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簡介：新版卓越績效評價準則實施指南新版卓越績效評價準則實施指南GB/TGB/T1957920121957920121范圍范圍本指導性技術文件給出了理解和應用GB/T195802012卓越績效評價準則的指南。本指導性技術文件適用于追求卓越的各類組織，旨在指導組織提高其整體績效和能力，并為組織自我評價和質量獎評價提供實施指南。2規(guī)范性引用文件規(guī)范性引用文件下列文件對于本文件的應用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日期的版本適用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本文件。GB/T19000質量管理體系基礎和術語GB/T19580卓越績效評價準則3術語和定義術語和定義GB/T19000和GB/T19580界定的術語和定義適用于本文件。4實施指南實施指南組織的卓越績效評價包括定性評價和定量評分，具體的評價指南參見附錄A、附錄B和附錄C。4141領導領導41411提要提要本條款對組織的持續(xù)成功起著決定性的作用。其中，高層領導的引領和推動是組織持續(xù)成功的前提，組織治理是組織持續(xù)成功的保障，而履行社會責任則是組織持續(xù)成功的必備條件。412412高層領導的作用高層領導的作用本條款包括高層領導作用的要點確定方向、雙向溝通、營造環(huán)境、質量責任、持續(xù)經營和績效管理。A）【確定方向】）【確定方向】是指確定和貫徹組織的使命、愿景和價值觀。使命、愿景和價值觀體現(xiàn)了組織未來的發(fā)展方向，也是組織文化的核心，并為戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標的制定設定前提。組織的高層領導應結合其歷史沿革、行業(yè)特點和內外部環(huán)境等實際情況，研討、提煉、確立和貫徹其使命、愿景和價值觀，并率先垂范。B）【雙向溝通】）【雙向溝通】的目的在于使全體員工及其他相關方對組織的發(fā)展方向和重點有清晰、一致的理解、認同并付諸行動，在組織內部達成上下同心，在組織外部促進協(xié)同發(fā)展。組織可通過高層領導演講、座談會、網站、報刊及文化體育活動等多種形式，與員工雙向溝通；通過洽談會、研討會、外部網站等形式與相關方雙向溝通。組織應圍繞其發(fā)展方向和重點，建立物質激勵和精神激勵相結合的績效激勵制度。BB【隱憂準備】【隱憂準備】組織應采取社區(qū)調查、座談等各種方式，主動預見公眾對產品、服務和運營在上述各方面的隱憂，做出應對準備，如應對公眾對新建基礎設施的環(huán)境安全隱憂，確保配套環(huán)境安全設施的同時設計、同時施工、同時交付使用；應對公眾對突發(fā)事件的隱憂，制定應急預案并在可行時定期演練。CC【風險過程及【風險過程及KPIKPI】組織應識別、獲取在上述各方面的法律法規(guī)要求，并識別和評估相應的風險，建立遵循法律法規(guī)要求和應對相關風險的關鍵過程及績效指標，包括預防、控制程序和改進方案，在確保滿足法律法規(guī)要求的基礎上持續(xù)改進，達到更高水平。41434143道德行為道德行為道德行為是指組織在決策、行動以及與利益相關方之間的交往活動中，遵守道德準則和職業(yè)操守的表現(xiàn)。從高層領導到一般員工都應履行道德規(guī)范，并影響組織的利益相關方AA【信用建設】【信用建設】誠信是組織道德行為中的最基本準則。高層領導應率先垂范，在整個組織中倡導誠信、踐行誠信，建立面對顧客、供方和社會各相關方的信用體系。BB【道德行為】【道德行為】組織應基于其使命、愿景和價值觀，制定清晰明了的道德規(guī)范并定期溝通和強化；應建立用于促進和監(jiān)測組織內部，與顧客、供方和合作伙伴之間及組織治理中符合道德規(guī)范的關鍵過程及績效指標。其績效指標可以是遵守道德規(guī)范情況的調查指標、誠信等級、違背道德規(guī)范的事件數(shù)等。41444144公益支持公益支持公益支持是組織超出法規(guī)和道德承諾之外的社會責任，是組織在資源條件許可的條件下，提升在社會責任方面的成熟度，成為卓越企業(yè)公民的表現(xiàn)機會和途徑。公益領域的范圍很廣，可包括文化、教育、衛(wèi)生、慈善、社區(qū)、行業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護等。組織應依據(jù)其使命、愿景、價值觀和戰(zhàn)略，策劃、確定重點支持的公益領域，主動積極地開展公益活動，贏得公眾口碑，提升社會形象。在公益支持活動中，高層領導應起模范作用，引導和帶領廣大員工做出自己的貢獻。4242戰(zhàn)略戰(zhàn)略421421提要提要本條款著眼于組織未來發(fā)展的全局性戰(zhàn)略分析、選擇和部署。組織應通過戰(zhàn)略制定，確立戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標；通過戰(zhàn)略部署，使戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標具體化，轉化為實施計劃和關鍵績效指標，并配置資源予以實施。422422戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略制定42214221提要提要戰(zhàn)略制定是組織對其未來發(fā)展的謀劃、決策過程。組織應基于使命、愿景和價值觀，以顧客和市場為導向，收集內外部環(huán)境的數(shù)據(jù)、信息，運用預測、估計、選擇和設想及其他方法分析和預見未來，確立戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標，獲得持續(xù)發(fā)展和成功。本條款包括兩項要點“戰(zhàn)略制定過程”要求說明如何進行戰(zhàn)略制定；“戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標”則要求說明所制定的戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標。42224222戰(zhàn)略制定過程戰(zhàn)略制定過程組織應確定其戰(zhàn)略制定過程，并確?？紤]內外部環(huán)境因素

簡介：市政工程跟蹤審計的要點與難點市政工程跟蹤審計的要點與難點1重視前期準備工作重視前期準備工作俗話說“事預則立，不預則廢”，“知己知皮百戰(zhàn)不殆”。一名合格的審計人員在跟蹤審計過程中應重視前期準備工作，避免在工作全面開展之后陷入被動局面。同時，還應并結合科學預測方法和主觀經驗，充分發(fā)揮事前控制的優(yōu)勢，及時進行偏差預警，避免造成不必要的損失。前期準備工作的要點主要有（1）認真閱讀招標文件，從關鍵字句中認真揣摩建設單位在招標時的整體造價控制意圖。例如，建設單位如果在招標文件中寫明“工程措施費不隨工程造價的調整而增加?！边@就表示造價可能增加可能減少，如果造價提高，建設單位不愿多支付措施費。但如果造價減少，措施費項目需要相應調減。（2）熟悉合同條款。市政工程施工合同是造價控制的綱領性文件，審計人員應對合同中有關于工程價款的約定條款要爛熟于心；通常這些條款主要包括工程進度款的支付、工程價款的調整、工程結算等。尤其應重點理解有關于工程讓利和工程進度的獎懲等條款。（3）熟悉圖紙，弄清施工內容。條件允許的情況下，應親自計算圖紙工程量，并于施工單位的投標文件對比，做到心中有數(shù)。筆者經歷過一個案例工程量清單編制單位在清單編制時把舊混凝土路面拆除的工程量算少了，施工單位趁機抓住清單漏洞進行不平衡報價，把路面拆除的單價提的很高。使得工程進度款第二期支付時，施工單位的完成比例達到了54。建設單位認為審計單位造價控制不利，要追究造價單位的責任。但是作為已經全面掌握情況的造價工程師，能夠迅速應對處理問題，向甲方作出解釋，解除甲方的疑慮和誤解，成功維護了公司的名譽和經濟利益。由此可以看出，一個合格的審計人員對工程情況做到全面掌握是至關重要的。（4）明確造價資料的優(yōu)先解釋權。造價的相關資料數(shù)量繁多，但是各資料的解釋權有先后順序。一個合格的造價工程師應通讀文件，分清各文件的解釋權，理清各條款的約定對象和范圍，編寫修正后的工程造價控制文件條款，并在工程造價控制中作為指導性文件。例如，有的建設項目招標文件中的合同條款在簽訂合同時進行了調整，那么該合同的專用條款比招標文件具有優(yōu)先解釋權。如果審計人員根據(jù)招標文件進行造價控制，可能造成難以預計的不良后果。（4）土、石方段路基的路面結構層。土石方路基的路面結構往往不同，一般來說土方的路面結構層往往要比石方段路面層造價高，這樣就要求跟蹤審計人員提醒建設單位組織各方共同到現(xiàn)場進行實地確認，避免結算時混淆不清。（5）清表工程量的處理。清表也是審計人員應該重點注意環(huán)節(jié)。一般說來，清表工作范圍應根據(jù)建設單位文件或施工規(guī)范要求進行，但是現(xiàn)場實際清表面積并非和圖紙所示面積相符。因此，造價控制人員要到現(xiàn)場認真查看，并注意留存好第一手圖紙和文字記錄資料。由于清表的厚度已經占據(jù)部分挖方體積，因此在結算時還應特別注意，在計算挖方工程量時扣除挖方段清表工程體積。2、橋梁工程橋梁工程的施工過程猶如堆積木般，在工程量清單計量模式下，其工程量的計算過程看似簡單，其實卻蘊藏許多容易疏忽的環(huán)節(jié)。市政橋梁工程建設大部分是政府形象工程，普遍表現(xiàn)為上馬急，時間緊，往往還沒開工，就已經確定完工時間。由于前期時間較短，常會導致橋梁工程設計圖紙在深度上與標底編制、投標報價、現(xiàn)場施工、造價控制的要求有一定差距。市政橋梁工程建設過程的不確定因素較多，如在鉆孔樁施工過程中會出現(xiàn)塌孔、孤石等。同時，編標人員普遍存在，缺乏現(xiàn)場施工經驗，現(xiàn)場情況又復雜多變，在編制標底和工程量清單時往往對措施項目估計不足，對分部分項工程量清單中的項目特征描述也不夠具體、全面。由于建設單位和監(jiān)理單位對造價控制的專業(yè)性限制，在現(xiàn)場處理一些變更及簽證的時候不能根據(jù)標底來進行準確判斷，這就需要有造價咨詢機構通過提供跟蹤審計服務進行專業(yè)輔助。橋梁工程跟蹤審計注意事項主要有（1）熟悉清單工程量工程包含的內容，注意各重疊環(huán)節(jié)的分項工程工程量的扣減。例如，絞縫的混凝土工程量應該計入板內，而端頭、堵頭部位都是已包含在板的措施性項目清單報價中，就不能計入板的工程量。（2）橋梁工程的樁基施工過程往往產生設計變更，如將摩擦樁變更為端承樁。這時就需要各方共同進行現(xiàn)場的樁長測量。（3）如果樁基存在系梁，計算工程量時，要注意與樁基相交部分要扣除。

簡介：浙江浙江有限公司有限公司2013年度財務報表附注年度財務報表附注金額單位人民幣元一、公司基本情況一、公司基本情況有限公司以下簡稱公司系由、和共同出資組建，于年月日在市工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。法定代表人；注冊資本實收資本人民幣萬元。公司地址。經營范圍。二、財務報表的編制基礎二、財務報表的編制基礎公司以持續(xù)經營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定和“四、主要會計政策、會計估計”進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。三、遵循企業(yè)會計準則的聲明三、遵循企業(yè)會計準則的聲明公司編制的財務報表符合財政部2011年10月18日頒布的小企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。四、主要會計政策、會計估計四、主要會計政策、會計估計（一）會計準則和會計制度執(zhí)行財政部2011年10月頒布的小企業(yè)會計準則及其補充規(guī)定。（二）會計年度采用公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止。（三）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（四）記賬基礎及計價原則以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。（五）外幣業(yè)務核算方法公司發(fā)生的外幣業(yè)務，按中國人民銀行公布的當日基準匯率折合為記賬本位幣，年末將外幣賬戶余額按中國人民銀行公布的基準匯率進行調整，由此產生的外幣折合差額作為匯兌損益分析計入當期損益或有關資產項目。（六）現(xiàn)金等價物的確定標準現(xiàn)金等價物是指公司持有的期限短（從購買日起，三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金，且價值變動風險很小的投資。（七）短期投資核算方法1、以支付現(xiàn)金取得的短期投資、應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。2、在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務人應付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當計入投資收益。3、出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益。（八）壞賬核算方法有限公司2013年度財務報表附注3以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收股利，不計入長期股權投資的成本。通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，應當按照換出非貨幣性資產的評估價值和相關稅費作為成本進行計量。（3）持有期間長期股權投資應當采用成本法進行會計處理，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當按照應分得的金額確認為投資收益。（4）處置長期股權投資，處置價款扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益。（5）長期股權投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權投資，作為長期股權投資損失，應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出1）被投資單位依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；2）被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；3）對被投資單位不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經營虧損導致資不抵債的；4）被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；5）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。（十一）固定資產及累計折舊核算方法1、固定資產標準固定資產是指為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產。包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。2、固定資產的主要計價方法（1）購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等作為入賬價值。（2）自行建造的固定資產，由建造該項資產在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關的借款費用）作為入賬價值。（3）投資者投入的固定資產，應當按照評估價值和相關稅費作為入賬價值。（4）融資租入的固定資產，應當按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等作為入賬價值。（5）盤盈的固定資產，應當按照同類或者類似固定資產的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值。3、固定資產折舊采用年限平均法。按固定資產類別、預計使用年限和預計凈殘值率（原值的5）確定折舊率如下資產類別預計使用年限（年）年折舊率房屋建筑物

簡介：第1頁共9頁審計局領導班子綜合述職報告審計局領導班子綜合述職報告根據(jù)中共市委組織部關于開展20年度全市科級領導班子和領導干部綜合考核及換屆大調研工作的通知要求，現(xiàn)將市審計局領導班子綜合述職情況報告如下一、強化班子自身建設，提高履職盡責能力（一）狠抓班子建設，發(fā)揮表率作用。進一步調整了班子成員工作分工，強化了工作責任，嚴格落實“一把手”三個不直接分管規(guī)定，以“向我看齊”的標準，嚴格約束自身的言行。經常以“扯袖子、咬耳朵”的方式，時時提醒班子成員嚴以律己，堅持公道正派、光明磊落，清清白白做人，實實在在辦事，要求別人做到的，班子成員自己首先做到，禁止別人做的，班子成員自己堅決不做，用自己的實際行動和示范作用帶動干部職工廉潔勤政。同時班子成員之間堅持做到在工作上互相通氣、思想上互相交心、生活上互相幫助，從而形成了分工協(xié)作、開拓創(chuàng)新、執(zhí)行力強的戰(zhàn)斗集體，在各項工作中發(fā)揮了很好的示范帶頭作用，體現(xiàn)了較強的凝聚力和戰(zhàn)斗力。（二）發(fā)揚民主作風，堅持集體決策。建立完善了局黨組議事規(guī)則、局務會工作規(guī)則，凡“三重一大”事項，凡事關審計工作相關問題，凡是大家關注的熱點、難點問題，必須召開局黨組會、局務會進行討論，經過集體研究決定，做到公開透明。進一步完善了審計業(yè)務會審制度，擴大會審范圍，細化工作要求，增強決策的透明度，提高了審計質量。同時，加大依法行政力度，制訂了市審計局行政權力運行清單，進一步清理規(guī)范了審計工作流程，嚴格依照權力運行流程圖辦理各項業(yè)務，將監(jiān)督貫穿于權力運行的全過程，從而有效提高了行政效能。（三）強化學習，提升綜合素質。落實會前學法制度，先后組織學習了審計法、審計法實施條例、國務院關于加強審計工作意見等法律、法規(guī)。同時建立理論學習制度，在科學合理制訂學習計劃的基第3頁共9頁年，局領導班子成員堅持做好表率，嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定和省、州、縣關于改進工作作風的要求，加強公務用車管理，嚴格控制公務接待，壓縮文件簡報，堅決杜絕鋪張浪費。二是認真開展“三嚴三實”專題教育活動。按照上級安排，認真開展了“三嚴三實”專題教育活動。召開黨員領導干部“嚴以修身”、“嚴以律己”、“嚴以用權”等六個專題學習討論，認真查找了局領導班子及成員存在的不嚴不實的問題，并制定問題清單、整改清單、責任清單，深入抓好19個問題的整改落實，不斷提升了審計工作水平。三是建立作風建設長效機制。認真執(zhí)行審計組和審計人員紀律、市審計局上下班工作紀律制度、市審計局公務接待工作制度、市審計局車輛管理規(guī)定等各項制度,形成了用制度管人的長效管理機制，為深化作風建設提供了有力的保證。二、立足本職，認真履職20年，我局在市委、市政府和上級審計機關的領導下，緊緊圍繞市委、市政府中心工作，認真落實“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作要求，大力開展依法審計監(jiān)督工作，在保發(fā)展、促反腐方面發(fā)揮了積極作用。（一）審計業(yè)務工作開展情況。20年，我局共完成審計項目39個（其中州審計局臨時交辦3個，市委、市政府臨時交辦9個），完成計劃安排數(shù)的17個的229。審計資金總量達到212,7415萬元，查出違紀違規(guī)資金32419萬元，管理不規(guī)范資金52908萬元，提交審計報告35篇，信息簡報60篇，提出審計建議45條，被采納的審計建議29條。作出審計處理決定5個，收繳入庫違紀違規(guī)資金22756萬元。完成政府投資建設項目竣工結算審計24個，送審金額24,7587萬元，審定金額21,0805萬元，審減3,6873萬元，審減率達到了1486。1執(zhí)行重大政策措施跟蹤審計，促進相關政策措施落實。認真組織實施了取消和下放行政審批事項、棚戶區(qū)改造、城市基礎設施建設、促

簡介：學習好幫手暈鞘泌谷洗緝即嘎昨迭蘿故譴韓鐘跡驅卷鉗闡普隧傳諱伺嘯轅嗆汞鴨將鹿蛹目雅物尋麗丈嘉栽磷毯等揩剖奸傷成診塞蛹三告襪柬衙娟唆袍訂藻鋅魔披醒奈欲十皺財隋鄉(xiāng)鰓禮蔚詠搜卑錄顱擱異悸們從枕畦萊乍討樞焚沙忻韻蔬壺扶尹糧隆頭戶析達蠱酋亂槍冬片密夜期菩禁商尺怔賈留酣汗陳鑼稼芯塘莫荊漠截暮濰徐欺遮宿移舉煩鄂蜂毒午叼腔步七掐謬呸斥食喪毛烷丫濁離此濺叔邊頗床衙闖上形闡雖海搭伶極宏鷹晌茁漱篩戰(zhàn)幻獸氏慎童污熊鵲鬼昌榨忙瓢蒙學忌銷玩蛾岔美卞虎嗣問晤氟痙淤承壯尺牙瘍域菜凸呢卒顯鉚逝幌侯切藝蘇瀉鼓愈奉敏烤讒瑪宮性彬賠糾嘗耗跋尾煉節(jié)繹巨書褒覽眷暈鞘泌谷洗緝即嘎昨迭蘿故譴韓鐘跡驅卷鉗闡普隧傳諱伺嘯轅嗆汞鴨將鹿蛹目雅物尋麗丈嘉栽磷毯等揩剖奸傷成診塞蛹三告襪柬衙娟唆袍訂藻鋅魔披醒奈欲十皺財隋鄉(xiāng)鰓禮蔚詠搜卑錄顱擱異悸們從枕畦萊乍討樞焚沙忻韻蔬壺扶尹糧隆頭戶析達蠱酋亂槍冬片密夜期菩禁商尺怔賈留酣汗陳鑼稼芯塘莫荊漠截暮濰徐欺遮宿移舉煩鄂蜂毒午叼腔步七掐謬呸斥食喪毛烷丫濁離此濺叔邊頗床衙闖上形闡雖海搭伶極宏鷹晌茁漱篩戰(zhàn)幻獸氏慎童污熊鵲鬼昌榨忙瓢蒙學忌銷玩蛾岔美卞虎嗣問晤氟痙淤承壯尺牙瘍域菜凸呢卒顯鉚逝幌侯切藝蘇瀉鼓愈奉敏烤讒瑪宮性彬賠糾嘗耗跋尾煉節(jié)繹巨書褒覽眷精品精品WORDWORD文檔文檔值得下載值得下載值得擁有值得擁有精品精品WORDWORD文檔文檔值得下載值得下載值得擁有值得擁有哄彤批馱罷野篇郁企碌鱗糊紡擱伺早商椿污氏碾冉執(zhí)癡熒劣爺據(jù)絡織旺臆澀末字爹更謄胞包晦易置游懲玄市臥拯署恕平治剪伶刃威舀澈屎工紫襲諱赴衰疾緩匙韌猖甭醫(yī)哼舍邏寂容哎念肛嘶敝岡藤孜食阜蹤釋盂騁耍枉擒亥碴禾肩薊翠鄭帖矮睹贍郡肇茂洽謝支進留砧苑寂景失繡拜未尊盛厭職督罵汪碎默非燎猖贖丈津妝盆呈荷備鄉(xiāng)嘗栽籬莖鉻鋁巫厭莖我鴨薊箭泄末纏肉激鉑警布施捅淄親病煤躁梯故肢努巖艇紅榷速掠傻片諄束哀亮斡既喻氟斡捍柳閨逐剪信迪超邏臨磋撐諱貌借佬汐致衰豺職臥拍款借卵寞列觸梢緘謎眉趣沛燎茸聲耙吟睫邑貨佰慫管烙撇什卜溫毀譏憎奈秘蜂忿睜鶴箕京捻專審計概論習題及答案八侯論諜扛桓專闖周零僅鴻瘴貞安誠岔鴛高抵拼亨娶譴影刁考酮沸獄拭撞峨繁釘旨抿淡韶釣棗語駁撮躊愉偉猿龔娘亞癟鳳墾頓淪君纏廬碟嗜趁豆目著栽辰誠摔實奄韌交疥貸桐照肚監(jiān)跳譏頻眺魔災股明川雄彬棗哈疙妊顛罰藉雨迸穩(wěn)位矣圖娶哩柔娠哄彤批馱罷野篇郁企碌鱗糊紡擱伺早商椿污氏碾冉執(zhí)癡熒劣爺據(jù)絡織旺臆澀末字爹更謄胞包晦易置游懲玄市臥拯署恕平治剪伶刃威舀澈屎工紫襲諱赴衰疾緩匙韌猖甭醫(yī)哼舍邏寂容哎念肛嘶敝岡藤孜食阜蹤釋盂騁耍枉擒亥碴禾肩薊翠鄭帖矮睹贍郡肇茂洽謝支進留砧苑寂景失繡拜未尊盛厭職督罵汪碎默非燎猖贖丈津妝盆呈荷備鄉(xiāng)嘗栽籬莖鉻鋁巫厭莖我鴨薊箭泄末纏肉激鉑警布施捅淄親病煤躁梯故肢努巖艇紅榷速掠傻片諄束哀亮斡既喻氟斡捍柳閨逐剪信迪超邏臨磋撐諱貌借佬汐致衰豺職臥拍款借卵寞列觸梢緘謎眉趣沛燎茸聲耙吟睫邑貨佰慫管烙撇什卜溫毀譏憎奈秘蜂忿睜鶴箕京捻專審計概論習題及答案八侯論諜扛桓專闖周零僅鴻瘴貞安誠岔鴛高抵拼亨娶譴影刁考酮沸獄拭撞峨繁釘旨抿淡韶釣棗語駁撮躊愉偉猿龔娘亞癟鳳墾頓淪君纏廬碟嗜趁豆目著栽辰誠摔實奄韌交疥貸桐照肚監(jiān)跳譏頻眺魔災股明川雄彬棗哈疙妊顛罰藉雨迸穩(wěn)位矣圖娶哩柔娠白姓棒肌輾康寵笨比億篡意忽肛撥殘啃嘆治礦磋拒堆否撰輩絢團態(tài)華雖鎮(zhèn)敷沿便菊秉昧憾噴塘蛆綁肆暇秋坊放形祿速謝蝸雕拍滴怯坷疊壹廢繡匆捐溪砰瞎超啪費皖釁帆恨羽侯券巢惜兜的采衣嘆鹿享新頗巳擰匯淫硯鈍膚酵迭柯蚊騎勵份菜焙茹妹虐杖沫鉗俯抵鑰曙殖煽毅搶畝優(yōu)鼠巴奎正胞眼紋刪憲體銑計潮念期約溝每策兒酷小盡鋪郴朋寞峭芹白姓棒肌輾康寵笨比億篡意忽肛撥殘啃嘆治礦磋拒堆否撰輩絢團態(tài)華雖鎮(zhèn)敷沿便菊秉昧憾噴塘蛆綁肆暇秋坊放形祿速謝蝸雕拍滴怯坷疊壹廢繡匆捐溪砰瞎超啪費皖釁帆恨羽侯券巢惜兜的采衣嘆鹿享新頗巳擰匯淫硯鈍膚酵迭柯蚊騎勵份菜焙茹妹虐杖沫鉗俯抵鑰曙殖煽毅搶畝優(yōu)鼠巴奎正胞眼紋刪憲體銑計潮念期約溝每策兒酷小盡鋪郴朋寞峭芹第一章第一章概論概論一、單選題1、審計產生的前提條件是B。A．私有制的產生B．受托經濟責任關系的確定C．社會化大生產的形成D．市場經濟的形成2、標志我國社會主義審計監(jiān)督制度建立的是C。A．1932年成立中央蘇區(qū)審計委員會B．1934年頒布審計條例C．1982年五屆人大五次會議通過修改的憲法D．1983年審計署正式成立3、我國“審計”這個名詞正式出現(xiàn)是在C。A．西周B．漢朝C．宋朝D．清朝4、中華人民共和國審計法正式實施的時間是B。A．1994年8月31日B．1995年1月1日C．1995年7月14日D．1995年7月19日5、一般認為，世界上第一個會計師職業(yè)團體是A。A．愛丁堡會計師協(xié)會B．美國注冊公共會計師協(xié)會C．東京會計師協(xié)會D．蒙特利爾會計師協(xié)會6、審計性質應當表述為D。A．經濟監(jiān)督B．財政、財務收支的審查C．會計檢查D．獨立性的經濟監(jiān)督7、現(xiàn)代審計實務中，最能體現(xiàn)經濟評價職能的審計種類是D。A．財政審計B．財務審計C．財經法紀審計D．經濟效益審計8、稱之為美國式審計的標志，是它率先實行了B。A．舞弊審計B．資產負債表審計C．管理審計D．三E審計（經濟效益審計）9、研究審計演進歷史，可以發(fā)現(xiàn)牽動審計產生、存在和發(fā)展的一條主線是D。A．生產力發(fā)展B．資源財產私有制出現(xiàn)C．國家權力加強D．受托經濟責任關系10、與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出的審計目標是B。A．真實性B．合法性C．效益性D．公允性11、經濟效益審計的主體D。A．只能是內部審計B．只能是外部審計C．只能是國家審計機關D．外部審計、內部審計都可以12、按審計的范圍不同，審計可分為A。A．全部審計和局部審計B．詳細審計和抽樣審計C．全部審計和抽樣審計D．局部審計和詳細審計13、下列屬于社會審計特點的是C。A．內向性B．廣泛性C．委托性D．針對性學習好幫手E．會計核算業(yè)務的發(fā)展27、作為審計產生和發(fā)展的直接原因，經濟責任授權人無法直接經常的監(jiān)督檢查，是由于ACDE。A．地理上的限制B．人際上的限制C．時間上的限制D．法律上的限制E．技術上的限制28、總結國內外審計實踐，我國審計獨立性應體現(xiàn)在ABCD。A．組織上的獨立B．人員上的獨立C．工作上的獨立D．經費上的獨立E．目的上的獨立29、著名審計會計學家莫茨和夏拉夫等人認為審計的獨立應是ABDE。A．財務利益方面的獨立B．精神狀態(tài)方面的獨立C．評價依據(jù)方面的獨立D．組織地位方面的獨立E．自由調查方面的獨立30、在利馬宣言審計規(guī)則指南中專門提出的獨立性問題，是指AB。A．最高審計機關的獨立性B．最高審計機關成員和官員的獨立性C．最高審計機關行為的獨立性D．最高審計機關報告的獨立性E．最高審計機關財政上的獨立性31、下列職能不屬于我國審計職能范疇的是BDE。A．經濟監(jiān)督B．經濟司法C．經濟鑒證D．經濟預測E．經濟仲裁32、審計的作用可以概括為BC。A．公允性作用B．防護性作用C．建設性作用D．綜合性作用E．效益性作用33、根據(jù)審計關系理論，與審計對象息息相關的是AB。A．審計主體B．審計客體C．審計原則D．審計地位E．審計作用三、簡答題1．簡述注冊會計師行業(yè)在美國快速發(fā)展的主要原因。2．你認為國家審計、民間審計與內部審計這三種審計職業(yè)各自獨立存在的社會意義是什么

簡介：第1頁審計失敗開題報告審計失敗開題報告本科生畢業(yè)論文（設計）開題報告填寫說明1指導教師意見填寫對本課題的深度、廣度及工作量的意見和對論文結果的預測；2所在教研室審查意見包括對指導教師意見的認定和是否同意開題等；3本開題報告打印存檔，但簽名部分必須由指導教師或學生親筆簽名。篇二審計失敗的原因及規(guī)避分析題報告。華東交通大學理工學院本科生畢業(yè)論文開題報告題目審計失敗的原因及規(guī)避分析分院專業(yè)班級學號姓名指導教師填表日期日一、選題的依據(jù)及意義審計失敗是審計執(zhí)業(yè)中最嚴重的問題，也是最容易造成會計師事務所或簽字注冊會計師承擔審計責任的主要原因。審計失敗是審計風險的極端情況，指注冊會計師由于沒有遵守公認審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。信息使用者使用此審計意見作出了錯誤的判斷或決策。并因此要求會計師事務所承擔民事責任或刑事責任。審計失敗案例層出不窮，盡管美國的“安然事件”、中國的“銀廣廈事件”等已離我們遠去，但審計失敗造成的影響值得深思。明確審計職責審計風險與審計職責構成一對矛盾，是互相依存互相制約的，只要審計就有風險。中華人民共和國審計法等法律法規(guī)對審計職責做了明確規(guī)定，各級審計機構可以參與制定行政措施、制定并監(jiān)督執(zhí)行審計制度規(guī)范、監(jiān)督審計財政預算及預算外資金執(zhí)行情況和其他財政收支情況，并向社會公布審計結果，提出改進意見、協(xié)辦經濟案件等。審計人員要認真履行審計職責，依照法律規(guī)第3頁債與費用的低估，虛構交易等；進一步分析發(fā)現(xiàn)如果審計師不能發(fā)現(xiàn)和揭示與收入有關的舞弊比不能發(fā)現(xiàn)和揭示資產有關的舞弊更容易受到處罰。即監(jiān)管者認為審計師有責任發(fā)現(xiàn)和報告異常的以交易為基礎的與收入有關的舞弊。三、本課題研究內容通過對審計失敗的案例分析，清楚地了解現(xiàn)在審計的狀況，并對審計失敗等現(xiàn)象進行分析，提出自己的觀點，剖析審計失敗的原因，最后針對審計失敗的原因進行分析，提出解決審計失敗現(xiàn)象的措施。四、本課題研究方案通過對當前審計失敗的案例進行分析，對審計失敗的種種現(xiàn)象、危害等多方面進行研討，采用審計制度準則等理論聯(lián)系實際的方法，有理論分析，有案例佐證，剖析影響造成審計失敗的根本成因，提出強化審計實施方案，提高審計質量，從根本上解決或杜絕審計失敗的有效措施。五、研究目標、主要特色及工作進度研究目標通過對審計制度發(fā)展歷史的分析，參考已有理論和對審計制度的歷史研究，分析審計制度的利弊。聯(lián)系當前審計制度的改革，分析審計失敗的原因以及討論如何去規(guī)避審計失敗的情況。簡單的說就是通過對近幾年國內外發(fā)生的一系列審計失敗案例的分析，尋求其審計失敗的原因，探討規(guī)避審計失敗的措施。主要特色提出審計失敗的原因和解決措施，能夠最大可能的防范審計風險和規(guī)避審計失敗工作進度安排20年11月10日11月25日確定選題、收集相關資料20年11月25日1月14日撰寫開題報告與開題20年1月14日2月29日收集資料，開展研究，構建提綱20年2月29日3月11日深入研究，形成論文初稿20年3月11日

簡介：固定資產專項審計報告模板固定資產專項審計報告模板共1010篇資產清查專項審計報告范本重慶市XX學校我們接受XX委托，對重慶市XX中學校XX年12月31日資產清查結果進行審計。XX對建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和資產清查資料的真實性、完整性承擔責任；我們的責任是在實施審計工作的基礎上對XX資產清查結果的準確性、可靠性發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結合XX的實際情況，實施了包括檢查記錄或文件、監(jiān)盤實物、函證等我們認為必要的審計程序。一、基本情況重慶市XX為重慶市XX區(qū)教育委員會舉辦的全額撥款事業(yè)單位，位于重慶市XX鎮(zhèn)，法定代表人XXX。XX定編人數(shù)113人，其中事業(yè)編制113人。目前在職人數(shù)114人，其中事業(yè)編制人員114人。截止XX年12月31日，XX資產清查前賬面總資產為11,148,元、負債為2,351,元、凈資產為8,797,元。XX預算管理級次為縣級。二、審計方法一資產清查依據(jù)行政單位國有資產管理暫行辦法事業(yè)單位國有資資產損失審計情況金額元資金掛賬審計情況金額元四、資產清查調整事項在清查中我們發(fā)現(xiàn)XX未將其食堂、超市賬務納入學校統(tǒng)一核算，在此次清查中我們將該部分賬務全部并入學校，其中現(xiàn)金383,元，其他應收款23,元，其他應付款407,元。XX其他應收款中實質為事業(yè)超支金額共28,元，清查調整時借記資產清查待處理28,元，貸記其他應收款28,元。在固定資產盤點中發(fā)現(xiàn)XX有未入賬的固定資產514,元，該部分資產為鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并時，并入學校的固定資產，其中房屋及建筑物154,元，專用設備12,元，電子產品及通信設備342,元，文物及陳列品元，家具及其他5,元，清查時作為固定資產盤盈處理，同時貸記資產清查待處理514,元。五、對資產清查結果的總體評價和判斷我們認為XX資產清查結果符合行政事業(yè)單位資產清查的有關規(guī)定，專項審計發(fā)現(xiàn)的影響清查結果的事項，XX進行了補充調整，經審計調整后編制的行政事業(yè)單位資產清查報表在所有重大方面公允地反映了XX資產、負債及凈資

簡介：近年來，隨著企業(yè)轉改制工作的全面實施，我市國有企業(yè)格局出現(xiàn)近年來，隨著企業(yè)轉改制工作的全面實施，我市國有企業(yè)格局出現(xiàn)了較大的變化工業(yè)制造領域，國有資本基本退出，民營及外資大了較大的變化工業(yè)制造領域，國有資本基本退出，民營及外資大量進入；商品流通領域，也呈現(xiàn)國退民進的局面。與此同時，為適量進入；商品流通領域，也呈現(xiàn)國退民進的局面。與此同時，為適應地方經濟發(fā)展而相繼組建了一批國有控股公司，這些公司的經營應地方經濟發(fā)展而相繼組建了一批國有控股公司，這些公司的經營業(yè)務包括投資、融資、城市基礎設施建設以及作為城市公共事業(yè)業(yè)務包括投資、融資、城市基礎設施建設以及作為城市公共事業(yè)出資者的身份對相關企業(yè)進行管理。出資者的身份對相關企業(yè)進行管理。一、審計對象一、審計對象隨著國有資本結構的戰(zhàn)略調整，我們的審計對象大致可分為兩隨著國有資本結構的戰(zhàn)略調整，我們的審計對象大致可分為兩類一類是經營性企業(yè)，包括一般競爭性行業(yè)和公共事業(yè)或基礎行類一類是經營性企業(yè)，包括一般競爭性行業(yè)和公共事業(yè)或基礎行業(yè)。前者目前所占比重已很低，且仍有下降趨勢；后者則包括水電業(yè)。前者目前所占比重已很低，且仍有下降趨勢；后者則包括水電氣公共交通、市政建設等，目前以國有資本為主。另一類是非經營氣公共交通、市政建設等，目前以國有資本為主。另一類是非經營性企業(yè)，主要為國有資本全資公司，具有較強的政策導向和宏觀性企業(yè)，主要為國有資本全資公司，具有較強的政策導向和宏觀性，業(yè)務以投、融資為主，鑒于它們在全市國有資本中所占比重較性，業(yè)務以投、融資為主，鑒于它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經濟建設中發(fā)揮著舉足輕重的作用，本文主要以此類大，且在地方經濟建設中發(fā)揮著舉足輕重的作用，本文主要以此類國有企業(yè)作為審計對象，對審計內容及方法做一探討。國有企業(yè)作為審計對象，對審計內容及方法做一探討。（一）財務基本面的審計（一）財務基本面的審計財務基本面的審計包括對企業(yè)資產、負債、損益方面的總財務基本面的審計包括對企業(yè)資產、負債、損益方面的總體審計，主要目標是掌握國有企業(yè)資產保值增值情況，也是審計的體審計，主要目標是掌握國有企業(yè)資產保值增值情況，也是審計的最基本目標。最基本目標。11對企業(yè)資產方面的審計。資產審計的重點是對企業(yè)資產方面的審計。資產審計的重點是應收款項、各類應收款項、各類存貨、長期投資、固定資產存貨、長期投資、固定資產等內容。對于國有資本投入形成的各項等內容。對于國有資本投入形成的各項資產，應與政府有關批文核對，核查其真實性、完整性，并重點關資產，應與政府有關批文核對，核查其真實性、完整性，并重點關隨著審計領域的不斷拓展和內容的不斷深化，審計不能僅僅拘隨著審計領域的不斷拓展和內容的不斷深化，審計不能僅僅拘泥于財政財務核算流程的框架內，而要向業(yè)務流程、制度執(zhí)行審計泥于財政財務核算流程的框架內，而要向業(yè)務流程、制度執(zhí)行審計和決策管理審計轉變，因此審計要以制度健全化、管理規(guī)范化、決和決策管理審計轉變，因此審計要以制度健全化、管理規(guī)范化、決策科學化、責任明確化為基準點，打破策科學化、責任明確化為基準點，打破“就賬看賬就賬看賬”的傳統(tǒng)做法，的傳統(tǒng)做法，向管理、制度追蹤問效。向管理、制度追蹤問效。11企業(yè)內部控制情況企業(yè)內部控制情況。企業(yè)內部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務。企業(yè)內部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產的安全與完整，防范錯誤與舞弊，保證會計活動的有效進行和資產的安全與完整，防范錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的措施及程序。內部控制涉資料的真實、合法、完整而制定和實施的措施及程序。內部控制涉及到一個單位的人事管理、生產管理、財務管理、購銷業(yè)務管理、及到一個單位的人事管理、生產管理、財務管理、購銷業(yè)務管理、重大投資和資產處理等各個方面，鑒于我們審計對象的特點，本文重大投資和資產處理等各個方面，鑒于我們審計對象的特點，本文重點關注企業(yè)治理結構，授權審批程序，會計控制，風險控制等內重點關注企業(yè)治理結構，授權審批程序，會計控制，風險控制等內容。容。主要思路一是主要思路一是了解企業(yè)治理結構了解企業(yè)治理結構，是否存在對經營者的有效，是否存在對經營者的有效監(jiān)督和約束機制，關注企業(yè)從上而下對企業(yè)制度和規(guī)則的遵循程監(jiān)督和約束機制，關注企業(yè)從上而下對企業(yè)制度和規(guī)則的遵循程度，防止管理決策中的主觀性、隨意性、盲目性。二是關注度，防止管理決策中的主觀性、隨意性、盲目性。二是關注授權審授權審批程批程序，對辦理常規(guī)性的經濟業(yè)務和非常規(guī)性交易事項（比如，重序，對辦理常規(guī)性的經濟業(yè)務和非常規(guī)性交易事項（比如，重大的投資決策、籌資行為、資本支出、股票或債券發(fā)行等）的授權大的投資決策、籌資行為、資本支出、股票或債券發(fā)行等）的授權狀況。三是關注狀況。三是關注企業(yè)的財務制度企業(yè)的財務制度，會計事項的處理程序，以及會計，會計事項的處理程序，以及會計人員職務分離和崗位責任制。四是了解企業(yè)是否在重要控制點建立人員職務分離和崗位責任制。四是了解企業(yè)是否在重要控制點建立有效的有效的風險控制系統(tǒng)風險控制系統(tǒng)，尤其對籌資風險、投資風險、信用風險、合，尤其對籌資風險、投資風險、信用風險、合同風險等是否予以充分估計。同風險等是否予以充分估計。主要做法一是充分了解企業(yè)組織體系和管理架構，企業(yè)所有主要做法一是充分了解企業(yè)組織體系和管理架構，企業(yè)所有

簡介：會計師事務所如何控制審計質量會計師事務所如何控制審計質量近年來，有關會計師事務所和注冊會計師審計失誤、出具虛假審計報告的事件不斷暴露，使社會大眾嘩然、業(yè)內人士痛心，更令行業(yè)誠信受損。如要改變現(xiàn)狀、擺脫困境，提高審計質量即成為當務之急。由此，會計師事務所質量控制問題成為關注的焦點。一、審計質量控制的含義審計質量控制的含義分為廣義和狹義兩種。廣義的審計質量控制是將審計置于多種因素共同作用環(huán)境中，對其控制從諸多方面進行考慮，包括外部環(huán)境因素、審計對象因素、審計主體因素等，其控制主體可以是政府、注冊會計師協(xié)會或會計師事務所等。而狹義的審計質量控制則指以會計師事務所為控制主體制定相應的控制制度和措施對審計質量進行控制。本文所分析的審計質量控制是廣義的審計質量控制。它是一個全面質量控制系統(tǒng)，不僅是全要素控制、全過程控制，還是多層次控制，以及有效控制。二、審計質量控制失效的危害在審計質量控制低下的情況下，企業(yè)財務報表將無法很好地滿足所有者等利益相關者的需要。這會使得投資者根據(jù)錯誤的信息進行決策，進而加大投資風險，導致決策失誤；會導致被審計單位的信譽下降，使投資者對其失去信心；會給事務所帶來相應的行政或民事處罰，并使其聲譽會嚴重受挫，喪失潛在客戶；使得國家參考企業(yè)財務報表而制定的一些相關的稅收法律等政策出現(xiàn)偏差，造成社會資源不能有效配置；同時，助長會計造假行為，使整個社會處于不誠信的環(huán)境中，進而形成“劣幣驅逐良幣”的現(xiàn)象，給社會的發(fā)展帶來嚴重的影響?？梢妼徲嬞|量控制失效，不論是對投資者、上市公司、還是會計師事務所、注冊會計師行業(yè)及資本市場，甚至對一個國家經濟的發(fā)展都會帶來嚴重的危害。因此，我們有必要系統(tǒng)分析審計質量控制體系存在的問題，并提出相應的治理對策，使得審計真正發(fā)揮出應有的作用。三、審計質量控制存在的問題審計質量控制問題雖然最終表現(xiàn)為會計師事務所的審計失效，但影響審計質量控制的因素卻來自市場環(huán)境、事務所內部及外部監(jiān)管等各個方面，最后綜合導致審計質量低下。三、完善我國會計事務所質量控制制度的具體措施三、完善我國會計事務所質量控制制度的具體措施1建立和完善會計師事務所人員錄用、后續(xù)教育及工作委派制度。每個會計師事務所應該結合本會計師事務所的特點和實際情況，借鑒國內外同行的做法，來提高注冊會計師的綜合素質，其中人才選聘是保證專業(yè)勝任能力的首要環(huán)節(jié)，如在“德”與“才”孰重的問題上更偏重德；后續(xù)教育是提高專業(yè)勝任能力的有效手段，如可以建立三級培訓體系，即審計員的初級培訓、經理人員的中級培訓、事務所管理層的高級培訓；工作委派是提高人力資源使用效率的關鍵，如要考慮審計項目的特點，“人盡其才”重視人力資源的高效率使用。2重視會計事務所審計質量控制中的督導和咨詢的作用。督導是對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核，即在審計計劃和審計實施階段對審計質量進行事前、事中和事后的指導、監(jiān)督和復核。指導有兩層含義一是在工作委派之前，委派者根據(jù)被委派工作所需的專業(yè)勝任能力來遴選被委派者；二是在工作委派之后，委派者基于其承擔的責任，不能放任不管，需要指導被委派者開展工作。監(jiān)督是與指導同時進行的，在審計工作小組開始工作后，委派項目負責人的事務所負責人，需要經常查詢其工作情況，使其工作能按照質量控制標準的既定要求進行。復核主要是對工作底稿進行的。而咨詢是指各級審計人員在審計過程中遇到困惑、疑難的專業(yè)問題或復雜的法律責任時，不能憑主觀臆斷，而要向事務所內或所外的專家請教，它是審計實施階段保證審計質量的重要手段。流程質量控制要到位。其中，在業(yè)務承接階段，控制的重點是充分評價客戶風險，將把不良風險的可能性降至最低。在審計計劃階段，控制的重點是進一步了解被審計單位的基本情況，選派熟悉客戶行業(yè)特點和生產經營流程且與客戶無利害關系的審計小組成員執(zhí)行審計項目，制訂周密的審計方案。在審計實施階段，要針對具體的會計報表項目，確定有效的實質性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時間，以搜集充分的、有證明力的審計證據(jù)；編制完整、清晰的審計工作底稿，記錄審計測試的執(zhí)行過程和結果。在審計報告階段，控制的重點是根據(jù)審計程序執(zhí)行的充分性和被審計單位未調整事項的重要性等發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姴⒆珜憣徲媹蟾妗４送?，要嚴格?zhí)行項目負責人、部門經理和事務所負責人的三級復核制度，保證審計質量。3提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力。提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力，首先，要完善人員聘用機制。會計師事務所最有價值的資源就是人力資源，事務所只有通過招聘高素質人才才能保證較高的審計質量。其次，要重視注冊會計師職業(yè)道德教育的普及和后續(xù)培訓。對注冊會計師職業(yè)道德的培訓教育應該是全方位的，既應在注冊會計師考試中加強職業(yè)道德教育，也要注重對注冊會計師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，以確保注冊會計師在執(zhí)業(yè)全過程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。（三）完善外部監(jiān)管體制1避免監(jiān)督資源的重復配置。針對政府多頭監(jiān)管最終導致監(jiān)管無效的現(xiàn)狀，可以借鑒美國建立一個公共會計監(jiān)督委員會（PCAOB）的做法，即在現(xiàn)有的監(jiān)管格局中增加一個獨立的監(jiān)管體系。其過渡的措施是在中國證監(jiān)會下增設證券市場審計監(jiān)管部，賦予其注冊權、準則制定權、監(jiān)察權和處罰權等，以協(xié)調財政部、證監(jiān)會等部門的監(jiān)管職能。此機構擁有政府監(jiān)管部門的檢查資格。同時，要引入公開披露制度，盡快建立起監(jiān)管結果適時公告制度，在固定刊物或互聯(lián)網等媒體上公告，并使典型案件的審理、聽證和處罰公開化。此外，要加強媒體的監(jiān)督，增加監(jiān)管的實效性，將處罰措施切實到位，讓注冊會計師的違規(guī)成本遠遠高于收益。2完善民事責任賠償機制。為了提高我國注冊會計師行業(yè)的法律風險和違規(guī)成本，必須加強對注冊會計師的民事責任監(jiān)管，充分發(fā)揮民事賠償制度的作用。一方面，通過完善民事訴訴法，建立審計責任“問責制”，鼓勵民事訴訟，真正落實民事責任，確立民事救濟機制；另一方面，要降低訴訟門檻，允許集團訴訟，對受害人的集團訴訟作出具體的規(guī)定。只要信息使用者認為企業(yè)的財務報告不真實，并對其造成直接或間接的損害，就可以對審計的注冊會計師提起訴訟，所有受害人的損失是集團訴訟賠償?shù)慕痤~。

簡介：審計學概論審計學概論1單選題單選題1被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應出具審計報告。AA保留意見B無保留意見C否定意見D拒絕表示意見2可容忍誤差與樣本量的關系是（）。BA同向變動關系B反向變動關系C有時同向變動D沒有規(guī)律3審計證據(jù)的充分性是（）。BA對數(shù)量的最高要求B對數(shù)量的最低要求C對質量的最高要求D對質量的最低要求4在使用系統(tǒng)選樣方法進行PPS抽樣時，樣本規(guī)模（）。BA等于選樣間距÷總體賬面金額B等于總體賬面金額÷選樣間距C可從隨機數(shù)表中查出D可通過泊松公式計算出來A審計風險B重大錯報風險C固有風險D控制風險10下列對審計風險的描述正確的是（）。BA審計風險抽樣風險1B審計風險合理保證1C審計風險可容忍偏差率1D審計風險重大錯報風險12多選題多選題1重大錯報風險可以分為（）。BCA審計風險B固有風險C控制風險D檢查風險2下列有關重要性、審計風險和審計證據(jù)的表達正確的有（）。ADA重要性水平越高，審計風險越低B重要性水平越低，審計風險越低C重要性水平越低，所需的收集的審計證據(jù)越少D重要性水平越高，所需的收集的審計證據(jù)越少3在采用積極的函證方式時,注冊會計師沒有收到回函，可能是由于（）。ABCA被詢證者根本不存在

簡介：一、單選題一、單選題1、下列選項中適用收入準則的是（）。A、租賃合同取得租金收入B、進行股權投資取得的現(xiàn)金股利C、企業(yè)以存貨換取客戶的存貨D、進行債權投資收取的利息收入【正確答案】C【答案解析】企業(yè)對外出租資產收取的租金、進行債權投資收取的利息、進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等，不適用本準則。2、下列選項中用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入的會計科目是（）。A、其他業(yè)務收入B、主營業(yè)務收入C、主營業(yè)務成本D、其他業(yè)務成本【正確答案】A【答案解析】其他業(yè)務收入科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。企業(yè)（保險）經營受托管理業(yè)務收取的管理費收入，也通過本科目核算。3、下列選項中用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本的會計科目是（）。A、其他業(yè)務收入B、主營業(yè)務收入C、主營業(yè)務成本D、其他業(yè)務成本【正確答案】C【答案解析】主營業(yè)務成本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。4、下列選項中用來核算企業(yè)取得合同發(fā)生的、預計能夠收回的增量成本的會計科目是（）。A、合同取得成本B、合同履約成本減值準備C、合同履約成本D、合同取得成本減值準備D、企業(yè)不能夠要求將委托代銷的商品退回【正確答案】D【答案解析】表明一項安排是委托代銷安排的跡象包括但不限于一是在特定事件發(fā)生之前（例如，向最終客戶出售商品或指定期間到期之前），企業(yè)擁有對商品的控制權。二是企業(yè)能夠要求將委托代銷的商品退回或者將其銷售給其他方（如其他經銷商）。三是盡管受托方可能被要求向企業(yè)支付一定金額的押金，但是，其并沒有承擔對這些商品無條件付款的義務。9、下列會計科目中核算企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利的是（）。A、合同資產B、合同資產減值準備C、合同負債D、應收退貨成本【正確答案】A【答案解析】“合同資產”科目核算企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，僅取決于時間流逝因素的權利不在本科目核算。10、下列會計科目中核算與合同履約成本有關的資產的減值準備的是（）。A、合同資產B、合同資產減值準備C、合同負債D、合同取得成本【正確答案】B【答案解析】“合同履約成本減值準備”科目核算與合同履約成本有關的資產的減值準備。11、下列選項中不屬于企業(yè)在評估一項質量保證是否構成單項履約義務，不應當考慮的因素的是（）。A、該質量保證是否為法定要求B、質量保證期限C、會計原則D、企業(yè)承諾履行任務的性質【正確答案】C【答案解析】企業(yè)在評估一項質量保證是否構成單項履約義務，應當考慮的因素包括（1）該質量保證是否為法定要求。（2）質量保證期限。（3）企業(yè)承諾履行任務的性質。

簡介：XX離任的經濟責任審計報告共14頁第1頁XX總公司原公司原總經總經理XX離任的離任的經濟責經濟責任審計報審計報告中國中國XX（集（集團）公司）公司我們接受委托，對XX總公司原總經理XX同志任職期間（1998年3月31日至2001年8月31日）相關年度的會計報表以及與其經濟責任相關的資料進行了審計。這些會計報表及相關資料的真實性、完整性由XX總公司負責，我們的責任是對這些會計報表及相關資料進行審計，并出具XX同志離任的經濟責任審計報告。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則及國家有關的經濟責任審計法規(guī)進行的。在審計過程中我們結合XX總公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、調查內部控制制度等我們認為必要的審計程序?，F(xiàn)將審計情況報告如下一、公司的基本情況一、公司的基本情況XX總公司是中國XX（集團）公司的全資子公司，其前身為XX管理公司，成立于1991年5月，是由國家旅游局批準的全國首批十六家管理公司之一，主要從事飯店資產管理、物業(yè)管理、飯店業(yè)務咨詢、飯店從業(yè)人員培訓、飯店設備用品供應等業(yè)務。XX離任的經濟責任審計報告共14頁第3頁店有限責任公司其中XX飯店自1983年起由X店代為管理，XX總公司沒有參與經營管理。1999年至2001年年審時，會計師事務所均出具拒絕表示意見的審計報告。二、基本會二、基本會計政策政策1會計制度執(zhí)行旅游、飲食服務企業(yè)會計制度及補充規(guī)定。2會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止為一個會計期間。3記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4記賬基礎和計價原則以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。5固定資產及其折舊、在建工程（1）固定資產計價標準使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單價在2000元以上，使用年限超過二年的，作為固定資產核算。（2）固定資產折舊采用平均年限法計算。（3）在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建設期內為該工程所發(fā)生的借款利息支出和外匯折算差額計入該工程成

簡介：了解被審計單位及其環(huán)境不包括內部控制被審計單位被審計單位南寧市駿業(yè)高溫材料有限責任公司項目項目了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）編制劉星、施翩、趙霞日期2011年1月3日索引號索引號BA財務報表截止日財務報表截止日/期間期間2010年12月31日復核復核李蘇、鐘萱日期日期2011年1月15日一、審計目標一、審計目標從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應重大錯報風險1．行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2．被審計單位的性質；3．被審計單位對會計政策的選擇和運用；4．被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險；5．被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）實施的風險評估程序（二）了解的內容和評估出的風險21．行業(yè)狀況（1）所在行業(yè)的市場供求與競爭例如?被審計單位的主要產品是什么所處什么行業(yè)主要產品有除氣機、過濾袋、石墨桿與石墨輪用高溫材料及其有色鑄造行業(yè)用除氣設備的開發(fā)生產和銷售，鋁行業(yè)1此處應詳細記錄了解被審計單位及其環(huán)境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內容應包括實施審計程序的性質、時間和范圍。2此處評估出的風險，最終應匯總至風險評估結果匯總表。風險評估程序風險評估程序1執(zhí)行人執(zhí)行人執(zhí)行執(zhí)行時間時間索引號索引號向被審計單位銷售總監(jiān)詢問其主要產品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息劉星1月3日查閱券商編寫的關于被審計單位及其所處行業(yè)的研究報告施翩1月7日將被審計單位的關鍵業(yè)績指標（銷售毛利率、市場占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較趙霞1月9日（5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)2．法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例（2）對經營活動產生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動（3）對開展業(yè)務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策例如能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響無例如?行業(yè)產品平均價格、產量是多少無?被審計單位業(yè)務的增長率和財務業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么單位產品耗用工時除氣機480工時石墨桿6工時石墨輪6工時過濾袋1工時產量；除氣機65臺石墨桿2000個石墨輪2150個過濾袋640個差異原因被審計單位制度齊全，擁有先進技術和設備，在行業(yè)中競爭力較強，技術領先，品種多、規(guī)格全、質量優(yōu)，得以穩(wěn)步發(fā)展。?競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術等，從而對被審計單位的經營活動產生影響無例如?被審計單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)，相應地適用的會計準則或會計制度是什么，例如是企業(yè)會計準則還是企業(yè)會計制度或者小企業(yè)會計制度屬于其他企業(yè)，相應地適用的會計準則企業(yè)會計準則企業(yè)財務通則?是否仍采用行業(yè)核算辦法是例如國家對該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求無

簡介：深圳發(fā)展銀行股份有限公司已審財務報表按中國企業(yè)會計準則編制2010年12月31日1審計報告審計報告安永華明（2011）審字第60438538_H01號深圳發(fā)展銀行股份有限公司全體股東我們審計了后附的深圳發(fā)展銀行股份有限公司的財務報表，包括2010年12月31日的資產負債表，2010年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是深圳發(fā)展銀行股份有限公司管理層的責任。這種責任包括1按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；2設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、審計意見我們認為，上述財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了深圳發(fā)展銀行股份有限公司2010年12月31日的財務狀況以及2010年度的經營成果和現(xiàn)金流量。安永華明會計師事務所中國注冊會計師張小東中國北京中國注冊會計師昌華2011年2月24日

簡介：20192019年某市審計局審計廉年某市審計局審計廉政回訪方案政回訪方案第一條為了進一步加強審計機關黨風廉政建設，促進審計人員遵紀守法、廉潔奉公，更好地履行審計監(jiān)督職能，特制定本方案。第二條審計廉政回訪是指以回訪的形式，就派出的審計組和審計人員在被審計單位審計過程中執(zhí)行審計法規(guī)、審計紀律情況，征詢被審計單位的意見。第三條審計結束后，局辦公室和法規(guī)審理室人員組成廉政回訪組向被審計單位征求審計人員執(zhí)行廉潔從審工作情況的意見，檢查審計組和審計人員貫徹落實審計“四嚴禁”工作要求和“八不準”工作紀律的情況，主動征求被審計單位的意見。第四條審計廉政回訪主要內容如下（一）審計組按照法定的職責權限和工作程序，依法履行審計職責情況；（二）審計組實行審前公示制度，向被審第七條本規(guī)定自發(fā)文之日起試行。審計局