1、審計作為一個服務性行業(yè)距今已經(jīng)有兩百余年的歷史，學術界對審計也進行了多方位的研究。其中，有大量的研究通過分析審計與盈余管理的相關性來考察審計是否發(fā)揮了作用。在這些研究當中多以實證研究為主，實證研究的方法也比較成熟。但是，現(xiàn)有的研究大多是基于強制審計的視角，通過探討審計是否降低了盈余管理來判斷審計發(fā)揮的作用。這種方法不能直接排除實證結果是否是由于其他因素所造成的。而除特殊情況下，我國上市公司的中報審計是自愿的，這就為審計與盈余管理相關性的

2、研究提供了一個很獨特的視角。因此，本文采用理論分析和實證分析相結合的方法對我國上市公司自愿中報審計與盈余管理的相關性進行探討。 本文通過運用截面修正的Jones模型和Heckman的兩階段模型，使用2001年到2005年自愿審計的445家A股上市公司以及445家按照行業(yè)和規(guī)模選擇的控制樣本公司，分別從自愿中報審計的決定因素、中報審計對盈余管理的影響以及中報審計的自選擇三個方面進行分析。 本文的主要內(nèi)容為：首先，運用規(guī)范研

3、究的方法對相關理論進行回顧，力求將審計、中期財務報告與盈余管理的相關理論闡述清楚，為后面實證研究打好理論基礎。其次，運用實證研究的方法對自愿中報審計的決定因素、中報審計對盈余管理的影響以及中報審計的自選擇三個方面進行研究。最后，對本文進行總結，并結合提到的相關理論，以及實證研究得出的結論，給出筆者自己的一些建議。 本文的主要成果： 1．影響中報審計的決定因素主要有公司的盈利能力、債務水平和會計師事務所的質量。 2