偷窥国产在线91,亚洲无线国产观看原创,日本精品aⅴ一区二区三区,久久九九兔免费精品6

簡(jiǎn)介：2019年年度個(gè)人工作總結(jié)（財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)）一年的工作中，在領(lǐng)導(dǎo)的悉心關(guān)懷下，在同事們的幫助下，通過自身的努力，各方面都取得了一定的進(jìn)步，較好地完成了自己的本職工作?，F(xiàn)將工作情況作簡(jiǎn)要總結(jié)。一、日常工作1、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，及時(shí)辦理公司與其他項(xiàng)目單位資金支付情況。2、根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資的發(fā)放工作。做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理。3、及時(shí)在相應(yīng)銀行收回公司各項(xiàng)收入憑據(jù)，并開出相應(yīng)事項(xiàng)收據(jù)。4、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符，5、堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付，對(duì)不符手續(xù)的憑證不付款。二、其他工作1、為2019年財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)備所需財(cái)務(wù)相關(guān)材料為迎接市審計(jì)部門對(duì)我公司賬務(wù)情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對(duì)檢查中可能出現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計(jì)，并提交領(lǐng)導(dǎo)審閱。在工作中，我忠于職守，盡力而為，領(lǐng)導(dǎo)和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵(lì)。報(bào)。每日終了，登記“貨幣資金變動(dòng)情況日?qǐng)?bào)表”，每月終了出具“貨幣資金變動(dòng)情況月匯總表”4、按規(guī)定填制各種支票、授權(quán)支付憑證等銀行結(jié)算憑證，數(shù)字準(zhǔn)確5、妥善保管有關(guān)印章、票據(jù)等，做好有關(guān)單據(jù)、賬冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔6、定期和不定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理報(bào)告工作7、完成財(cái)務(wù)部經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他各項(xiàng)工作任務(wù)。（二）學(xué)習(xí)方面1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。綜上所述。在過去的一年中，付出過努力，也得到過回報(bào)。用嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的優(yōu)勢(shì)。我堅(jiān)持要求自己做到謹(jǐn)慎的對(duì)待工作，并在工作中掌握財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為

簡(jiǎn)介：1MYINTERNALAUDITMETHODOLOGYVIOLINEWANG目錄目錄1、如何制定年度審計(jì)計(jì)劃如何制定年度審計(jì)計(jì)劃2、如何組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)如何組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)3、如何執(zhí)行如何執(zhí)行OPERATIONAUDIT4、如何撰寫審計(jì)報(bào)告如何撰寫審計(jì)報(bào)告A如何描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)B如何提出審計(jì)建議C如何編排審計(jì)報(bào)告5、如何說服被審計(jì)單位接受你的審計(jì)建議如何說服被審計(jì)單位接受你的審計(jì)建議6、內(nèi)部審計(jì)幾大困境內(nèi)部審計(jì)幾大困境7、內(nèi)部審計(jì)該往何處去內(nèi)部審計(jì)該往何處去關(guān)于內(nèi)審行業(yè)發(fā)展的幾個(gè)問題的探討關(guān)于內(nèi)審行業(yè)發(fā)展的幾個(gè)問題的探討3司來說，推廣費(fèi)用和流向?qū)徲?jì)也幾乎是年年必有的。不一而足。剩下的項(xiàng)目通常就由內(nèi)審老板剩下的項(xiàng)目通常就由內(nèi)審老板BRAINSTORMING啦。啦。概括起來也有以下幾個(gè)來源1）往年的項(xiàng)目輪轉(zhuǎn)到今年需要作的，比如采購、銷售這樣的ROUTINE的流程審計(jì)可能幾年輪一次；2）和公司大老板或二老板等聊天，了解他們對(duì)公司層面的風(fēng)險(xiǎn)最關(guān)注的地方，并以此設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目；3）新領(lǐng)域、新產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域可能需要更多審計(jì)資源；4）和各個(gè)職能/部門的領(lǐng)導(dǎo)聊天，了解他們關(guān)注的本部門的風(fēng)險(xiǎn)。最后，項(xiàng)目不夠，費(fèi)用審計(jì)來湊。最后，項(xiàng)目不夠，費(fèi)用審計(jì)來湊。如果本公司業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，實(shí)在想不出新的項(xiàng)目，又嫌一年的計(jì)劃數(shù)太少，那不如就多做些費(fèi)用審計(jì)吧。費(fèi)用審計(jì)永遠(yuǎn)是做不完的，做了去年的還可以做今年的，查了A部門的費(fèi)用還可以查B部門的費(fèi)用。怎么樣，有了這個(gè)做保底，還愁制定不出年度計(jì)劃嗎。個(gè)人認(rèn)為，制定審計(jì)計(jì)劃也可以問問審計(jì)部門內(nèi)部員工的意見，尤其是那些有經(jīng)驗(yàn)的員工。他們?cè)谏夏甑膶徲?jì)中可能敏銳地覺察到某處的風(fēng)險(xiǎn)。但是本人的審計(jì)生涯到目前為止還沒有碰到哪個(gè)老板來問我們員工的意見。悲。。。從上可以看出，制定全年的審計(jì)計(jì)劃似乎并不是很難的事情。沒錯(cuò)但制定出合理的年度審計(jì)計(jì)劃就有難度了。怎么樣叫合理的年度審計(jì)計(jì)劃呢以下講幾個(gè)原則。1、被審計(jì)單位的分布需要在一年中甚至幾年的審計(jì)計(jì)劃中進(jìn)行平衡。被審計(jì)單位的分布需要在一年中甚至幾年的審計(jì)計(jì)劃中進(jìn)行平衡。簡(jiǎn)單來說，避免出現(xiàn)某個(gè)職能在一年中被審計(jì)次數(shù)過多，審計(jì)時(shí)間過長(zhǎng)，否則會(huì)引起對(duì)方的反感。當(dāng)時(shí)在B公司的某年年度審計(jì)計(jì)劃，我看下來就覺得不是很合理。在2011年度，某個(gè)管渠道的職能小組被專門審計(jì)了四次，這還不包括還有其他項(xiàng)目也會(huì)涉及到該部門。由于每個(gè)項(xiàng)目和下一個(gè)項(xiàng)目都會(huì)有交叉的時(shí)間，所以這個(gè)部門可能同一時(shí)間被超過2個(gè)以上的審計(jì)項(xiàng)目盯著。個(gè)人認(rèn)為這對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)干擾很大，這樣項(xiàng)目的分布很值得商榷。我們審計(jì)的員工也明顯感覺到該部門對(duì)審計(jì)部不能說是敵意，但也毫無熱情來應(yīng)付我們。2、審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的時(shí)間也需要平衡審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的時(shí)間也需要平衡。同一個(gè)被審計(jì)單位的項(xiàng)目應(yīng)該錯(cuò)開，不要連續(xù)審；涉及財(cái)務(wù)部的審計(jì)要避開年底結(jié)帳和接待的外審的時(shí)間，這一點(diǎn)我很有體會(huì)，曾經(jīng)做了一個(gè)稅務(wù)方面的審計(jì)，但恰好該項(xiàng)目安排在年底，雖然我做的很快，但征求行動(dòng)計(jì)劃和反饋的時(shí)候麻煩了，對(duì)方說要等到結(jié)賬完、外審走了之后再討論，導(dǎo)致我這個(gè)項(xiàng)目拖了好幾個(gè)月才發(fā)了最終報(bào)告。由于項(xiàng)目的時(shí)間跨度當(dāng)時(shí)也是KPI的一部分，所以我就吃了這個(gè)倒霉虧了。

簡(jiǎn)介：第23卷第6期鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)社會(huì)科學(xué)版V01．23NO．62004年12月JOURNALOFZHENGZHOUINSTITUTEOFAERONAUTICALINDUSTRYMANAGEMENTSOCIALSCIENCEEDITION2004．12我國政府審計(jì)法規(guī)體系的構(gòu)成曹剛峰華夏銀行公主墳支行，北京100036摘要我國政府審計(jì)法律規(guī)范體系由、L審計(jì)法、行政法規(guī)、部門行政規(guī)章和地方性法規(guī)五個(gè)層次組成，其中憲法居審計(jì)法律體系的最高層次，審計(jì)法是審計(jì)法律體系中專門性的基本法律，行政法規(guī)和部門行政規(guī)章是依據(jù)審計(jì)法建立的操作性很強(qiáng)的具體規(guī)范。審計(jì)法律由于各種法律層次的不同而產(chǎn)生不同的效力等級(jí)。關(guān)鍵詞審計(jì)法律；行為規(guī)范；法律效力；政府審計(jì)中圖分類號(hào)D922．27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)10091750200406005003政府審計(jì)行為后果直接關(guān)系到國家和社會(huì)公眾的利益，因此對(duì)政府審計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范和約束是必然的。由于法律本身對(duì)審計(jì)行為的規(guī)范具有不可動(dòng)搖的優(yōu)勢(shì)，因此審計(jì)界可以借鑒其他職業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，采用法律對(duì)審計(jì)行為進(jìn)行約束。不僅如此，法律還具有其他規(guī)范不可替代的直接強(qiáng)制力、對(duì)審計(jì)行為責(zé)任的關(guān)鍵界定以及對(duì)審計(jì)主體的激勵(lì)作用。因此，建立政府審計(jì)法律規(guī)范體系是我國政府審計(jì)工作發(fā)展中的一件大事，對(duì)于推進(jìn)審計(jì)工作基本建設(shè)，規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體審計(jì)行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，樹立審計(jì)權(quán)威和審計(jì)部門的整體形象，具有十分重要的意義。一、我國政府審計(jì)法律規(guī)范的屬性我國政府審計(jì)法律規(guī)范是由國家制定或認(rèn)可的、國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的、調(diào)整各種審計(jì)監(jiān)督關(guān)系的行為規(guī)則。審計(jì)法律規(guī)范同其他法律規(guī)范一樣，一般由“行為模式”和“法律后果”兩部分組成。“行為模式”是指在一定條件下，可以做什么、必須做什么和不能做什么的規(guī)定。“法律后果”包括人們的行為符合行為模式規(guī)定應(yīng)得到肯定性的法律后果，以及人們的行為違反行為模式規(guī)定應(yīng)得到的否定性法律后果。我國政府審計(jì)法律規(guī)范屬于行政監(jiān)督法律，具有行政監(jiān)督法律固有的基本特征。1．參與審計(jì)法律關(guān)系當(dāng)事人中的一方是政府審計(jì)機(jī)關(guān)因?yàn)閷徲?jì)法律關(guān)系是政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的，如果沒有政府審計(jì)機(jī)關(guān)一方當(dāng)事人，就不能形成審計(jì)法律關(guān)系。2．審計(jì)法律關(guān)系中當(dāng)事人的地位是不平等的主要表現(xiàn)在兩方面一是審計(jì)法律關(guān)系往往是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)單方面行為產(chǎn)生的，不需要征求被審計(jì)一方的同意。二是在審計(jì)法律關(guān)系中，作為當(dāng)事人一方的政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于違反國家規(guī)定的另一方當(dāng)事人可以依法采取強(qiáng)制措施，作出處罰決定，另一方當(dāng)事人必須執(zhí)行。因此，政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)法律關(guān)系中處于主導(dǎo)地位，其他當(dāng)事人處于被動(dòng)地位，是一種監(jiān)督與被監(jiān)督、命令與服從的關(guān)系。因此，主體間權(quán)利義務(wù)的享有和承擔(dān)不具有對(duì)等性。3．審計(jì)法律關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)立統(tǒng)一的往往在權(quán)利中含有義務(wù)，在義務(wù)中含有權(quán)利。如被審計(jì)一方有義務(wù)接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服，有權(quán)申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟。4．審計(jì)法律關(guān)系具有國家先行確定力審計(jì)法律關(guān)系的雙方當(dāng)事人，雙方當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)，都是由審計(jì)法律、法規(guī)先行確定的，具有不可替換和選擇性，任何人不能隨意更改，否定其效力。5．審計(jì)法律關(guān)系中的當(dāng)事人發(fā)生爭(zhēng)議的解決途徑有兩種解決途徑一種是由被審計(jì)一方申請(qǐng)復(fù)議；另一種是對(duì)復(fù)議決定不服的，可以向人民法院起訴，由人民法院按照司法程序予以解決。二、我國政府審計(jì)法律規(guī)范體系的構(gòu)成＼我國審計(jì)政府審計(jì)法律規(guī)范體系由、審計(jì)法、行政法規(guī)、部門行政規(guī)章和地方性法規(guī)五個(gè)層次組成，其中憲法居審計(jì)法律體系的最高層次，是審計(jì)法律體系中專門性的基本法律，行政法規(guī)和部門行政規(guī)章是依據(jù)審計(jì)法建立的專門的而且操作性很強(qiáng)的法律規(guī)范，是對(duì)審計(jì)法一般要求的具體化。1．憲法憲法’是我國的根本大法，其中與審計(jì)有直接關(guān)系的規(guī)定共有七條。這些條款鼬育湘L抉銷設(shè)置。性質(zhì)、地位和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容、審計(jì)監(jiān)督的基本原則、審計(jì)長(zhǎng)的地位和任免等作了明確規(guī)定。其中，憲法第九十一條規(guī)定“國務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)；對(duì)國務(wù)院各部門和地收稿日期20040905作者簡(jiǎn)介曹剛峰1972一，男，陜西洛南人，從事金融管理工作，會(huì)計(jì)師。50萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)第6期鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)社會(huì)科學(xué)版第23卷計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息工作的規(guī)定，等等。4審計(jì)督導(dǎo)類規(guī)范。審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)其他審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)方面有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定。主要有1996年12月17日審計(jì)署頒布的審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定、審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定。5．地方性法規(guī)‘地方性法規(guī)是由省、自治區(qū)、直轄市，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的規(guī)章制度。地方權(quán)力結(jié)合本地具體情況，不得同憲法、法律、行政法規(guī)相抵觸。另外，民族自治地區(qū)權(quán)力機(jī)關(guān)制定的與審計(jì)工作有關(guān)的民族自治條例和單行條例也是審計(jì)法的淵源。有關(guān)審計(jì)方面的地方政府行政規(guī)章是由省、自治區(qū)、直轄市，省、自治區(qū)人導(dǎo)政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院的較大的市的人民政府，結(jié)合本地審計(jì)工作的情況制定的在本地區(qū)適用的行政規(guī)章。三、我國政府審計(jì)法律規(guī)范的效力等級(jí)審計(jì)法律規(guī)范通過審計(jì)法律條文和審計(jì)法律規(guī)范性文件表現(xiàn)出來，它們之間是一種內(nèi)容與形式的關(guān)系。審計(jì)法律規(guī)范的效力等級(jí)是指審計(jì)法律規(guī)范外部表現(xiàn)形式的規(guī)范性文件的效力等級(jí)。這種效力等級(jí)的劃分，根據(jù)制定的機(jī)關(guān)不同和憲法及有關(guān)組織法的規(guī)定，我國政府審計(jì)法律規(guī)范可分為以下幾個(gè)層次第一層次是憲法。憲法關(guān)于審計(jì)監(jiān)督的規(guī)定具有最高的法律效力，一切審計(jì)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)都不得同憲法相抵觸。第二層次是審計(jì)法和其他有關(guān)審計(jì)方面的法律，具有較高的法律效力，一切審計(jì)方面的行政法規(guī)、地方性法規(guī)和行政規(guī)章不得同國家法律相抵觸。第三層次是審計(jì)方面的行政法規(guī)，行政法規(guī)是由國務(wù)院制定的、在全國范圍內(nèi)具有約束力。第四層次是部門行政規(guī)章，在全國范圍的某一行業(yè)內(nèi)具有約束力。第五層次是地方性行政法規(guī)規(guī)章，僅在某一地區(qū)范圍具有約束力，而且不得同國務(wù)院的行政法規(guī)相抵觸。省級(jí)以下地方政府及政府各部門制定的有關(guān)審計(jì)方面的規(guī)范性文件，不得與地方性法規(guī)和行政規(guī)章相抵觸。參考文獻(xiàn)1審計(jì)暑．審計(jì)法律關(guān)系具有什么特征Z．審計(jì)署網(wǎng)站，2003．2季愛國．貫徹國察審計(jì)規(guī)范存在的問題反對(duì)策J】．審計(jì)理論與實(shí)踐，2003，73033．3郭振乾．建立有中國特色的審計(jì)規(guī)范R．人民日?qǐng)?bào)，19970227．4王會(huì)金．一般型審計(jì)管理規(guī)范J．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，1997，520一22．5陸宇建．專門型審計(jì)管理規(guī)范J．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，1997，62L一23．6審計(jì)暑．審計(jì)法規(guī)匯鳊M】．北京中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2003．一一一一一一一一一一卜一卜卜1一卜卜,4●一一一卜．一一一卜一一卜●一卜卜卜一上接第28頁從以上分析中可以看出，多種原因造成了人們語言交流中的信息不對(duì)稱觀象。信息不對(duì)稱以及社會(huì)生活中各種復(fù)雜利益以及關(guān)系的博弈和沖突會(huì)對(duì)語言交流產(chǎn)生重大影響。對(duì)信息不對(duì)稱條件下的語言交流的研究實(shí)質(zhì)上是社會(huì)語言學(xué)研究的深入和發(fā)展。而目前這方面的研究還幾乎處于空白狀態(tài)，本文就是從此處人手以求擴(kuò)展社會(huì)語言學(xué)的研究領(lǐng)域。參考文獻(xiàn)1陳原．社會(huì)語言學(xué)M．北京商務(wù)印書館，2000．2云桂賓．語言行為和語言技能M．北京北京廣播學(xué)院出版社．1998．3王德春．社會(huì)心理語言學(xué)M．上海上海外語教育出版社，1995．4張雛迎．博彝論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)M】．上海上海人民出版社，20012．5張今．英漢語信息結(jié)構(gòu)對(duì)比研究M．開封河南大學(xué)出版社．1998．6】程云山．信息與領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)化M】．北京新華出版社，1987．ANALYSISONTHEASYMMETRICINFORMATIONWITHINLANGUAGECOMMUNICATIONWANGQ．MGZLDABSTRACTTHERESEARCHOFLINGUISTICSSHOULDADVANCEANDDEEPENTOKEEPPACEWITHTHEDEVELOPMENTOFSOCIETY，ANDONEOFTHEIMPERFECTIONOFTRADITIONALLINGUISTICSISITSINDEPENDENCEOFSOCIETY．ASYMMETRICINFORMATIONISCOMMONINHUMANLINGUISTICINTERACTIONANDHASGREATIMPACTONIT．THEESSAYJUSTDIPSINTOASYMMETRICINFORMATIONINHUMANLINGUISTICINTERACTION，AIMINGATGIVINGCONCERNSTOLINGUISTICSWITHINLANGUAGECOMMUNICATIONS．KEYWORDSINFORMATION；LINGUISTICSINTERACTION；ASYMMETRICINFORMATION52萬方數(shù)據(jù)萬方數(shù)據(jù)

簡(jiǎn)介：成都電業(yè)局輸電管理所財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案（特別提示本方案列示財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施工作的一般內(nèi)宮要求，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位所處不同行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告使用的不同要求，以及識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)年識(shí)別、評(píng)估環(huán)境可能出現(xiàn)新的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不斷修訂應(yīng)對(duì)措施，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)）一、依據(jù)和目的為了規(guī)范本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，提高審計(jì)質(zhì)量，滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求，依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知、（財(cái)會(huì)2006中4號(hào)）批準(zhǔn)備的48項(xiàng)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)循規(guī)蹈矩要例、（國務(wù)院令287號(hào)）、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等的規(guī)定，制定本方案。二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過計(jì)劃和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見1、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；2、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在重大方面公允反映補(bǔ)審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則1、遵守職業(yè)道德要求；2、保持職業(yè)懷疑奇裝異服度；3、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；4、重點(diǎn)關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；20、審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)關(guān)聯(lián)方；21、審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；22、審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)；23、審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)期后事項(xiàng)；23、審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)期后事項(xiàng)；24、審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)管理層聲明；25、審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；26、審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)考慮內(nèi)部審計(jì)工作；27、審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)利用專家的工作；28、審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)審計(jì)報(bào)告；29、審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；30、審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)比較數(shù)據(jù)；31、審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息；32、審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮；33、會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第2101號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制五、與客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受1、初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境11初次直單位，在接受委托前，應(yīng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其相關(guān)特征，以及可能對(duì)覽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和管理等其他事項(xiàng)；12連續(xù)審計(jì)單位，重點(diǎn)了解業(yè)務(wù)環(huán)境（與評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）、使用標(biāo)準(zhǔn)（如相關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等）、責(zé)任方及其相關(guān)特片（民理體制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、重要崗位管理人員等）是否變化。

簡(jiǎn)介：中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則2018年5月25日1第一章總則17第二章一般原則17第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容17第四章附則17第2106號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告18第一章總則18第二章一般原則18第三章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容18第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送19第五章附則19第2107號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)20第一章總則20第二章一般原則20第三章后續(xù)審計(jì)程序20第四章附則20第2108號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣21第一章總則21第二章一般原則21第三章抽樣程序和方法21第四章抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)22第五章附則23第2109號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則分析程序分析程序24第一章總則24第二章一般原則24第三章分析程序的執(zhí)行25第四章對(duì)分析程序結(jié)果的利用25第五章附則25第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)27第一章總則27第二章一般原則27第三章內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容27第四章內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序與方法28第五章內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定28第六章內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告29第七章附則29第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則績(jī)效審計(jì)績(jī)效審計(jì)30第一章總則30第二章一般原則30第三章績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容303

簡(jiǎn)介：1網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)重要審計(jì)提示網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)重要審計(jì)提示網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)與傳統(tǒng)行業(yè)相比，由于其運(yùn)營(yíng)模式、盈利模式等均可能各不相同，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作帶來了重大挑戰(zhàn)。從運(yùn)營(yíng)管理基礎(chǔ)看，網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)由于需要大規(guī)模處理數(shù)據(jù)，信息化程度較高，其商業(yè)模式完全依賴信息系統(tǒng)，因此對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行IT審計(jì)是整個(gè)審計(jì)工作的重中之重、不可或缺的組成部分。從收入確認(rèn)方式看，網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)運(yùn)營(yíng)游戲產(chǎn)品收入確認(rèn)方式多樣，有按時(shí)長(zhǎng)確認(rèn)、有按道具消耗確認(rèn)、有按玩家生命周期確認(rèn)，還有按游戲生命周期確認(rèn)等，每種收入確認(rèn)方式要根據(jù)實(shí)際情況予以判斷，甚至要借助其他行業(yè)專家的工作，如游戲生命周期的精算報(bào)告等。與傳統(tǒng)行業(yè)的確認(rèn)收入相比，網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確認(rèn)收入的難度更大、方式更多樣，亦成為審計(jì)人員的工作重點(diǎn)。為使我所審計(jì)人員能夠在網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)審計(jì)中更好地貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，恰當(dāng)識(shí)別并評(píng)估網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是收入的真實(shí)性方面的風(fēng)險(xiǎn)，從而設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部編制了本提示，供業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)使用。本提示僅涵蓋網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)特有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)提示，并未涵蓋所有審計(jì)領(lǐng)域。一、一、網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)模式概述網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)模式概述網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成較簡(jiǎn)單，通常為“游戲開發(fā)商游戲運(yùn)營(yíng)商游戲銷售商游戲用戶”，可能還涉及基礎(chǔ)平臺(tái)商和設(shè)備供應(yīng)商。游戲開發(fā)商負(fù)責(zé)游戲產(chǎn)品的開發(fā)，屬于“生產(chǎn)”環(huán)節(jié)，開發(fā)商完成網(wǎng)絡(luò)游戲的“生產(chǎn)”后，需要尋找合適的運(yùn)營(yíng)商合作，將網(wǎng)絡(luò)游戲“銷售”給終端游戲玩家，才能形成一條完整的產(chǎn)業(yè)鏈。產(chǎn)業(yè)鏈中的各個(gè)環(huán)節(jié)可能發(fā)生重合，如游戲開發(fā)商可能同時(shí)作為運(yùn)營(yíng)商負(fù)責(zé)游戲運(yùn)營(yíng)，游戲銷售商也可能是游戲運(yùn)營(yíng)主體。在網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)中，企業(yè)最主要的參與者有游戲開發(fā)商、游戲運(yùn)營(yíng)商及游戲銷售商。某些大型網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)往往集開發(fā)、運(yùn)營(yíng)和基礎(chǔ)平臺(tái)提供為一體。雖然各個(gè)網(wǎng)絡(luò)游戲公司的業(yè)務(wù)模式各有特色，但總體上來說分為三種自營(yíng)3法，區(qū)分不同的盈利模式，判斷收入確認(rèn)的合理性。在“網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)在游戲運(yùn)營(yíng)過程中對(duì)游戲玩家不承擔(dān)主要責(zé)任”的情況下，應(yīng)當(dāng)采用凈額法進(jìn)行收入確認(rèn)。凈額法下，網(wǎng)絡(luò)游戲企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際營(yíng)運(yùn)收入扣除按照代理運(yùn)營(yíng)合同確定的分成支出后的凈額進(jìn)行收入確認(rèn)。（三）授權(quán)運(yùn)營(yíng)模式下的收入確認(rèn)在授權(quán)運(yùn)營(yíng)模式下，作為游戲開發(fā)商，在不承擔(dān)主要運(yùn)營(yíng)責(zé)任的前提下，應(yīng)按照凈額法，即將合作運(yùn)營(yíng)方應(yīng)支付的分成款項(xiàng)扣除相關(guān)影響因素后確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。也就是說如果游戲開發(fā)商掌握虛擬貨幣數(shù)據(jù)的，扣除尚未消耗的虛擬貨幣金額后確認(rèn)收入；如果游戲開發(fā)商不掌握虛擬貨幣相關(guān)數(shù)據(jù)的，按合同約定條款和收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。對(duì)于收取的版權(quán)金，在收取時(shí)計(jì)入遞延收益，并在協(xié)議約定的受益期間內(nèi)對(duì)其按直線法進(jìn)行攤銷并確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。三、三、IT審計(jì)審計(jì)無論網(wǎng)游企業(yè)采取的是自營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、授權(quán)模式，還是幾種聯(lián)合的業(yè)務(wù)模式，其游戲的運(yùn)營(yíng)均依賴于游戲網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，收入確認(rèn)及結(jié)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)也均來源于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。所以，在執(zhí)行網(wǎng)游企業(yè)收入審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以IT審計(jì)為基礎(chǔ)。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)IT審計(jì)專家對(duì)游戲網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的IT環(huán)境進(jìn)行評(píng)估、對(duì)自營(yíng)平臺(tái)或聯(lián)營(yíng)平臺(tái)等進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試，以確定整個(gè)游戲網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否安全、且運(yùn)行是否有效、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否得到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄。尤其，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注與收入相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，對(duì)信息系統(tǒng)一般性控制的審計(jì)（包括開發(fā)、變更、安全、運(yùn)行維護(hù)等四個(gè)方面）。（一）針對(duì)IT整體系統(tǒng)的審計(jì)，主要從以下三點(diǎn)展開，包括但不限于1測(cè)試IT系統(tǒng)控制環(huán)境是否有效，包括測(cè)試系統(tǒng)或數(shù)據(jù)能否隨意修改，測(cè)試物理安全，數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)等；2測(cè)試系統(tǒng)是否能夠真實(shí)、有效、完整的記錄每款游戲每個(gè)玩家的充值、計(jì)費(fèi)、消耗數(shù)據(jù)等；3追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，測(cè)試相關(guān)系統(tǒng)，關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)傳輸。（二）針對(duì)IT系統(tǒng)在開發(fā)、變更、IT運(yùn)行過程中的安全、維護(hù)等四個(gè)方面

簡(jiǎn)介：審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)第1頁前言一、考試介紹一、考試介紹（一）考試特點(diǎn)1難度不大全是客觀題，無須有畏難心理。2內(nèi)容全面一門大雜燴的科目，需要經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)管、會(huì)計(jì)和法律均有涉足，而且分值相當(dāng)平均。其中，在財(cái)管部分很多同學(xué)較為薄弱，建議多花時(shí)間。3輔導(dǎo)資料不足市場(chǎng)上這部分資料很欠缺，許多同學(xué)找不到足夠的復(fù)習(xí)資料，建議無須把精力花在這方面，聽好課件里的內(nèi)容，做好課件里的題已然足夠。4初中級(jí)共用教材教材適用于初級(jí)和中級(jí)審計(jì)師的考生，初級(jí)學(xué)員要注意星號(hào)章節(jié)不考，但是難度的差異并不明顯。（二）考試題型題型單選多選綜合分析題合計(jì)題量30題20題15題65小題分值30分40分30分100分具體要求25小時(shí)的答題時(shí)間1單選題4選1個(gè)2多選題5選2～4個(gè)。錯(cuò)選不得分；少選所選的每個(gè)正確選項(xiàng)得05分。3綜合分析題三個(gè)案例題，每個(gè)案例包括5小題。4選2～4個(gè)。如果是多項(xiàng)，要求同上一種題型。二、談?wù)劷滩亩?、談?wù)劷滩模ㄒ唬┙滩膶哟?014年教材未作調(diào)整，可以沿用去年的教材。第一章概述第二章財(cái)政政策分析第三章貨幣政策分析宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章開放經(jīng)濟(jì)中的宏觀政策分析分值均為45分，沒有突出的重點(diǎn)章第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)第二章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算第三章投資決策管理第四章籌資決策管理第五章營(yíng)運(yùn)資本管理第六章利潤(rùn)及其分配管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理第七章財(cái)務(wù)分析與績(jī)效評(píng)價(jià)第三、四、七章相對(duì)比較重要，經(jīng)常考察綜合題，其余章節(jié)分值在34分審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)第3頁第一章第一章概論概論考情分析考情分析單選題多選題案例分析題年度題量分值題量分值題量分值合計(jì)2013年111232014年111232015年11245第一節(jié)第一節(jié)市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)一、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對(duì)象一、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對(duì)象（一）宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生1滯脹（1）時(shí)間20世紀(jì)60年代末到70年代初出現(xiàn)?！纠}1單選題】宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“滯脹”是指（）。A產(chǎn)出和物價(jià)水平同時(shí)下跌B物價(jià)水平上升，產(chǎn)出水平停滯C物價(jià)水平下降，產(chǎn)出水平停滯D產(chǎn)出和物價(jià)水平同時(shí)上漲答疑編號(hào)6159010101【正確答案】B【答案解析】滯脹表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)停滯、存在大量失業(yè)與通貨膨脹并存。（二）宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對(duì)象【例題2多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究?jī)?nèi)容的有（）。A就業(yè)B通貨膨脹C財(cái)政政策D企業(yè)利潤(rùn)E國內(nèi)生產(chǎn)總值答疑編號(hào)6159010102【正確答案】ABCE【答案解析】D項(xiàng)是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究?jī)?nèi)容。

簡(jiǎn)介：20162016年企業(yè)審計(jì)年度工作計(jì)劃范文年企業(yè)審計(jì)年度工作計(jì)劃范文企業(yè)審計(jì)年度工作計(jì)劃企業(yè)審計(jì)年度工作計(jì)劃一、指導(dǎo)思想20XX年內(nèi)部審計(jì)工作將緊密圍繞集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)，樹立科學(xué)的審計(jì)理念，堅(jiān)持“圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，即圍繞增強(qiáng)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)中心，重點(diǎn)對(duì)集團(tuán)公司的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題以及帶有普遍性和傾向性的問題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)還要及時(shí)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，求真務(wù)實(shí)即是審計(jì)工作要合理地分析評(píng)價(jià)事項(xiàng)，辯證地做出評(píng)價(jià)結(jié)論。努力構(gòu)建與集團(tuán)公司發(fā)展態(tài)勢(shì)相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督模式和審計(jì)服務(wù)體系，著力提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，為集團(tuán)公司的發(fā)展提供保障。二、工作目標(biāo)緊緊圍繞著20XX年經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，依據(jù)各項(xiàng)法律、法規(guī)、制度，認(rèn)真履行公司賦予監(jiān)察審計(jì)部門的各項(xiàng)職責(zé)，全面的監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、項(xiàng)目、資金和環(huán)節(jié)，在加大常規(guī)監(jiān)察審計(jì)力度的同時(shí)，更加注重事后整改和事前跟蹤過程控制，以監(jiān)督促過程，從治理機(jī)制和完善制度的層面揭示問題，提出建議，改善公司經(jīng)營(yíng)，提高可持續(xù)發(fā)展的能力。1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)與實(shí)施，一是加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的需要。各類企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求，對(duì)原有制度進(jìn)行修改、完善和提升構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度和管控流程。二是有助于全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。四以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，開展對(duì)所屬公司事業(yè)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)一次。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是監(jiān)督各單位能否合法、合規(guī)和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的有效措施，是開展各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。定期對(duì)所屬公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是建立領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機(jī)制，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的增強(qiáng)大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、績(jī)效意識(shí)的重要手段。五建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，審計(jì)意見落實(shí)率達(dá)90以上。建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度。對(duì)下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的單位，及時(shí)進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)，使公司存在的

簡(jiǎn)介：審計(jì)審計(jì)是為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀收集和評(píng)估證據(jù)。并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。管理層的認(rèn)定管理層的認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出明確或隱含的表達(dá)，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的范圍、程度及結(jié)果。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、范圍段和意見段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，不附加任何說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語。公布目的審計(jì)報(bào)告公布目的審計(jì)報(bào)告一般是用于對(duì)企業(yè)投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。非公布目的的審計(jì)的報(bào)告一般是用于經(jīng)營(yíng)管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實(shí)施審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告又稱為短式審計(jì)報(bào)告。它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編制的簡(jiǎn)明扼要的審計(jì)報(bào)告。像是審計(jì)報(bào)告像是審計(jì)報(bào)告又稱長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告。它是指對(duì)審計(jì)對(duì)象所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情況都要做詳細(xì)說明和分析的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指注師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而適用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是指注師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)、以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。永久性檔案永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。當(dāng)期檔案當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容在各年之間經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。重要性重要性如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或聯(lián)通其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。審計(jì)模式審計(jì)模式某一時(shí)期審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍和方法等要素的組合風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是一種有別于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)模式。它以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性抽樣單元抽樣單元構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目隨機(jī)數(shù)表隨機(jī)數(shù)表也稱亂數(shù)表，是由隨機(jī)生成的從0到9十個(gè)數(shù)字所組成的數(shù)表，每個(gè)數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的，它們出現(xiàn)在表上的順序是隨機(jī)的系統(tǒng)選樣系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。隨意選樣也稱任意選樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項(xiàng)目PPS抽樣也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也被稱為金額加權(quán)抽樣J貨幣單位抽樣，累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)包括披露，下同認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)或類似的決策、治理結(jié)構(gòu)，管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)控制測(cè)試對(duì)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試管理建議書注師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議審計(jì)業(yè)務(wù)約定書會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議分析程序注師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。函證函證直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)指對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方及其交易關(guān)聯(lián)方及其交易為了確定關(guān)聯(lián)方及其交易是否真是存在、關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否適當(dāng)、關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)以及關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否恰當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)期后事項(xiàng)期后事項(xiàng)是只資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。職業(yè)道德職業(yè)道德是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)法律責(zé)任法律責(zé)任是以國家強(qiáng)制力為保障的一種責(zé)任，是行為人有違法行為或違約行為或僅因法律規(guī)定，而承擔(dān)某種不利的法律后果管理層管理層對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織驗(yàn)資工作底稿驗(yàn)資工作底稿驗(yàn)資過程中形成的工作記錄和獲取的資料財(cái)務(wù)報(bào)表審閱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱指注師接受委托，在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在重大方面公允的反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的鑒證業(yè)務(wù)簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題鑒證業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的三方關(guān)系人注冊(cè)跨及時(shí)、責(zé)任方、預(yù)期使用者審計(jì)主體的分類注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)鑒證服務(wù)、其他保證服務(wù)和非保證服務(wù)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)審計(jì)、審閱、審核、執(zhí)行商定程序、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證階段財(cái)務(wù)報(bào)表的驗(yàn)證階段依據(jù)所側(cè)重的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的不同，又可以分為資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)驗(yàn)證階段和會(huì)計(jì)報(bào)表驗(yàn)證階段。保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注師應(yīng)做到1、遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密2、注師應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則3、注師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作與交易事項(xiàng)相關(guān)的管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定與交易事項(xiàng)的一般定與銷售相關(guān)的具體認(rèn)定存在或發(fā)生發(fā)生已經(jīng)記錄的銷售業(yè)務(wù)是向真實(shí)的顧客法術(shù)貨物的交易完整性完整性已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬，沒有遺漏估價(jià)與分?jǐn)倻?zhǔn)確性分類截止已經(jīng)入賬的銷售交易所記錄的金額準(zhǔn)確無誤，與發(fā)票賬單相符銷售交易分類正確銷售交易所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間是正確的權(quán)利與義務(wù)不適用不適用表達(dá)與披露不適用不適用與余額相關(guān)的管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定與余額相關(guān)的一般認(rèn)定與余額相關(guān)的具體認(rèn)定存在或發(fā)生存在性所有入賬的存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日都存在完整性完整性所有存貨都已事先盤點(diǎn)，并列入存貨匯總表估價(jià)或分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偙P點(diǎn)記錄與實(shí)物數(shù)相一致存貨的價(jià)格正確權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)被審計(jì)單位對(duì)所列存貨具有所有權(quán)表達(dá)和披露不適用不適用管理層認(rèn)定通常包括1、存在于發(fā)生。是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。2、完整性。是指在會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該列示所有交易和各項(xiàng)是否都列入了。3、權(quán)利和義務(wù)。是指在某一特定日期各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。4、估價(jià)或分?jǐn)偂Ｊ侵父黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等要素按照適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表。5、表達(dá)與披露。是指被審計(jì)單位已經(jīng)正確列示、說明和披露會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)組成項(xiàng)目、附注及說明。審計(jì)報(bào)告的作用1、鑒證作用。注師簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見。2保護(hù)作用，注師會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和股東的權(quán)益及企業(yè)厲害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。3、證明作用，審計(jì)報(bào)告是對(duì)注師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注師審計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告種類1、按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)分類，可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。2、按照審計(jì)報(bào)告的目的分類，可分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布的審計(jì)報(bào)告。3、按照審計(jì)報(bào)告的詳略程度，可分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的類型無保留意見的審計(jì)報(bào)告、保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)證據(jù)的特征充分性和適當(dāng)性（相關(guān)性和可靠性）審計(jì)證據(jù)的分類1、按外形特征劃分。分為實(shí)物證據(jù)、文件證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。2、按來源不同劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。3、按獲取的證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論的支持程度劃分為正面證據(jù)和反面證據(jù)。收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注師可以確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，明確審計(jì)工作中需要特別考慮的領(lǐng)域，為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供公鑰基礎(chǔ)，從而可以幫助注師合理利用審計(jì)資源、提高工作效率。2、控制測(cè)試，其目的在于測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3、實(shí)質(zhì)性程序。包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)的基本原則1、實(shí)事求是原則，這是審計(jì)證據(jù)必須遵守的首要原則；2、合理懷疑原則，即要求以合理懷疑的態(tài)度，在事實(shí)的基礎(chǔ)上，以科學(xué)的假設(shè)為前提，運(yùn)用因果分析、邏輯推理的方法，對(duì)造成證據(jù)缺陷的原因、過程、結(jié)果進(jìn)行假設(shè)，以便找出證據(jù)缺陷途徑2、恰當(dāng)分析原則。及要求分析問題時(shí)，應(yīng)恰如其分地給予評(píng)價(jià)，做到具體問題分析、綜合分析，并認(rèn)真分析和妥善解決審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的矛盾。審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)需考慮的因素審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)主要針對(duì)證據(jù)是否符合充分性和適當(dāng)性，能否在數(shù)量和質(zhì)量?jī)煞矫鏉M足審計(jì)目的和要求。（1）審計(jì)證據(jù)的特性。適當(dāng)性相關(guān)性和充分性。（2）審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性（3）審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)中是職業(yè)判斷。1、審計(jì)準(zhǔn)則2、職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)3、法律訴訟4、審計(jì)客戶的具體情況審計(jì)工作底稿的作用1、審計(jì)工作底稿是鏈接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶2、審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。3、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)、考核注師專業(yè)勝任能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)4、審計(jì)工作底稿便于進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查5、審計(jì)工作底稿對(duì)于未來審計(jì)具有參考備查價(jià)值。審計(jì)工作底稿的分類1、按審計(jì)工作性質(zhì)和作用不同，分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿2、按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同，分為分析表、問題備忘錄、核對(duì)表。審計(jì)功過檔案的分類按照實(shí)務(wù)中對(duì)審計(jì)檔案適用的時(shí)間的劃分，審計(jì)檔案可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。重要性原則的一般考慮1、重要性原概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)2、重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮。數(shù)量方面要考慮金額大小，相知方面則是注重錯(cuò)報(bào)性質(zhì)。3、確定重要性水平必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度考慮4、重要性的確定離不開某單位面臨的特定環(huán)境。5、對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。11審計(jì)模式的階段審計(jì)模式的階段賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)階段22風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小來分配審計(jì)資源，就是綜合考慮客戶內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)要素，利用風(fēng)險(xiǎn)模型量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到合理分配審計(jì)資源，控制所有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的33風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的比較風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的比較兩者都要運(yùn)用內(nèi)部控制，都要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但二者屬于不同的審計(jì)模式（1）確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的依據(jù)不同（2）實(shí)施的審計(jì)程序不同（3）對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)用不同（4）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理不同（2）審計(jì)出發(fā)點(diǎn)不同44審計(jì)抽樣的步驟審計(jì)抽樣的步驟（1）統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣（2）樣本設(shè)計(jì)（3）確定樣本規(guī)模（4）隨即選取樣本（5）實(shí)施審計(jì)程序（6）分析樣本誤差（7）推斷總體誤差（8）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果55統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別（1）樣本規(guī)模的確定統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用模型確定樣本規(guī)模（明確承認(rèn)相關(guān)因素），非統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用判斷確定樣本規(guī)模（不明確承認(rèn)相關(guān)因素）（2）樣本選取前者隨機(jī)選取有代表性的樣本，后者判斷選取有代表性的樣本（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果前者運(yùn)用概率論和職業(yè)判斷評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，后者運(yùn)用判斷評(píng)價(jià)樣本結(jié)果77審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容（1）必備條款（2）補(bǔ)充條款（3）對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)試的特殊考慮88具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（3）其他審計(jì)程序99計(jì)劃審計(jì)工作的步驟計(jì)劃審計(jì)工作的步驟（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（A針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況）（2）總體審計(jì)策略（A制動(dòng)總體審計(jì)策略的目的B總體審計(jì)策略的內(nèi)容）（3）具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容（4）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄（A對(duì)總體審計(jì)策略的記錄B對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄C對(duì)計(jì)劃的重大修改的記錄）10了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容（1）了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（2）了解被審計(jì)單位的性質(zhì)（3）了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（4）了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（5）了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（6）被審單位的內(nèi)部控制1111被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位的性質(zhì)（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（2）治理結(jié)構(gòu)（3）組織結(jié)構(gòu)（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（5）投資活動(dòng)（6）籌資活動(dòng)1212被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（1）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例（2）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法（3）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威行標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響（4）會(huì)計(jì)政策的變更（5）被審計(jì)單位何時(shí)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度1313設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮的因素設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮的因素（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性（3）設(shè)計(jì)的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（5）注師是否擬獲得審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性1414內(nèi)部控制基本要素內(nèi)部控制基本要素（1）治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（2）企業(yè)文化（3）人力資源政策（4）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制（5）反舞弊機(jī)制1515控制措施的內(nèi)容控制措施的內(nèi)容職責(zé)分工控制；授權(quán)控制；審核批準(zhǔn)控制；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；內(nèi)部報(bào)告控制；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制；績(jī)效考評(píng)控制；信息技術(shù)控制1616了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)程序了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)程序（1）詢問被審計(jì)單位的人員（2）觀察特定控制的運(yùn)用（3）檢查文件和報(bào)告（4）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)中的處理過程1717控制測(cè)試的要求控制測(cè)試的要求（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)1818控制測(cè)試的審計(jì)程序控制測(cè)試的審計(jì)程序詢問；觀察；檢查；重新執(zhí)行；穿行測(cè)試1919確定控制測(cè)試范圍的一般考慮因素確定控制測(cè)試范圍的一般考慮因素（1）在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率（2）在所審計(jì)期間，注會(huì)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度（3）為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需要獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（4）通過測(cè)試與認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍（5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度（6）控制的預(yù)期偏差2020審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的哪些方面提出意見審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的哪些方面提出意見存貨核算方面；長(zhǎng)期投資核算方面；收入成本核算方面2121審計(jì)人員對(duì)綜合管理的哪些方面提出意見審計(jì)人員對(duì)綜合管理的哪些方面提出意見內(nèi)部審計(jì)方面；對(duì)外擔(dān)保方面；會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備方面；合并報(bào)表方面2222了解被審單位及其環(huán)境實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審單位及其環(huán)境實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員（2）分析程序（3）觀察和檢查2323了解被審單位及其環(huán)境的必要性了解被審單位及其環(huán)境的必要性有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所在的規(guī)定，充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式理論的精髓。由于被審計(jì)單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均有可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)乃至審計(jì)失敗，因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境成為審計(jì)工作中一個(gè)重要的、不可或缺的環(huán)節(jié)，并且為重要的職業(yè)判斷提供合理的基礎(chǔ)2424注師實(shí)施分析程序的目的注師實(shí)施分析程序的目的（1）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序（3）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核2525識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性2626針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施應(yīng)對(duì)措施（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性（5控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的審計(jì)程序2727確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素確定的重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)劃獲取的保證程度2828實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍的含義實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍的含義（1）對(duì)什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，注師可以選擇高度匯總的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)層次進(jìn)行分析，也可以根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和水平調(diào)整分析程序（2）需要對(duì)什么幅度或性質(zhì)的偏差張開進(jìn)一步調(diào)查2929編制試算平衡表需要注意編制試算平衡表需要注意（1）試算平衡表中的“審計(jì)前金額”欄，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表填列（2）有些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目往往會(huì)為調(diào)整這些審計(jì)差異所作的會(huì)計(jì)分錄中多次出現(xiàn)，因此，要進(jìn)行重分類匯總（3）在編制完試算平衡表后，應(yīng)注意核對(duì)相應(yīng)的勾稽關(guān)系3636銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（1）授權(quán)審批制度（2）職責(zé)分離控制（3）會(huì)計(jì)記錄控制（4）定期和算制度3333業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)程序業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)程序（1）確定審計(jì)目標(biāo)（2）了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（3）實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序3030對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)（1）按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的錯(cuò)報(bào)金額A通過交易和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試所確認(rèn)的為更正錯(cuò)報(bào)，即“已知錯(cuò)報(bào)”B通過運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)所估計(jì)的未更正預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)C通過運(yùn)用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用其他審計(jì)程序所量化的其他估計(jì)錯(cuò)報(bào)（2）確定可能的錯(cuò)保金額的影響程度A這里的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是指審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平B這里的可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響3131注師與管理層溝通的目的注師與管理層溝通的目的明確責(zé)任；建立良好的工作關(guān)系；保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高審計(jì)效果和效率；為被審計(jì)單位提供更好的服務(wù)3232注師與管理層溝通的事項(xiàng)注師與管理層溝通的事項(xiàng)（1）審計(jì)計(jì)劃階段的溝通事項(xiàng)A首次接受委托的溝通B簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的溝通C編制審用責(zé)任（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項(xiàng)。1515、什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體內(nèi)容有哪些、什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體內(nèi)容有哪些答審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)1616、什么是審計(jì)證據(jù)有何特點(diǎn)、什么是審計(jì)證據(jù)有何特點(diǎn)答審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。1717、審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)、審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)答審計(jì)證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)（1）審計(jì)項(xiàng)目的重要程度（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（3）審計(jì)證據(jù)的類型（4）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。1818、什么是審計(jì)工作底稿如何對(duì)審計(jì)工作底、什么是審計(jì)工作底稿如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)稿進(jìn)行審計(jì)答審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行（1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠（2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效（3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。1919、簡(jiǎn)述內(nèi)部控制及包含的要素、簡(jiǎn)述內(nèi)部控制及包含的要素答內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)動(dòng)作的效益性而進(jìn)行的駕駛和支配。內(nèi)部控制包含要素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。2020、簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)、簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)答經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)是（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。2121、簡(jiǎn)述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各、簡(jiǎn)述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)答（1）方字描述法要點(diǎn)①敘述信息的來源。②敘述信息的處理③敘述信息的存儲(chǔ)④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。優(yōu)點(diǎn)靈活、簡(jiǎn)便、易行。缺點(diǎn)較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法要點(diǎn)①根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)。②表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)。④易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。缺點(diǎn)系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法要點(diǎn)①依據(jù)系統(tǒng)確定分工。②標(biāo)明分工界定控制。③圖示符合銜接規(guī)范④流程線路清晰易見。⑤會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。缺點(diǎn)繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。2222、什么是符合性測(cè)試為什么要進(jìn)行符合性、什么是符合性測(cè)試為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試測(cè)試答符合性測(cè)試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。2323、設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素、設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素答考慮以下基本因素（1）審計(jì)目的。（2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位。（3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度。（6）預(yù)期總體誤差。（7）分層。2424、什么是審計(jì)報(bào)告它是如何進(jìn)行分類的、什么是審計(jì)報(bào)告它是如何進(jìn)行分類的審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書面報(bào)告，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報(bào)告的種類如下（1）按審計(jì)報(bào)告撰寫主體分為國家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（2）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告（3）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)

簡(jiǎn)介：?jiǎn)T工職業(yè)操守準(zhǔn)則員工職業(yè)操守準(zhǔn)則一、怎樣看待操守準(zhǔn)則一、怎樣看待操守準(zhǔn)則我們?cè)跇I(yè)務(wù)活動(dòng)中一貫秉持守法誠信，這種價(jià)值觀是通過每個(gè)員工的言行來體現(xiàn)的。良好的職業(yè)操守構(gòu)成我們事業(yè)的基石，不斷增進(jìn)我們的聲譽(yù)。操守準(zhǔn)則的目的是操守準(zhǔn)則的目的是使每一個(gè)員工清楚地知道，公司期望并要求您在業(yè)務(wù)活動(dòng)中體現(xiàn)出守法和誠信，恪守一定的行為標(biāo)準(zhǔn)。操守準(zhǔn)則的基礎(chǔ)是操守準(zhǔn)則的基礎(chǔ)是守法和誠信。遵守一切與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)，并始終以誠信的方式對(duì)人處事，是我們的立身之本，也是每個(gè)員工的切身利益所在。操守準(zhǔn)則與公司其他規(guī)章制度和“底線原則”的關(guān)系是操守準(zhǔn)則與公司其他規(guī)章制度和“底線原則”的關(guān)系是操守準(zhǔn)則是規(guī)范員工所有業(yè)務(wù)行為的原則性要求，其他規(guī)章制度中的相關(guān)規(guī)定可以視為操守準(zhǔn)則的細(xì)化和補(bǔ)充，不能違反操守準(zhǔn)則中的基本原則。“底線原則”是操守準(zhǔn)則的重要內(nèi)容，單列為第一條準(zhǔn)則。對(duì)操守準(zhǔn)則的態(tài)度是對(duì)操守準(zhǔn)則的態(tài)度是1、這是一份對(duì)包括公司總裁到普通員工都有約束力的文件、這是一份對(duì)包括公司總裁到普通員工都有約束力的文件。每個(gè)員工，不論其工作地點(diǎn)和崗位，應(yīng)把遵守操守準(zhǔn)則作為在本公司工作的基本責(zé)任，也是工作的前提。即使是上級(jí)有令，您也不能在工作中違法或做出不誠信的行為。如果違反這些操守準(zhǔn)則，您將可能受到包括辭退在內(nèi)的處罰。2、絕不姑息任何違反操守準(zhǔn)則的行為、絕不姑息任何違反操守準(zhǔn)則的行為。公司決不姑息任何違背操守準(zhǔn)則的言行。對(duì)任何不合法和不誠信的情況，員工有責(zé)任向公司報(bào)告，公司將立即調(diào)查。3、絕不允許報(bào)復(fù)和威脅如實(shí)匯報(bào)情況的員工。、絕不允許報(bào)復(fù)和威脅如實(shí)匯報(bào)情況的員工。每個(gè)員工有責(zé)任如實(shí)反映情況并配合調(diào)查，我們將為您保密，并絕不容忍任何人對(duì)您采取報(bào)復(fù)或威脅行為。人力資源部有責(zé)任制定和修訂操守準(zhǔn)則，并督促全體員工遵守。如果您對(duì)操守準(zhǔn)則有任何問題，請(qǐng)向人力資源部咨詢。二、二、操守準(zhǔn)則的內(nèi)容操守準(zhǔn)則的內(nèi)容第一條第一條底線原則底線原則底線原則是每個(gè)員工必須遵守的職業(yè)操守的底線，違背本條您將受到包括辭退在內(nèi)的底線原則是每個(gè)員工必須遵守的職業(yè)操守的底線，違背本條您將受到包括辭退在內(nèi)的處罰。處罰。1、不利用工作之便謀取私利、不利用工作之便謀取私利2、不收受紅包、不收受紅包3、不從事第二職業(yè)、不從事第二職業(yè)2、遲到者在入場(chǎng)處自覺罰站一分鐘。3、參加會(huì)議手機(jī)呼機(jī)要作提前作消音處理，開會(huì)過程中不得頻繁接聽電話。第六條第六條商務(wù)活動(dòng)商務(wù)活動(dòng)1、在符合公司利益及當(dāng)?shù)厣虅?wù)環(huán)境、與商業(yè)活動(dòng)有直接聯(lián)系并且消費(fèi)適中的情況下，您可以接受食宿、娛樂和交通方面的款待，但不能接受來自業(yè)務(wù)伙伴的昂貴的款待或奢侈的娛樂。2、所謂“消費(fèi)適中、昂貴和奢侈”，公司規(guī)定了某些具體的標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際操作中，更多的需要您謹(jǐn)慎地判斷。如果您有任何這方面的問題，請(qǐng)向您的直接上級(jí)請(qǐng)教或向人力資源部咨詢。下面是一些具體的規(guī)定A不得為滿足個(gè)人利益要求業(yè)務(wù)伙伴出資旅游。但經(jīng)公司批準(zhǔn)參加由業(yè)務(wù)伙伴出資招待用戶的旅游除外。B絕對(duì)禁止任何涉及賭博、性及淫穢內(nèi)容的娛樂。3、關(guān)于商務(wù)禮品的政策A為了建立或維護(hù)業(yè)務(wù)關(guān)系，公司允許以公司名義贈(zèng)送適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)禮品，但不能因?yàn)檫@些禮品影響正常的商業(yè)決策。所謂適當(dāng)?shù)亩Y品是指促銷品、紀(jì)念品或適宜于當(dāng)?shù)亓?xí)俗的禮品。B絕對(duì)禁止贈(zèng)送現(xiàn)金、股票、有價(jià)證券、代金卡代金券或類似替代品。4、公司原則上不允許員工接受并留存來自公司業(yè)務(wù)伙伴的任何金額和形式的禮品。、公司原則上不允許員工接受并留存來自公司業(yè)務(wù)伙伴的任何金額和形式的禮品。無論禮品金額大小，您應(yīng)禮貌地拒絕或退回并向?qū)Ψ浇忉尮镜恼吆鸵?guī)定。確實(shí)難以回絕的禮品，必須全部上交公司處理。具體規(guī)定請(qǐng)參見XX集團(tuán)有限公司員工因公受禮管理規(guī)定。第七條第七條客戶供應(yīng)商關(guān)系客戶供應(yīng)商關(guān)系1、恪守公正原則、恪守公正原則在對(duì)待供應(yīng)商和代理時(shí)您要秉持公正。無論您是否能影響供應(yīng)商或代理的選擇評(píng)估，禁止運(yùn)用您的影響力使特定的對(duì)象得到特殊待遇。同時(shí)，您不能因個(gè)人偏好對(duì)特定的供應(yīng)商或代理給與特殊的待遇，也不能告訴或暗示他們，您的個(gè)人看法對(duì)公司是否向他采購或是否給他優(yōu)惠政策有重要影響。嚴(yán)禁利用任何方式對(duì)提意見和投訴的供應(yīng)商、代理或其他合作伙伴進(jìn)行報(bào)復(fù)。2、廉潔自律，禁止索賄受賄和收受回扣行為、廉潔自律，禁止索賄受賄和收受回扣行為公司禁止索賄受賄和收取回扣行為。您應(yīng)明確意識(shí)到，提供或收取任何酬金、禮物或其他利益都可能會(huì)被視為商業(yè)賄賂行為，并將導(dǎo)致解除合同以至于違法的后果。每位公司的員工都應(yīng)對(duì)此保持高度警覺。任何形式上的規(guī)避行為，例如通過親屬、第三人接受賄賂或回扣，都在禁止之列。

簡(jiǎn)介：XX部門2010年度預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案根據(jù)2010年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作總體方案的要求，結(jié)合對(duì)XX部門的調(diào)查了解情況，制定本實(shí)施方案。一、審計(jì)目標(biāo)XX局2010年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，堅(jiān)持“評(píng)價(jià)總體、揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績(jī)效、維護(hù)安全”的總體思路，緊扣預(yù)算管理、資金使用、職責(zé)履行及政策執(zhí)行情況，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的整體性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)一步促進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益。具體目標(biāo)是（根據(jù)被審計(jì)單位情況及職業(yè)判斷可有選擇地確定相關(guān)審計(jì)目標(biāo)）（一）摸清預(yù)算、資金、資產(chǎn)及內(nèi)控管理情況，查處預(yù)算執(zhí)行過程中的違法違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)規(guī)范管理；（二）摸清債權(quán)債務(wù)情況，揭示預(yù)算執(zhí)行過程中的不安全因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)政安全；（三）摸清非稅收入收繳管理情況，促進(jìn)將所有政府收支納入預(yù)算管理，推動(dòng)建立健全完整協(xié)調(diào)的政府預(yù)算體系；（四）摸清部門預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行及決算情況，推動(dòng)預(yù)算公開和財(cái)政管理的規(guī)范化，促進(jìn)提高預(yù)算執(zhí)行效果和財(cái)政資金使用效益；（五）摸清部門、單位職責(zé)范圍及職責(zé)履行情況，促進(jìn)資金收支嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，工作職責(zé)履行到位，達(dá)到事業(yè)發(fā)展政策目標(biāo)；（六）摸清政策執(zhí)行、財(cái)政改革措施落實(shí)情況，推動(dòng)財(cái)政體制改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展；（七）審計(jì)基本建設(shè)類項(xiàng)目和行政事業(yè)類項(xiàng)目管理及資金使用情況，關(guān)注項(xiàng)目管理的規(guī)范性，資金使用的效益性，對(duì)影響效益的問題深入分析原因，提出改進(jìn)建議；（八）審計(jì)對(duì)外投資的審批、決策、運(yùn)作和效益情況，關(guān)注是否存在因管理不善、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的問題，提出改進(jìn)建議；（九）其他有關(guān)審計(jì)目標(biāo)。二、審計(jì)范圍XX部門2010年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況，重大問題可追溯到以前年度。延伸審計(jì)XX、XX等單位。（或XX專項(xiàng)資金），對(duì)該部門管理的XX專項(xiàng)資金以及XX年X月X日至XX年X月X日，履行XX經(jīng)濟(jì)職能情況情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。合法，國有資產(chǎn)是否統(tǒng)一管理，是否發(fā)揮相應(yīng)的效益，有無因管理不善造成國有資產(chǎn)流失等問題。7履行XX經(jīng)濟(jì)職能情況。審計(jì)部門（二）審計(jì)重點(diǎn)（審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案、調(diào)查了解情況和職業(yè)判斷，確定審計(jì)重點(diǎn)）如1預(yù)算編制和批復(fù)環(huán)節(jié)的審計(jì)，對(duì)基本支出預(yù)算作常規(guī)性審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算的編報(bào)和執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從調(diào)查了解情況看，XX部門基本支出編報(bào)較規(guī)范，但該部門2011年項(xiàng)目支出XX萬元，共涉及XX個(gè)項(xiàng)目,占全部預(yù)算總額的XX，其中，XX項(xiàng)目，在2010年12月份追加編報(bào)，并列入2010年預(yù)算指標(biāo)，但因項(xiàng)目在2010年實(shí)際并未實(shí)施，資金轉(zhuǎn)至基本賬戶結(jié)余。審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注XX部門項(xiàng)目支出是否存在隱瞞轉(zhuǎn)移、擠占挪用預(yù)算資金的問題，分析滯留、閑置財(cái)政資金，影響資金使用效益的原因。2對(duì)非稅收入收繳管理情況的審計(jì)，除從總體上把握該單位收入項(xiàng)目和支出方向外，重點(diǎn)對(duì)其XX下屬單位的XX收費(fèi)項(xiàng)目執(zhí)行收支兩條線和票款分離制度情況進(jìn)行審計(jì)，從調(diào)查了解情況看，該部門及下屬單位共有XX項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，年度收入預(yù)算XX萬元，實(shí)際收取XX萬元，但XX下屬單位的XX收費(fèi)項(xiàng)目收入與預(yù)算相比差距較大，XX項(xiàng)目經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)自行留用，均需重點(diǎn)關(guān)注。另外，XX收費(fèi)項(xiàng)目當(dāng)年收取280萬元，但只安排支出2萬元，另外一個(gè)項(xiàng)目XX，為維持事業(yè)發(fā)展財(cái)政共安排專項(xiàng)支出500萬元，但當(dāng)年該項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)只有2萬元，上述兩個(gè)項(xiàng)目，收支差額均存在較大反差。審計(jì)過程中均應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并分析原因，落實(shí)該收費(fèi)項(xiàng)目合理性、政策執(zhí)行方面存在的偏差。調(diào)查過程中還了解到，XX部門管理房產(chǎn)XX處，其他可用于經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)XX萬元，但賬面未反應(yīng)租金收入和其他經(jīng)營(yíng)性收入情況，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注國有資產(chǎn)流失及是否存在違規(guī)設(shè)置小金庫等問題。3資金支出管理情況,重點(diǎn)關(guān)注（三）重要審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對(duì)措施1預(yù)算編制和批復(fù)審計(jì)安排XXX、XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。所需資料序號(hào)資料類別資料清單1部門基本情況資料包括部門定員、定編、定職能的“三定”方案，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工情況，內(nèi)部管理，部門人員分布狀況，工作發(fā)展規(guī)劃，年度工作計(jì)劃，工作總結(jié)等。

簡(jiǎn)介：天職國際內(nèi)部培訓(xùn)教材（一）實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)工作底稿編質(zhì)性程序?qū)徲?jì)工作底稿編制指引制指引（第一稿）第一稿）天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司二〇〇八年八月二〇〇八年八月國際專業(yè)團(tuán)隊(duì)的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)提高到與國際“四大”基本一致的水平。漢朝哲人王充說“人有知學(xué)，則有力矣。”學(xué)習(xí)能力，是一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可貴的生命力、最活躍的創(chuàng)造力、最本質(zhì)的競(jìng)爭(zhēng)力。天職國際作為一個(gè)多年倡導(dǎo)“學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一直在學(xué)習(xí)中不斷成長(zhǎng)。希望本書能幫助分布在全國各地的天職國際各職級(jí)審計(jì)人員提高學(xué)習(xí)效率，促進(jìn)學(xué)習(xí)效果，使我們的執(zhí)業(yè)水平如同奧林匹克的精神一樣，更快、更高、更強(qiáng)在此，我要代表董事會(huì)和全體員工，對(duì)參與天職國際實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)工作底稿編制指引的各位同事所做出的巨大努力以及付出的辛勤工作表示崇高的敬意和誠摯的感謝天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)主任會(huì)計(jì)師陳永宏陳永宏二OO八年八月于北京2

簡(jiǎn)介：廣東工業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文廣東工業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文（工程碩士）高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)研究究彭曉輝二○一六年十月十八日ADISSERTATIONSUBMITTEDTOGUANGDONGUNIVERSITYOFTECHNOLOGYFORTHEDEGREEOFMASTER（MASTEROFENGINEERING）RESEARCHONTHEWHOLEPROCESSTRACKINGAUDITOFCONSTRUCTIONPROJECTSINCOLLEGESANDUNIVERSITIESCANDIDATEPENGXIAOHUISUPERVISORPROFZHANGGUANGYUNOVEMBER2016SCHOOLOFMANAGEMENTGUANGDONGUNIVERSITYOFTECHNOLOGYGUANGZHOU,GUANGDONG,PRCHINA,510006

簡(jiǎn)介：分類號(hào)號(hào)密級(jí)級(jí)論文編號(hào)論文編號(hào)學(xué)號(hào)51306480137重慶理工大學(xué)碩士學(xué)位論文重慶理工大學(xué)碩士學(xué)位論文風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的XX農(nóng)村信用社農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)研究?jī)?nèi)部審計(jì)研究研究生王睿強(qiáng)校內(nèi)導(dǎo)師師田冠軍教授校外導(dǎo)師師曹靖學(xué)位類型型專業(yè)學(xué)位專業(yè)學(xué)位類別專業(yè)學(xué)位類別會(huì)計(jì)碩士培養(yǎng)方向向CFO培養(yǎng)單位位會(huì)計(jì)學(xué)院論文完成時(shí)間論文完成時(shí)間2015年3月25日論文答辯日期論文答辯日期2015年5月24日學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明及使用授權(quán)聲明重慶理工大學(xué)重慶理工大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的成果。除文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果、作品。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的集體和個(gè)人，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人承擔(dān)本聲明的法律后果。作者簽名日期年月日學(xué)位論文使用授權(quán)聲明學(xué)位論文使用授權(quán)聲明本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)重慶理工大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。本學(xué)位論文屬于（請(qǐng)?jiān)谝韵孪鄳?yīng)方框內(nèi)打“√”）1保密□，在年解密后適用本授權(quán)書。2不保密□。作者簽名日期年月日導(dǎo)師簽名日期年月日

簡(jiǎn)介：學(xué)校代碼10125專業(yè)代碼120201碩士學(xué)位論文題目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用與政府受托責(zé)任履行效率經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用與政府受托責(zé)任履行效率實(shí)證研究實(shí)證研究姓名肖雨專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)研究方向政府審計(jì)所屬學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院指導(dǎo)教師李保偉二〇一七年三月六日UNIVERSITYCODE10125MAJORCODE120201SHANXIUNIVERSITYOFFINANCEECONOMICSTHESISFORMASTER’SDEGREETITLEANEMPIRICALSTUDYONTHEUSEOFECONOMICRESPONSIBILITYAUDITACHIEVEMENTANDEFFICIENCYOFGOVERNMENTFIDUCIARYRESPONSIBILITYNAMEXIAOYUMAJORACCOUNTINGRESEARCHORIENTATIONGOVERNMENTAUDITSCHOOLFACULTYOFACCOUNTINGTUTORLIBAOWEIMARCH6TH，2017