　　3企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析5</p><p>　　3.1 內(nèi)部控制存在的問題5</p><p>　　3.1.1

6、內(nèi)部控制制度的缺失5</p><p>　　3.1.2 內(nèi)部控制缺乏有效性5</p><p>　　3.1.3 內(nèi)部控制執(zhí)行力不足5</p><p>　　3.2、企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因分析6</p><p>　　3.2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不完善6</p><p>　　3.2.2 內(nèi)部控制體系不健全6</

7、p><p>　　3.2.3 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督評價機制6</p><p>　　4加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施7</p><p>　　4.1 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境7</p><p>　　4.2 建立健全的內(nèi)部控制制度7</p><p>　　4.3建立內(nèi)部控制評價體系8</p><p><

8、b>　　結(jié) 論9</b></p><p><b>　　參考文獻10</b></p><p><b>　　致 謝11</b></p><p><b>　　1緒 論</b></p><p><b>　　1.1研究背景</b></

9、p><p>　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，及社會的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制變的日益重要，但是我國在這個方面也有許許多多的問題與不足，剖析問題，解決問題，越來越受到人們的關(guān)注。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風(fēng)險管理系統(tǒng)

10、的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風(fēng)險管理的范疇內(nèi)，隸屬與其中的一個重要部分。企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整。保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。</p><p>　　1.2 研究的目的和意義</p><p><b>　　1.

11、2.1研究目的</b></p><p>　　為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。</p><p>　　1.2.2 研究意義</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制在本質(zhì)上明

12、確了領(lǐng)導(dǎo)者(管理層)對內(nèi)部控制度的建立及有效性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制之于公司治理的作用在于防微杜漸，最成功的內(nèi)部控制是把疾患消失于無形。所以無論是拉斯維加斯賭場的人盯人戰(zhàn)術(shù)，COSO模型，SOX法案，還是當(dāng)初鬧得沸沸揚揚的李金華的審計風(fēng)暴，都是為了防患于未然，這也許就是內(nèi)部控制的真義。</p><p>　　1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀</p><p>　　1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀</p>

13、<p>　　從發(fā)表時間來看，我國理論和實務(wù)界對內(nèi)部控制的研究，多集中于二十世紀(jì)初期幾年。這可能要基于美國資本市場發(fā)生的幾宗大的財務(wù)丑聞和對公司內(nèi)部控制的反思而推出相關(guān)的法律和政策規(guī)范，所以在對美國財務(wù)丑聞的分析研究和出臺政策的剖析的文章就層出不窮。我認(rèn)為這也體現(xiàn)了我國內(nèi)部控制研究人員的前瞻性，從國外的經(jīng)驗教訓(xùn)中就能讓我們避免這樣的錯誤發(fā)生。除了美國以外，我國也曾經(jīng)發(fā)生過諸如“銀廣廈 ”、“中航油事件 ”等事件，針對這些個案

14、，在諸如《會計研究》這樣的期刊上都有深入的分析，當(dāng)然也有針對我國現(xiàn)實的關(guān)于內(nèi)部控制理論和實務(wù)的探討。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更1.3.2國外研究現(xiàn)狀</p><p>　　20世紀(jì)90年代后，企業(yè)內(nèi)部控制理論在世界范圍內(nèi)的發(fā)展速度超過了以往各個階段，以美國的研究成果最為顯著。</p><p>　　2002年7月14日美國頒布的SOX法案第404章要求證券交易委員會出臺相關(guān)規(guī)定，所有除

15、投資公司以外的企業(yè)在其年報中都必須包括：（1）管理層建立和維護適當(dāng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財務(wù)報告程序的責(zé)任報告；（2）管理層就公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財務(wù)報告程序的有效性在該財政年度終了出具的評價。法案要求管理層的內(nèi)部控制年報必須包括：（1）建立維護適當(dāng)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制制度的管理層責(zé)任公告/聲明；（2）管理層用以評價內(nèi)部控制制度的框架的解釋公告/聲明；（3）管理層就內(nèi)部控制制度有效性在該財政年度終了出具的評價；（4）說明公司審計師已就（3）中提到

16、的管理層評價出具了證明報告。公司的CEO和CFO們不僅要簽字擔(dān)保所在公司財務(wù)報告的真實性，還要保證公司擁有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠及時發(fā)現(xiàn)并阻止公司欺詐及其他不當(dāng)行為。若因不當(dāng)行為而被要求重編會計報表，則公司CEO與CFO應(yīng)償還公司12個月內(nèi)從公司收到的所有獎金、紅利或其他獎金性或有權(quán)益性酬金以及通過買賣該公司證券而實現(xiàn)的收益。有更嚴(yán)重違規(guī)情節(jié)者，還將受嚴(yán)厲的刑事處罰。</p><p>　　頒布之后，財務(wù)報表、公

17、司治理和法律環(huán)境發(fā)生了很多變化。薩班斯—奧克斯利法案404條款（SOX 404）是公司財務(wù)報表內(nèi)部控制的主要推動。由于美國具有較為成熟的資本市場和法律規(guī)范，所以在其資本市場上出現(xiàn)的問題以及所出臺的解決措施也對我們有很有意義的指導(dǎo)作用，所以在我國文獻方面介紹這部分的內(nèi)容也較多。雖然是對美國社會環(huán)境下，對SOA404的研究，但其中的思想對我國內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展——從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險管理，也是用美

18、國關(guān)于內(nèi)部控制理論、實務(wù)的最新發(fā)展來解釋中航油內(nèi)部控制失敗的案例，還有伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認(rèn)真學(xué)習(xí) ERM框架中的所有內(nèi)容,并將其與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來,對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整,有一定借鑒意義,也為我們在當(dāng)前環(huán)境下如何建立起一套適合中國國情的內(nèi)部控制措施,提供了一個新的理論基礎(chǔ)</p><p>　　2企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容</p><p>　

19、　2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的定義</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。</p><p>　　2.2結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準(zhǔn)制度</p><p>　　內(nèi)部控制制度

20、的建設(shè)及有效運行，有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，需要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。董事會維護出資人權(quán)益，對股東大會負(fù)責(zé)，對公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動做出決策；監(jiān)事會對董事會、公司的財務(wù)工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進行監(jiān)督；同時還應(yīng)設(shè)立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機構(gòu)如審計部、稽查部等對董事會負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指導(dǎo)。單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須以授權(quán)批準(zhǔn)來進行控

21、制。一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進行。</p><p>　　2.2.1 會計系統(tǒng)控制</p><p>　　這是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。企業(yè)應(yīng)依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計控制規(guī)范，制定適合本企業(yè)的會計制度；明確會計

22、憑證、會計賬簿和會計報表的處理程序；建立和完善會計檔案保管和會計交接辦法；實行會計人員崗位責(zé)任制，以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。重點要加強對原始憑證的審核監(jiān)督和加強對財務(wù)收支的審核監(jiān)督。</p><p>　　2.2.2 資產(chǎn)保護控制</p><p>　　這主要是對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行限制接觸、定期盤點、記錄保護、賬實核對、財產(chǎn)保險等控制。在實際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他

23、貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸；貨幣資金的收支管理只能限于特定的出納員；支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負(fù)責(zé)人；存貨的實物保護可以有專職的倉庫保管員控制，對一些特殊的存貨還應(yīng)采取一些必要的其他保護措施，達到保護單位資產(chǎn)的安全完整性，防止資產(chǎn)流失。</p><p>　　2.2.3 預(yù)算控制</p><p>　　預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運行質(zhì)量的監(jiān)

24、督手段。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)及其資源的配置方式以預(yù)算方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制活動或過程的總稱。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預(yù)算控制。預(yù)算方案由董事會制訂，組織實施由總經(jīng)理執(zhí)行。</p><p>　　2.2.4 審計控制</p><p>

25、　　審計控制主要是指內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內(nèi)部審計，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策是否得到有效貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用規(guī)定以及單位的目標(biāo)是否達到。內(nèi)部審計的內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)部經(jīng)營管理審計。內(nèi)部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的

26、重要措施。其它一些重要的內(nèi)部控制還包括：職工素質(zhì)控制、風(fēng)險控制等。企業(yè)內(nèi)控制度落實好壞與否，取決于執(zhí)行者，職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證。單位應(yīng)當(dāng)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)要進行控制。同時，企業(yè)應(yīng)針對每個控制點進行有效的風(fēng)險控制，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面的防范與控制。 </p><p>　　3企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分

27、析</p><p>　　3.1 內(nèi)部控制存在的問題</p><p>　　3.1.1內(nèi)部控制制度的缺失</p><p>　　目前企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠不如大企業(yè)那么明顯，尤其企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者。因此，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺、不健全或雖有幾項制度，實際工作卻從未實行過控制制度，個別企業(yè)甚至沒有書面的內(nèi)部控制制度。他們認(rèn)為企業(yè)規(guī)模

28、較小、組織簡單，一個人往往要做多項工作，不需要內(nèi)部控制，更不用有完善的內(nèi)部控制機制。這些片面的觀念使得企業(yè)的內(nèi)部控制不受重視，致使企業(yè)不能實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，給企業(yè)帶來了很多負(fù)面影響。</p><p>　　3.1.2 內(nèi)部控制缺乏有效性</p><p>　　我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計不合理的問題。主要體現(xiàn)在:不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中

29、的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立, 甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門, 會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法, 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù), 設(shè)置“小金庫”, 亂攤成本, 隱瞞收入, 虛報利潤, 惡意逃避稅收等。內(nèi)部控制制度有效性差，不可避免的會出現(xiàn)企業(yè)舞弊和資產(chǎn)流失嚴(yán)重以及內(nèi)部管理失靈等現(xiàn)象。</p><

30、p>　　3.1.3 內(nèi)部控制執(zhí)行力不足</p><p>　　我國現(xiàn)有的內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，嚴(yán)重忽略如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。內(nèi)部控制重在執(zhí)行。很多中小企業(yè)雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，根本無視內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況如何。遇到具體問題時也多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式</p>

31、<p>　　3.2、企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因分析</p><p>　　3.2.1 內(nèi)部控制環(huán)境不完善</p><p>　　控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素統(tǒng)稱，任何企業(yè)的控制都存在于一定的環(huán)境之中，控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)主關(guān)于控制對企業(yè)重要性的態(tài)度。由于企業(yè)往往由一人或少數(shù)人控制，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一，決策與經(jīng)營管理的主觀隨意性較大。企業(yè)管理者往往對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)

32、識不夠或者說不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，前者是在于他們認(rèn)為自己經(jīng)營足可以保證財產(chǎn)的安全，而后者是受利益的驅(qū)使。由于內(nèi)部控制的成敗取決于人的控制意識和行為，往往是管理者對控制的排斥使得內(nèi)部控制無法處于完善的控制環(huán)境中，從而也影響了企業(yè)員工對內(nèi)部控制的理解與執(zhí)行。除此之外，外部監(jiān)督的力度不夠，也給企業(yè)逃避建立健全的內(nèi)部控制制度提供土壤。</p><p>　　3.2.2 內(nèi)部控制體系不健全</p>&

33、lt;p>　　目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。我國企業(yè)建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計不合理的問題。主要體現(xiàn)在：有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作，還沒有形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如財務(wù)控制的評價制度尚未建立，經(jīng)濟合同的管理制度不健全；有的企業(yè)還未建立自我防范與約束機制，遇到發(fā)生

34、違法違規(guī)行為時才采取措施加以補救，偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制，如對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的事前預(yù)測和控制很少涉及；比較重視對實物的控制，而忽視對行為者的控制；有的企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行:還有些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況，生搬硬套，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際，偏離控制重心。</p><p>　　3.2.3 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督評價機制

35、</p><p>　　為了加強監(jiān)督，我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系中，對企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。還需要加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。但很多企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使存在內(nèi)部審計機構(gòu)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮

36、從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿，使內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。</p><p>　　4加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施</p><p>　　4.1 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境</p><p>　　企業(yè)的法人應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制的風(fēng)險意識，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識，更新管理觀念。我國企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)合理的組織機構(gòu)要求各職能部門的授權(quán)一定要明確，因事

37、設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)力對等。做好企業(yè)人員的選拔與任用，制定并執(zhí)行據(jù)業(yè)績考評給予的待遇及晉升等有關(guān)政策。樹立以人為本的新觀念。利用好傳統(tǒng)儒家文化中的“以人為本”、“仁愛”思想，加強企業(yè)內(nèi)的溝通和感情交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜，使內(nèi)部控制建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，并形成自覺接受控制的意思，內(nèi)部控制自然也就會更有實效。因為無論是對財?shù)目刂?，還是對物的控制，其基準(zhǔn)點都在于人的控制。企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)并傳播一種正確的、適

38、合企業(yè)發(fā)展并結(jié)合員工實際情況的企業(yè)文化，保持健康向上的文化氛圍，使其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。它具有一種很強的凝聚力，可以促進企業(yè)的發(fā)展，防止企業(yè)的衰敗。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，使其不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。</p><p>　　4.2 建立健全的內(nèi)部控制制度</p><p>　　加強資產(chǎn)保全控制，嚴(yán)格限

39、制無關(guān)人員對現(xiàn)金、銀行票據(jù)和存貨等及相關(guān)文件的接觸，以保證資產(chǎn)的安全。建立和完善實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制流程；建立定期盤點制，將各類財產(chǎn)的安全完整落實到具體的責(zé)任人；現(xiàn)金每日核對、每月盤點；銀行存款、銀行借款和各種債權(quán)、債務(wù)每月核對、清理；公司庫存商品每月盤點；固定資產(chǎn)每年盤點；其他財產(chǎn)物資根據(jù)行業(yè)特點具體制定。各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時查明原因，及時調(diào)查處理。根據(jù)資產(chǎn)類別建立資產(chǎn)管理檔案，對資產(chǎn)

40、的增減變動情況進行會計記錄控制。實行財務(wù)預(yù)算管理控制，業(yè)應(yīng)明確預(yù)算項目，對預(yù)算項目的財務(wù)收支納入統(tǒng)一的預(yù)算管理，以克服經(jīng)濟行為的盲目性和隨意性，確保整個生產(chǎn)經(jīng)營的良性運作。通過財務(wù)預(yù)算管理對經(jīng)濟活動進行事前、事中、事后的財務(wù)控制。加強會計信息質(zhì)量的控制 根據(jù)《會計法》和企業(yè)會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立會計檔案保管和會計工作交接制度，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。財務(wù)會計人員對每一筆經(jīng)

41、濟業(yè)務(wù)采用借貸記賬，并通過財務(wù)報告與賬簿記錄的核對，形成財務(wù)報告與總賬、有關(guān)明細賬之間的相互控制</p><p>　　4.3建立內(nèi)部控制評價體系</p><p>　　目前我國內(nèi)部控制的評價體系尚未建立，已制定和出臺的內(nèi)部控制規(guī)范，在這方面的內(nèi)容尚未作為主要部分以予重視。內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測。對中小企業(yè)內(nèi)部控制進行評價，應(yīng)該執(zhí)行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標(biāo)準(zhǔn)，是否需建

42、立內(nèi)部控制的評價準(zhǔn)則，用什么樣的評價形式等等都是需考慮的因素。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制在加強企業(yè)管理、提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益中起著至關(guān)重要的作用，因此，也成為各界關(guān)注的焦點。通過了解企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，包括（內(nèi)部控制制度的缺失；內(nèi)部控制缺乏有效性；內(nèi)部控制執(zhí)行力不足），結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對我國企業(yè)

43、內(nèi)部控制制度的建設(shè)作了較為系統(tǒng)全面的比較分析，其中包含成因的分析，由此，得出以下結(jié)論；</p><p>　?。?）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度缺失、 內(nèi)部控制缺乏有效性、內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。</p><p>　?。?）認(rèn)為導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的主要原因有：中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不健全；內(nèi)部控制體系不完善；缺乏有效的監(jiān)督機制。</p><p&

44、gt;　?。?）針對問題存在的原因提出了解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施，主要包括：建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；建立健全的內(nèi)部控制制度；建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機制。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　1、高一斌等.加快推進內(nèi)部會計控制建設(shè)若干問題的思考[J].會計研究,2005(2). </p><p>　　2、吳水澎

45、等.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究,2005(5)</p><p>　　3、梁竹田.企業(yè)內(nèi)部控制制度淺析[J] .龍巖師專學(xué)報,2003(1)</p><p>　　4、李連華．內(nèi)部控制學(xué)[M]． 廈門：廈門大學(xué)出版社． 2006,33～36</p><p>　　5、陳志斌，路瑤．內(nèi)控規(guī)范制定機制研究[J]． 會計研究．2008,（4）：62～64<

46、;/p><p>　　6、趙保卿．內(nèi)部會計控制制度設(shè)計[M]． 北京：復(fù)旦大學(xué)出版社． 2005, 46～60</p><p>　　7、胡為民．內(nèi)部控制企業(yè)風(fēng)險管理[M]．北京：電子工業(yè)出版社．2007，214～216</p><p>　　8、Steven J Root．超越COSO:加強公司治理的內(nèi)部控制[M]．付濤等譯． 北京：清華大學(xué)． 2004，53～55<

47、/p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　寫作畢業(yè)論文是一次再系統(tǒng)學(xué)習(xí)的過程，畢業(yè)論文的完成，同樣也意味著新的學(xué)習(xí)生活的開始。在本論文的寫作過程中，我的指導(dǎo)教師王冶琦老師傾注了大量的心血，從選題到開題報告，從寫作提綱，到一遍又一遍地指出每稿中的具體問題，嚴(yán)格把關(guān)，循循善誘，在此我表示衷心感謝。同時我還要感謝在我學(xué)習(xí)期間給我極大關(guān)心和支持的各位老師以及關(guān)