1、英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)率先要求企業(yè)將“全部已確認(rèn)利得與損失表"作為對(duì)外編報(bào)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表和損益表一起共同表述報(bào)告主體的全部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)按“兩表法"和“一表法"兩種格式報(bào)告全面收益。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在修訂后的IASl“財(cái)務(wù)報(bào)表表述"中，要求財(cái)務(wù)報(bào)表中必須有一個(gè)獨(dú)立的組成部分，來突出顯示企業(yè)的全部利得和損失。2006年，我國(guó)財(cái)政部頒布了最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。在收益的觀念方面，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定理念的變動(dòng)，

2、從收入費(fèi)用觀轉(zhuǎn)向了資產(chǎn)負(fù)債觀。在利潤(rùn)要素中引入國(guó)際準(zhǔn)則中的“利得”和“損失”概念。引入全面收益理論，提出單獨(dú)編制一張專門的所有者權(quán)益變動(dòng)表。 是否全面收益透明度越高就能越大限度地減少盈余管理的空間，從全面收益透明度的角度來研究盈余管理的治理，同時(shí)從盈余管理的角度來研究全面收益報(bào)告在我國(guó)的應(yīng)用，國(guó)內(nèi)尚未做太多的研究。本文在一定的理論基礎(chǔ)之上，從我國(guó)全面收益的披露和盈余管理的現(xiàn)狀及問題入手，利用理論和實(shí)證相結(jié)合的方法對(duì)全面收益透明度